"Практическое пособие по заполнению декларации о доходах 1998 года. Порядок заполнения декларации о доходах 1998 года"

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ 1998 ГОДА

В помощь налогоплательщику

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ 1998 ГОДА

Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика или по месту осуществления деятельности. Декларации подают граждане, имевшие в течение отчетного года доход, независимо от его размера, от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности, а также имевшие основное место работы и получившие в этот период иные доходы помимо основного места работы, либо граждане, не имевшие основного места работы в течение отчетного года, но получившие в течение этого года какие-либо доходы.

Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Заполняется либо форма N 1, либо форма N 2 декларации.

Форма N 1 декларации заполняется всеми категориями физических лиц, обязанных декларировать свои доходы.

Форма N 2 декларации может заполняться теми физическими лицами, которые имеют доходы только от работодателей на территории России и имеют справки обо всех полученных ими доходах по форме, представленной в Приложении N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту Справка). По этой форме декларации не заполняют следующие категории физических лиц:

- индивидуальные предприниматели и иные физические лица, налогообложение которых производится налоговыми органами;

- физические лица, получившие доходы в иностранной валюте;

- физические лица, получившие доходы в виде сумм материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам;

- физические лица, имеющие право на уменьшение совокупного дохода на суммы, направленные ими на строительство или приобретение жилья;

- физические лица, не имеющие справок о всех своих доходах, оформленных в соответствии с требованиями Приложения N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

Перечисленные категории физических лиц должны заполнять декларации по форме N 1.

Примечание. Иностранные физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации и получившие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, подают декларацию по форме, приведенной в приложении N 4 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона "О подоходном налоге с физических лиц".

Общие требования к порядку заполнения деклараций

по формам N 1 и N 2

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными либо синими чернилами.

В налоговой инспекции каждой декларации присваивается свой регистрационный номер, который проставляется сотрудником налоговой инспекции. Также сотрудником налоговой инспекции заполняются все поля с пометкой "По данным налогового органа".

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.

При принятии деклараций налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством.

Порядок заполнения формы N 1 декларации

Форма декларации включает в себя листы с "А" по "Н".

Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первый лист декларации не нумеруется, а последующие листы имеют номер 02, 03 и т.д.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

На каждом листе декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на листе "А" - имя и отчество полностью).

Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации.

Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце листа "А".

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, то в первую такую клетку помещается знак равенства (=).

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.

Краткие пояснения по заполнению каждого листа приведены на его обороте.

В декларации имеется несколько разделов:

- Раздел I "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) и иных источников выплаты в Российской Федерации" (листы "Б", "В", "Г"), в котором указываются все доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат, материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов;

- Раздел II "Доходы, облагаемые по специальным ставкам" (лист "Д"), пункт 2.1 которого "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями" заполняется гражданами, получившими начисленные в установленном законодательством порядке к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а пункт 2.2 "Сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам" - гражданами, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых выплат;

- Раздел III "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранных государств" (лист "Е") - здесь указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте;

- Раздел IV "Доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами" (листы "Ж", "З"), который заполняется гражданами, получившими доходы от занятия предпринимательской деятельностью и иные доходы:

от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

от занятия нотариальной и другой частной практикой;

от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества, а также другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами;

- Раздел V "Доходы, не включенные в соответствии с законодательством в совокупный налогооблагаемый доход" (лист "И") - заполняется по желанию налогоплательщика. В нем отражаются данные о полученных доходах, не указанных в разделах I, II, III, IV. К таковым, в частности, относятся: пенсии, алименты, доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, и другие. Эти данные при определении облагаемого совокупного дохода и подоходного налога не учитываются;

- Раздел VI "Вычеты из полученного дохода, установленные законом" (листы "К" и "Л"), в котором отражаются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. В частности, право на уменьшение дохода на сумму взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: однократного, двукратного, трехкратного или пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ) или в сумме дохода, облагаемого по минимальной ставке налога (в 1998 году - 20 тыс. руб.); расходов на каждого ребенка в возрасте до 18 лет включительно (студентов дневной формы обучения до 24 лет); сумм, перечисленных на благотворительные цели учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета; на суммы, направленные на противопожарное страхование, на новое строительство или приобретение жилья.

Продолжение раздела VI декларации (лист "Л") заполняют граждане, которые приобрели статус застройщика или покупателя после 21.01.97, т.е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 N 11-ФЗ, и которым льготы по строительству или приобретению жилья предоставляются в порядке, введенном в действие с 22 января 1997 года. В этом приложении приведен расчет по каждому году пользования льготой за весь период (в течение 3-х лет).

На основании итоговых данных соответствующих разделов (листов) декларации налогоплательщиком заполняется Раздел VII "Расчет облагаемого дохода и суммы налога" (лист "М"). В этом разделе отражаются итоги перерасчета, и определяется сумма налога, подлежащая к доплате или возврату.

- Раздел VIII "Расчет предполагаемого дохода и суммы налога" (лист "Н") заполняется налогоплательщиками, которые предполагают осуществлять предпринимательскую и иную деятельность в 1999 году. На этом листе указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода на 1999 год, размер которого не должен быть ниже дохода, полученного в 1998 году.

Оборотная сторона листа А

Лист "А"

В строке "В Государственную налоговую инспекцию N" проставляется четырехзначный код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.

На этом листе декларации отражаются персональные данные о получателе дохода.

В строке "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который был ему присвоен государственной налоговой инспекцией, выдавшей ему информационное письмо о постановке на учет. Идентификационный номер налогоплательщика - физического лица представляет собой двенадцатизначный цифровой код.

Код документа, удостоверяющего личность, указывается в соответствии с приведенным ниже справочником.

В строке "Серия, номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер. При этом знак "N" не проставляется.

В поле "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса. При заполнении показателя "дом" могут использоваться не только числовые, но и буквенные обозначения, а также знак "/" для нумерации углового дома.

Указывается домашний (служебный) телефон, по которому в случае необходимости работник налоговой инспекции сможет связаться с декларантом.

Справочник видов документов, удостоверяющих личность

Справочник кодов регионов

Оборотная сторона листа Б

Лист "Б"

Раздел I

ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ,

УЧРЕЖДЕНИЙ) И ИНЫХ ИСТОЧНИКОВ ВЫПЛАТЫ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Расчет сумм валового совокупного дохода

и исчисленного подоходного налога

На данном листе указываются все доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско - правового характера, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов.

Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) работодателя (иного источника выплаты дохода) указывается в декларации, если он известен декларанту. ИНН источника выплаты дохода имеется в справке о доходах, которую физическим лицам выдают эти источники дохода (организации, предприятия, учреждения, физические лица).

Идентификационный номер налогоплательщика работодателя представляет собой:

а) десятизначный цифровой код, если работодателем является организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) десятизначный цифровой код, перед которым проставляется буквенный символ "Р", если работодателем является организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, или международная организация;

в) двенадцатизначный цифровой код, если работодателем является физическое лицо.

Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы валового совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей пункта 5.3 Справки.

В итоговых полях "сумма валового совокупного дохода" и "сумма исчисленного подоходного налога" отражаются соответственно общие суммы дохода, полученного гражданином в течение года от всех источников дохода, и исчисленного подоходного налога.

Если заполняется несколько листов "Б", то итоговые данные отражаются только на последнем из них.

Оборотная сторона листа В

Лист "В"

Раздел I

ДОХОДЫ (продолжение)

1.1.1. Расчет суммы скидок по доходам, которые частично

или полностью не включаются в совокупный годовой доход

Отражаются суммы доходов, полученные от источников выплаты, указанных на листе "Б", и которые в соответствии с федеральным законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, подарки, призы, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью в совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации.

При предоставлении организациями в течение года льготы в большем размере, чем это предусмотрено законодательством, в декларации следует указать сумму скидки в размере, предусмотренном законодательством.

С доходов, полученных в 1998 году, сумма скидки не может превышать по:

- материальной помощи - 1001 руб. 88 коп.

- стоимости подарков - 1001 руб. 88 коп.

- стоимости призов - 1001 руб. 88 коп.

- доходам, полученным от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков (долей) - 417450 руб.

- доходам, полученным от продажи другого имущества - 83490 руб.

- доходам, полученным в натуральной форме - 4174 руб. 50 коп.

- доходам учащихся дневной формы обучения - 834 руб. 90 коп.

Оборотная сторона листа Г

Лист "Г"

Раздел I

ДОХОДЫ (продолжение)

1.1.2. Расчет суммы произведенных расходов,

связанных с получением доходов в виде авторских

вознаграждений за создание, исполнение и иное

использование произведений науки, литературы

и искусства, а также вознаграждений за открытия,

изобретения или промышленные образцы

Заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства от источников, указанных на листе "Б".

Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемое из справочника, приведенного ниже. Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых рассчитываются по нормативам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 N 355. В этом случае в поле "Сумма произведенных расходов в %" указывается значение норматива в процентах. Расходы могут включать в себя материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендную плату, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по государственному обязательному страхованию имущества, расходы на уплату процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов.

При осуществлении авторами работ по заказам предприятий, учреждений, организаций и физических лиц произведенные расходы авторов возмещаются заказчиками применительно к порядку, предусмотренному вышеназванным Постановлением. В этих случаях при определении подлежащего налогообложению дохода авторов указанные расходы из суммы полученного вознаграждения не исключаются.

Если заполняется несколько листов "Г", то итоговые данные отражаются только на последнем из них.

СПРАВОЧНИК ВИДОВ АВТОРСКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ

Оборотная сторона листа Д

Лист "Д"

Раздел II

ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СТАВКАМ

Пункт 2.1. Сумма коэффициентов и надбавок

за стаж работы в местностях с особыми условиями

Заполняется гражданами, получившими начисленные к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями.

В поле "Наименование источника выплаты" записывается наименование источника дохода - предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей. В поле "ИНН источника выплаты" соответственно указывается идентификационный номер этого источника дохода. ИНН источника дохода указывается в декларации, если он известен декларанту.

Сначала указываются коэффициенты и надбавки, полученные по основному месту работы, а затем коэффициенты и надбавки, полученные от других предприятий.

В поле "Общая сумма" указывается общая сумма коэффициентов и надбавок, начисленных в течение года этим источником дохода, в поле "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации" - общая сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации с сумм коэффициентов и надбавок, а в поле "Сумма исчисленного подоходного налога" - сумма налога, которая исчислена с этих выплат.

В справках о доходах данные о суммах коэффициентов и надбавок и исчисленного налога отражены в пункте 5.4, а сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации с сумм коэффициентов и надбавок - в пункте 4.

В итоговых полях "Общая сумма", "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации" и "Сумма исчисленного подоходного налога" отражаются соответственно общие суммы коэффициентов и надбавок, начисленных в течение года всеми источниками дохода, сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации и общая сумма подоходного налога.

Пункт 2.2. Сумма материальной выгоды по вкладам и

страховым выплатам

Данный пункт заполняют физические лица, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых выплат.

С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках в случаях, когда такая сумма превышает размеры, указанные в подпункте "н" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат в случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора страхования (материальная выгода в виде разницы между этими суммами), предусмотренные подпунктом "ф" пункта 1 статьи 3 вышеназванного Закона, налог исчисляется и удерживается у источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15 процентов.

Поля "Общая сумма" и "Сумма исчисленного подоходного налога" этого подпункта заполняются в соответствии с пунктом 5.5 Справки.

Если заполняется несколько листов "Д", то итоговые данные отражаются только на последнем из них.

Оборотная сторона листа Е

Лист "Е"

Раздел III

ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВАХ ИЛИ

ИЗ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ

В этом разделе указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, такие как:

- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;

- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем;

- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;

- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации;

- другие доходы.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.

В поле "Сумма налога, принимаемая к зачету" указывается фактически уплаченная (удержанная) сумма налога, но не выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране по ставкам, действовавшим в России в отчетном году.

Если заполняется несколько листов "Е", то итоговые данные отражаются только на последнем из них.

СПРАВОЧНИК КОДОВ ВАЛЮТ

Оборотная сторона листа Ж

Лист "Ж"

Раздел IV

ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ЗАНЯТИЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, И ИНЫЕ ДОХОДЫ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТСЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

В пункте 4.1 раздела указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В пункте 4.2 указываются виды предпринимательской и иной деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по каждому виду деятельности.

В частности, в этом пункте указываются следующие виды полученных доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:

- от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

- от занятия нотариальной и другой частной практикой;

- от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;

- другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных расходов, по их видам, непосредственно связанных с получением доходов, по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. Если таких документов много, то вместо них прикладывается их реестр по форме, согласованной с налоговой инспекцией. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык. Подлинники документов в обязательном порядке предъявляются работнику налоговой инспекции при документальной проверке декларации.

Если гражданин имел доход более чем от трех видов деятельности, то им заполняется несколько листов "Ж", а итоговая сумма валового дохода по всем листам "Ж" отражается в поле пункта 4.4 (лист "З").

Оборотная сторона листа З

Лист "З"

Раздел IV

ДОХОДЫ (продолжение)

Общая сумма расходов по элементам затрат отражается в итоговом поле пункта 4.3. Если гражданин имел доход, облагаемый налоговым органом, только от одного вида деятельности, то суммы произведенных расходов можно указывать только в полях пункта 4.3.

В поле пункта 4.5 указывается сумма авансовых платежей налога, которая была предъявлена налоговым органом налогоплательщику в истекшем году (берется гражданином из платежного извещения).

Граждане, которые в течение истекшего года все виды предпринимательской деятельности осуществляли с применением упрощенной системы учета (выбирали патент), заполняют только поле пункта 4.6.

Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью с применением упрощенной системы имелись доходы, полученные и не с применением такой системы, то заполняются все соответствующие пункты раздела IV.

Оборотная сторона листа И

Лист "И"

Раздел V

ДОХОДЫ, НЕ ВКЛЮЧЕННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ

В СОВОКУПНЫЙ НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

Заполняется по желанию налогоплательщика, и в нем отражаются данные о полученных доходах, не указанных в разделах I, II, III, IV. К таковым, в частности, относятся: пенсии, алименты, доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, и другие.

Для каждого источника выплаты указывается его наименование, а также наименование вида дохода и его сумма.

Данные листа "И" при определении облагаемого совокупного дохода для исчисления подоходного налога не учитываются.

Оборотная сторона листа К

Лист "К"

Раздел VI

ВЫЧЕТЫ ИЗ ПОЛУЧЕННОГО ДОХОДА, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОМ

В этом разделе отражаются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Все виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в п. 6.3 данного листа.

Пункт 6.1 заполняется в соответствии с пунктом 2.9 справок о доходах физического лица и пунктом 4.1 листа "Ж" декларации следующим образом. Зачеркиваются клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной из справок о доходах или в пункте 4.1 листа "Ж".

В пункте 6.2 указывается нарастающим итогом сумма совокупного дохода, полученного от всех источников доходов и от предпринимательской деятельности. Значения пункта 6.2 определяются путем суммирования соответствующих показателей пункта 3.1 Справки и данных книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.

Оборотная сторона листа Л

Лист "Л"

Продолжение раздела VI

Заполняется в случае приобретения

или начала строительства после 21.01.97 жилого

дома или квартиры, дачи или садового домика

на территории Российской Федерации

Этот лист заполняется теми физическими лицами, которые приобрели статус застройщика или покупателя жилья после 21.01.97, т.е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 N 11-ФЗ.

Физические лица, которые имели право на получение такого вычета в порядке, действовавшем до 22.01.97, данный лист не заполняют.

В пункте 6.5 приведен расчет по каждому году использования вычета за весь период, за который такой вычет предоставляется (в течение 3 лет).

Если гражданин стал пользоваться вычетом начиная с 1997 года, то показатели поля "1-й год" заполняются по соответствующим данным листа "Л" декларации о доходах 1997. Если же гражданином декларация о доходах 1997 года не представлялась, то это поле заполняется на основании справок о доходах по основному месту работы за 1997 и 1998 годы.

Значение поля "Размер облагаемого дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета" рассчитывается следующим образом: Итого по пункту 1.1 "Сумма валового совокупного дохода" (лист "Б") - Итого по пункту 1.1.1 "Сумма скидки, применяемой в соответствии с законодательством" (лист "В") - Итого по пункту 1.1.2 "Сумма произведенных расходов" (лист "Г") + Итого по пункту 2.1 "Общая сумма" (лист "Д") - Итого по пункту 2.1 "Сумма отчислений в Пенсионный фонд" (лист "Д") + Итого по пункту 2.2 "Общая сумма" (лист "Д") + "Итого" "Сумма полученного дохода" листа "Е" + "Итого сумма валового дохода по всем видам деятельности" пункта 4.4 (лист "З") - "Итого расходов по видам деятельности" пункта 4.3 (лист "З") - Итого по пункту 6.3 (лист "К").

Значение поля "Величина 5000-кратного вычета" (Год применения вычета 1-й год) рассчитывается как сумма размера минимальной месячной оплаты труда за 12 месяцев года предоставления вычета, деленная на 12 и умноженная на 5000. Значение поля "Величина 5000-кратного вычета" (Год применения вычета 2-й год) рассчитывается как сумма размера минимальной месячной оплаты труда за 24 месяца (1997 - 1998 годы), деленная на 24 и умноженная на 5000.

В поле "Сумма расходов, произведенных за период применения вычета" в соответствующих клетках отражаются суммы, направленные на погашение банковских кредитов и процентов по ним, а также по строительству и приобретению.

Если гражданином в течение года производилась уплата кредита и процентов по нему и имелись расходы по строительству или приобретению в размере, превышающем сумму погашенного кредита и процентов, то к зачету принимается и сумма расходов, превышающая сумму погашенного кредита и процентов, но в пределах совокупного дохода гражданина и не более 5000-кратного ММОТ.

Если физическое лицо, пользующееся второй год вычетом, кроме суммы расходов, переходящих из 1997 года, имело расходы и в 1998 году, то расчет вычета производится с учетом расходов, перешедших на 1998 год, и расходов, произведенных в 1998 году.

Оборотная сторона листа М

Лист "М"

Раздел VII

РАСЧЕТ

ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА И СУММЫ НАЛОГА

Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих разделов (листов) декларации.

В пункте 7.1:

- подпункт 7.1.1 "Общая сумма валового совокупного годового дохода" рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма валового совокупного дохода листа "Б" + Итоговая сумма полученного дохода листа "Е" + пункт 4.4 "Итоговая сумма валового дохода по всем видам деятельности" листа "З";

- подпункт 7.1.2 "Общая сумма скидок, вычетов, расходов" рассчитывается следующим образом: Итого по пункту 1.1.1 листа "В" + Итого по пункту 1.1.2 "Сумма произведенных расходов" листа "Г" + Итоговая сумма расходов по видам деятельности пункта 4.3 листа "З" + Итого по пункту 6.3 листа "К" + Итого сумма расходов, принимаемых к зачету, листа "Л";

- подпункт 7.1.3 "Совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению" равен подпункт 7.1.1 - подпункт 7.1.2;

- подпункт 7.1.4 "Сумма налога, подлежащая к уплате с совокупного годового дохода" исчисляется по ставкам статьи 6 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" с дохода, указанного в подпункте 7.1.3 "Совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению";

- подпункт 7.1.5 "Сумма налога, исчисленная в течение года" рассчитывается следующим образом: Итоговая сумма исчисленного подоходного налога листа "Б" + Итоговая сумма налога, принимаемая к зачету, листа "Е" + Сумма налога, исчисленная налоговой инспекцией авансом, листа "З".

В пункте 7.2:

- значения подпункта 7.2.1 "Сумма коэффициентов и надбавок", подпункта 7.2.2 "Сумма отчислений в Пенсионный фонд" и подпункта 7.2.5 "Сумма налога, исчисленная в течение года" переносятся из соответствующих итоговых полей пункта 2.1 листа "Д";

- значение подпункта 7.2.3 в общем случае равно разнице значений подпунктов 7.2.1 и 7.2.2. Если же значение подпункта 7.1.2 превышает значение подпункта 7.1.1, то из значения подпункта 7.2.1 дополнительно вычитается эта сумма превышения;

- значение подпункта 7.2.4 рассчитывается как произведение суммы подпункта 7.2.3 на 0,12.

В пункте 7.3:

- значения подпункта 7.3.1 "Общая сумма материальной выгоды" и подпункта 7.3.5 "Сумма налога, исчисленная в течение года" переносятся из соответствующих итоговых полей пункта 2.2 листа "Д";

- значение подпункта 7.3.2 "Сумма скидок (вычетов)", в случае если сумма материальной выгоды является единственным источником дохода, равно Итого по пункту 6.3 листа "К" + Итого сумма расходов, принимаемых к зачету, листа "Л". В остальных случаях значение этого подпункта определяется расчетным путем;

- значение подпункта 7.3.3 "Общая сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению" равно значению подпункта 7.3.1 - значение подпункта 7.3.2;

- значение подпункта 7.3.4 "Сумма налога, подлежащая к уплате" рассчитывается по ставке 15% от значения подпункта 7.3.3.

В пункте 7.4 отражаются итоги перерасчета и определяется сумма налога, подлежащая к доплате или возврату, следующим образом.

- Значение пункта 7.4.1 определяется как сумма значений пунктов 7.1.4, 7.2.4 и 7.3.4.

- Значение пункта 7.4.2 определяется как сумма значений пунктов 7.1.5, 7.2.5 и 7.3.5.

Далее из значения пункта 7.4.1 следует вычесть значение пункта 7.4.2, и если результат получился положительным, то его следует занести в пункт 7.4.3, а если отрицательным - в пункт 7.4.4.

Ставки подоходного налога

Оборотная сторона листа Н

Лист "Н"

Раздел VIII

РАСЧЕТ ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ДОХОДА И СУММЫ НАЛОГА

Заполняется налогоплательщиками, которые предполагают осуществлять предпринимательскую и иную деятельность в следующем за отчетным году.

На этом листе указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже дохода, полученного в отчетном году.

С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога по срокам уплаты.

Оборотная сторона формы N 2

Порядок заполнения формы N 2 декларации

Форма декларации состоит из одного листа, на лицевой стороне которого указываются персональные данные физического лица, суммы доходов, полученных им, и производится перерасчет подоходного налога по итогам отчетного года. На оборотной стороне листа производится расчет скидок, расходов и вычетов, на которые физическое лицо имеет право в соответствии с действующим законодательством. Здесь же указывается, каким образом подана декларация (лично, через доверенное лицо или по почте), количество листов документов, приложенных к декларации, дата представления и ставится подпись.

При заполнении раздела 1 "Сведения о декларанте" следует руководствоваться требованиями по заполнению листа "А" формы N 1 декларации. ИНН проставляется в том случае, если он присвоен налоговой инспекцией декларанту и известен ему.

Раздел 2 "Доходы"

Значение пункта 2.1 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.3 "Сумма дохода валового" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Пункт 2.2 заполняется по итогам расчетов раздела 5 путем суммирования значений "Итого вычетов" пункта 5.3 и "Итого скидок, расходов" пункта 5.4.

Значение пункта 2.3 равно разнице значений пунктов 2.1 и 2.2.

С суммы совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению (пункт 2.3) по ставкам статьи 6 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" рассчитывается сумма налога, которая проставляется в пункте 2.4.

Значение пункта 2.5 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.3 "Сумма налога исчисленная" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Раздел 3 "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"

Значение пункта 3.1 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.4 "Сумма коэффициентов и надбавок общая" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Значение пункта 3.2 рассчитывается путем сложения всех сумм по коду 11 пункта 4 "Сведения о произведенных вычетах" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Значение пункта 3.3 в общем случае равно разнице значений пунктов 3.1 и 3.2. Если же значение пункта 2.2 превышает значение пункта 2.1, то из значения пункта 3.1 дополнительно вычитается эта сумма превышения.

Пункт 3.4 рассчитывается путем умножения значения пункта 3.3 на 0,12.

Значение пункта 3.5 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.4 "Сумма налога исчисленная" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Значения раздела 4 "Перерасчет подоходного налога" определяются расчетным путем по соответствующим показателям разделов 2 и 3.

Раздел 5 "Расчет скидок, расходов, вычетов"

Пункты 5.1, 5.2 и 5.3 данного раздела заполняются в соответствии с требованиями по заполнению листа "К" формы N 1 декларации.

Значения пункта 5.4 рассчитываются путем сложения всех соответствующих сумм скидок (расходов) по кодам 01 - 05, а по строке "Расходы по авторским вознаграждениям" кодов 06 и 07, пункта 3.2 "Виды доходов в налогооблагаемом периоде" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.