<Письмо> Казначейства России от 06.03.2018 N 07-04-05/02-3693
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 6 марта 2018 г. N 07-04-05/02-3693
Федеральное казначейство в связи с возникающими вопросами и в целях обеспечения формирования и представления в подсистеме учета и отчетности государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - ПУиО ГИИС "Электронный бюджет") главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - главные администраторы (администраторы) средств федерального бюджета), получателями средств федерального бюджета бюджетной отчетности, а также бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений (далее - отчетность) направляет Перечень форм бюджетной и бухгалтерской отчетности и способ их формирования в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" и разъяснения по порядку формирования отдельных форм отчетности в приложении к настоящему письму.
Федеральное казначейство просит довести указанную информацию до подведомственных распорядителей (администраторов) и получателей средств федерального бюджета, федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений.
Р.Е.АРТЮХИН
Приложение N 1
к письму Федерального казначейства
от 6 марта 2018 г. N 07-04-05/02-3693
ОТДЕЛЬНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ВОПРОСАМ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ СРЕДСТВАМИ ПУИО ГИИС "ЭЛЕКТРОННЫЙ БЮДЖЕТ"
1. В соответствии с пунктом 8 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н, пунктом 10 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н при формировании и (или) представлении отчетности средствами ПУиО ГИИС "Электронный бюджет", все формы отчетности, содержащиеся в справочнике "Комплекты отчетности" <1> на соответствующий отчетный период, не имеющие числовых значений показателей и не содержащие пояснения, формируются и представляются с указанием статуса "показатели отсутствуют".
--------------------------------
<1> Данное положение не распространяется на комплекты дополнительной аналитической отчетности.
В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160), Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) следует указать перечень представленных форм в произвольном виде (например, в составе отчетности представлена Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка ф. 0503125), иные формы не представляются ввиду отсутствия показателей).
В случае отсутствия у главных администраторов (администраторов) средств федерального бюджета (далее - ГРБС, РБС соответственно) подведомственных бюджетных, автономных учреждений представление комплекта отчетности по Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной, бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н со статусом "показатели отсутствуют" не требуется.
2. Для отображения наименования контрагентов в графе 1 "Наименование контрагента" Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) <2> (далее - Справка ф. 0503125) получателям бюджетных средств (далее - ПБС) необходимо предварительно заполнить справочник "Контрагенты" <3> (далее - Справочник).
--------------------------------
<2> Представленной в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" путем загрузки структурированного файла Справки ф. 0503125
<3> В соответствии с текущей реализацией функционала ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" ведение Справочника осуществляется локально каждым пользователем (субъектом отчетности).
При формировании сводной Справки ф. 0503125 заполнение графы 1 "Наименование контрагента" Справки ф. 0503125 осуществляется также на основании заполненного ГРБС, РБС Справочника.
В настоящее время автоматическое заполнение графы 1 "Наименование контрагента" при формировании сводной Справки ф. 0503125 не осуществляется.
Учитывая изложенное, Федеральное казначейство считает возможным представление сводной Справки ф. 0503125 ГРБС, РБС без отображения наименования контрагентов.
Аналогичные особенности в части заполнения реквизитов наименования контрагентов допустимы при представлении Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), Расшифровки дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192), Расшифровки дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193) <4>.
--------------------------------
<4> О соответствующей доработке функционала ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" будет сообщено дополнительно.
3. Особенности осуществления процедур консолидации отдельных форм отчетности в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет".
Консолидированная отчетность формируется ГРБС, РБС на основании сформированных сводных отчетов.
Для выполнения процедур консолидации взаимосвязанных показателей отчетности необходимо:
1. создать отчет с помощью кнопки (рисунок не приводится) "Создать сводный отчет" из выпадающего списка кнопки (рисунок не приводится) "Создать";
Рисунок (не приводится)
2. выбрать код формы отчетности. Откроется мастер формирования отчета;
Рисунок (не приводится)
3. выбрать тип отчета "Консолидированный", тип полномочия и нажать на кнопку "Далее";
Рисунок (не приводится)
4. в появившемся окне выбрать отчеты для формирования консолидированного отчета и нажать "ОК". Показатели отчета изменяются с учетом перерасчета взаимоисключаемых сумм.
Рисунок (не приводится)
5. Сохранить документ и закрыть. Отчет перейдет в статус "Создан".
В перечень отчетов, участвующих в формировании консолидированного отчета, включаются сводные отчеты в статусах "Создан без ошибок", "Создан с ошибками", "Согласование", "Согласовано".
Созданный консолидированный отчет доступен на редактирование в случае необходимости корректировки взаимоисключаемых показателей <5>.
--------------------------------
<5> Ручная корректировка взаимоисключаемых показателей осуществляется в случае необходимости до доработки соответствующего функционала ПУиО ГИИС "Электронный бюджет". О готовности реализации процедур консолидации взаимосвязанных показателей информация будет доведена дополнительно.
Перечень отчетов, формируемых с использованием процедур консолидации <6>:
--------------------------------
<6> Формирование консолидированных отчетов (при наличии показателей, подлежащих взаимоисключению) осуществляется субъектами отчетности с типами "ГРБС" и "РБС".
Справка ф. 0503125 формируется по данным сводных Справок ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (далее - Справка ф. 0503110) формируется по данным сводной Справки ф. 0503110 и сводной Справки ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) (далее - Отчет ф. 0503121) формируется по данным сводного Отчета ф. 0503121 и сводной Справки ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503127) формируется по данным сводного Отчета ф. 0503127 и сводной Справки ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) (далее - Сведения ф. 0503168 формируется по данным сводных Сведений ф. 0503168 и сводной Справки ф. 0503125 по коду счета бюджетного учета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее - Справка ф. 0503710) требуется формировать по данным сводных Сведений ф. 0503710 и сводной Справки по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее - Справка ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) (далее - Сведения ф. 0503768) требуется формировать по данным сводных Сведений ф. 0503768 и сводной Справки ф. 0503725 по коду счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее - Отчет ф. 0503721) требуется формировать по данным сводного Отчета ф. 0503721 и сводной Справки ф. 0503725 по коду счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737) требуется формировать по данным сводного Отчета ф. 0503737 и сводной Справки ф. 0503725 по коду счета 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты".
4. Порядок формирования сводного Отчета ф. 0503127 ГРБС, РБС (особенности, специфика, технические составляющие).
Формирование сводного Отчета ф. 0503127 осуществляется субъектами отчетности с типами "ГРБС" и "РБС". В сводный Отчет ф. 0503127 включаются первичные отчеты, представленные подведомственными субъектами отчетности и самим ГРБС (РБС) как ПБС (с техническим типом заголовка "500"), а также сводные Отчеты ф. 0503127, представленные РБС. В том числе в сводный Отчет ф. 0503127 включается Отчет ф. 0503127 о бюджетных назначениях (с техническим типом заголовка "501"). Отчет ф. 0503127 о бюджетных назначениях формируется ГРБС (РБС) под полномочиями субъекта отчетности с типом "ПБС".
В Отчет ф. 0503127 о бюджетных назначениях подлежат включению:
В разделе 1 - плановые показатели по доходам, в структуре плановых назначений по доходам, утвержденных Минфином России. Данный раздел заполняется только в случае, если главным администратором доходов федерального бюджета (далее - ГАДБ) не доводится до подведомственных администраторов доходов федерального бюджета (далее - АДБ) плановые показатели по доходам. Если плановые назначения по доходам доводятся ГАДБ по подведомственным АДБ, то раздел 1 Отчета ф. 0503127 не заполняется.
В разделе 2 - бюджетные ассигнования (кроме распределенных ассигнований на публичные нормативные обязательства), нераспределенные ГРБС (РБС) лимиты бюджетных обязательств.
Аналогично вышеописанному порядку осуществляется формирование сводного Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128).
Расчет показателей по группировочным кодам бюджетной классификации в сводном Отчете ф. 0503127 осуществляется с учетом следующих особенностей.
В случае, если в первичном Отчете ф. 0503127 показатели отражены с учетом уровня агрегирования кодов классификации (для каждой детализированной строки имеется последующая группировочная), то в сводном отчете расчет показателей осуществляется способом суммирования показателей первичного отчета.
В случае, если первичный Отчет ф. 0503127 содержит только детализированные строки кодов бюджетной классификации, то при формировании сводного Отчета ф. 0503127 осуществляется суммирование детализированных строк в строки по группировочным кодам бюджетной классификации исходя из уровня их агрегирования.
Приложение N 2
к письму Федерального казначейства
от 6 марта 2018 г. N 07-04-05/02-3693
ПЕРЕЧЕНЬ
ФОРМ БЮДЖЕТНОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И СПОСОБ
ИХ ФОРМИРОВАНИЯ (ЗАГРУЗКИ) В ПУИО ГИИС ЭЛЕКТРОННЫЙ БЮДЖЕТ"
Наименование формы
загрузка
ручной ввод
корректировка
загрузка
ручной ввод
корректировка
формирование путем свода и/или консолидации
1. ГРБС, РБС, ПБС
Первичный отчет ПБС
Сводный отчет ГРБС, РБС <1>
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
да
да
да
нет
да
да
да (до доработки процедур консолидации возможна загрузка консолидированного отчета)
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184)
да
да
да
нет
нет
нет
да
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
да
да
да
нет
нет
нет
да (до доработки процедур консолидации возможна загрузка консолидированного отчета)
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Пояснительная записка (ф. 0503160) Текстовая часть
да
да
да
да
да
да
да
Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1);
да
да
да
да <*>
да <*>
да <*>
да <*>
Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (Таблица N 3);
нет
нет
нет
да
да
да
нет
Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4);
да
да
да
да <*>
да <*>
да <*>
да <*>
Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (ф. 0503161);
нет
нет
нет
да
да
да
да
Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163);
нет
нет
нет
да
да
да
нет
Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
да
да
да
да
да
да
до разработки и реализации механизма свода представление осуществляется путем загрузки (ручного ввода)
Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
да
да
да
нет
нет
нет
да (до доработки процедур консолидации возможна загрузка консолидированного отчета)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
да
да
да
нет
нет
нет
свод первый раздел, второй раздел - свод с ручной корректировкой
Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах (ф. 0503172);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173);
да
да
да
нет
нет
нет
свод первый раздел, второй раздел - свод с ручной корректировкой
Сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (ф. 0503174);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177);
да
да
да
нет
нет
нет
свод с ручной корректировкой графы 5
Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф. 0503190)
да
да
да
нет
нет
нет
да
Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191)
да
да
да
нет
нет
нет
да
Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф. 0503192)
да
да
да
нет
нет
нет
да
Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф. 0503193)
да
да
да
нет
нет
нет
да
2. для бюджетных и автономных учреждений федерального бюджета
Первичный отчет АУ/БУ
Сводный отчет ГРБС, РБС <1>
Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
да
да
да
нет
да
да
да (до доработки процедур консолидации возможна загрузка консолидированного отчета)
Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);
да
да
да
нет
нет
нет
да (до доработки процедур консолидации возможна загрузка консолидированного отчета)
Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760);
да
да
да
да
нет
нет
да
Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица N 4);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7);
да
да
да
да
да
да
да
Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
нет
нет
нет
да
да
да
да
Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762);
да
да
да
да
да
да
свод с ручной корректировкой
Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
да
да
да
нет
нет
нет
да (до доработки процедур консолидации возможна загрузка консолидированного отчета)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
да
да
да
нет
нет
нет
свод первый раздел, второй раздел - свод с ручной корректировкой
Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
да
да
да
нет
нет
нет
свод первый раздел, второй раздел - свод с ручной корректировкой
Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295);
да
да
да
нет
нет
нет
да
Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790)
да
да
да
нет
нет
нет
да
Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793)
да
да
да
нет
нет
нет
да
--------------------------------
<*> В составе отчетных форм за 2017 год не представляются.
<1> При представлении отчетности ГРБС, у которого только один подведомственный ПБС, допускается загрузка всех форм отчетности.