<Письмо> Госналогслужбы РФ от 14.01.1998 N КУ-6-19/18
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 января 1998 г. N КУ-6-19/18
О СОСТАВЛЕНИИ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА ЗА 1997 ГОД
I. Государственная налоговая служба Российской Федерации направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.08.97 N 63н "О составлении бухгалтерских отчетов за 1997 год и квартальной отчетности в 1998 году организациями, состоящими на бюджете" (приложение N 1).
II. В целях своевременного и правильного составления годового бухгалтерского отчета об исполнении смет расходов за 1997 год Госналогслужба России обязывает:
1. При составлении отчета строго руководствоваться письмами Госналогслужбы России от 12.01.96 N НП-6-19/21 "О составлении годового бухгалтерского отчета за 1995 год", от 15.01.97 N ВЕ-6-29/50 "О составлении годового бухгалтерского отчета за 1996 год", от 02.07.97 N ВП-6-19/498 "О составлении периодических бухгалтерских отчетов об исполнении смет расходов в 1997 году".
2. Годовой бухгалтерский отчет за 1997 год представить в сроки, указанные в Приложении N 2 к данному письму, в тысячах рублей без учета изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков, в разрезе разделов и подразделов, целевых статей расходов, видов расходов и показателей экономической классификации расходов бюджетов Бюджетной классификации Российской Федерации по состоянию на 1 января 1997 года.
3. В объяснительной записке к отчету представить разъяснения об источниках поступлений средств на счета по спецсредствам (субсчет 111), внебюджетным средствам (субсчет 112), средствам других бюджетов (субсчет 096).
4. В целях более полного анализа годового бухгалтерского отчета в форму N 1 "Баланс исполнения сметы расходов" ввести следующие строки:
- строки 152а, 152м, 231а, 231м остаток средств (субсчет 095) и денежные средства в пути (субсчет 133) соответственно по разделу и подразделу 0103 и 3103м "Межведомственный фонд";
- строку 650а "Расчеты с рабочими и служащими по денежной компенсации взамен продовольственного пайка" (субсчет 180);
- строку 681а "Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом РФ по денежной компенсации взамен продовольственного пайка" (субсчет 198).
5. Заполнить справку к балансу "О движении сумм финансирования из бюджета" с указанием данных по дополнительно введенным строкам:
- по строке 900м "Получено средств бюджета по Межведомственному фонду развития налоговой системы и налоговой службы РФ";
- по строкам 902а и 902м средства полученные в соответствии с особым порядком проведения расчетов при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в 1997 году соответственно по разделу 0103 и разделу 3103м;
- по строке 920м "Выплаты, произведенные в централизованном порядке из средств Межведомственного фонда";
- по строке 980м "Остаток по счету на конец года по Межведомственному фонду";
- по строке 850м "Списано расходов в отчетном году по Межведомственному фонду".
6. Обратить внимание, что в форме N 1 "Баланс исполнения сметы расходов" по строке 510 "Фонд материального поощрения" (субсчет 240) отражается только сумма экономии по смете расходов.
7. Форму N 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации" представить:
- по разделу и подразделу 0103;
- по вексельному кредиту, полученному Госналогслужбой России по договорам вексельного кредитования для погашения задолженности по выплате заработной платы, включая начисления и выплаты компенсации взамен продовольственного пайка работникам государственных налоговых инспекций по субъектам РФ;
- по разделу и подразделу 3103 "Централизованный фонд социального развития";
- по разделу и подразделу 3103м "Межведомственный фонд развития налоговой системы и налоговой службы РФ";
- по разделу и подразделу 3006 "Прочие расходы";
- по разделу 222 "Государственные капитальные вложения";
- по средствам, полученным из других уровней бюджетов (бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов).
8. В форме 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации" по разделу и подразделу 0103 и по разделу и подразделу 3103м "Межведомственный фонд" в графе 5 отразить суммы поступивших бюджетных средств с учетом выделенных лимитов в соответствии с особым порядком проведения расчетов при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в 1997 году и денежных средств в пути (субсчет 133).
9. Обратить внимание на то, что сумма экономии по смете отражается по строке 580 формы 2 "Сумма экономии по смете расходов".
10. В форме 2-3 "Отчет о движении средств по текущему счету "Суммы по поручениям" для расшифровки строки 080 "Другие поступления" и строки 190 "Другие расходы" строго заполнить те показатели, которые предусмотрены данным письмом:
стр. 090 - Средства полученные по договорам с внебюджетными фондами,
стр. 100 - Средства полученные по результатам проверки ККМ,
стр. 110 - Целевые средства на капитальные вложения,
стр. 120 - Финансовая помощь на текущее содержание,
стр. 130 - Средства полученные от реализации,
стр. 200 - Укрепление материально - технической базы,
стр. 210 - Строительство и капитальный ремонт административных зданий,
стр. 220 - Текущее содержание,
стр. 230 - Социальные льготы,
стр. 240 - Содержание дополнительной численности по договорам с внебюджетными фондами.
11. Форму 4 "Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам" представить на отдельном бланке каждую по субсчету 111 "Текущий счет по специальным средствам" и по субсчету 112 "Текущий счет по прочим внебюджетным средствам". Дополнительные строки в форму 4 ввести строго согласно данному письму:
стр. 090 - начисления на оплату труда (11020)
стр. 100 - командировочные расходы (110400)
стр. 120 - оплата транспортных услуг, услуг связи, коммунальных услуг, прочие текущие расходы (110500, 110600, 110700, 111000)
стр. 130 - капитальный ремонт, капитальное строительство (240200, 240300).
12. В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.97 N 3-Д2-15 в составе годового отчета представить сведения по кредиторской задолженности по форме, согласно Приложению N 3 к настоящему письму в тысячах рублей в разрезе разделов и подразделов 0103, 3103М.
13. Отчет по форме N 14-бюдж. о расходах на содержание управленческого персонала и служебных легковых автомобилей представить в составе годового отчета в тысячах рублей по всем источникам финансирования на отдельном бланке.
При составлении отчета руководствоваться письмом Госналогслужбы России от 30.01.97 N ВЕ-6-29/88 "О представлении отчета по форме N 14-бюдж.".
14. При составлении отчета использовать схему согласования взаимосвязанных показателей и форм согласно Приложению N 4 к настоящему письму.
15. Данные годового бухгалтерского отчета в электронном виде представить по адресу BU318@nalog.rospac.msk.su. в соответствии с "Требованиями к форматам текстовых файлов данных годовых бухгалтерских отчетов об исполнении смет расходов" (Приложение N 5 к настоящему письму).
Документы на бланках бухгалтерской отчетности присылаются фельдъегерской связью в обычном порядке, при этом должно быть обеспечено строгое соответствие между данными, высылаемыми в электронном виде, и на бланках бухгалтерской отчетности.
III. Принимая во внимание многочисленные запросы налоговых органов об отражении в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных фондов по состоянию на 01.01.97 и мероприятий в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен Госналогслужба России обязывает принять к неуклонному руководству следующие письма:
1. Письмо Госналогслужбы России от 25.03.97 N СШ-4-02/12н "О налоге на имущество предприятий", разъясняющее Постановление Правительства Российской Федерации от 07.12.96 N 1442 "О переоценке основных фондов в 1997 году", согласно которому бюджетные организации результаты переоценки основных средств в годовом отчете за 1997 год не отражают. Переоценка основных средств, осуществляемая в течение 1997 года, должна быть проведена по тем основным средствам, которые числились в учете по состоянию на 1 января 1997 г. и остались в наличии на 31 декабря 1997 г.
Эти операции должны быть отражены в балансе исполнения сметы расходов по состоянию на 1 июля 1998 г.
2. Письмо Госналогслужбы России от 16.12.97 N ВП-6-16/875 "О Приказе Минфина России от 31.10.97 N 76н "О порядке пересчета статей бухгалтерского баланса в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен".
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы РФ -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
К.Л.УГОЛЬНИКОВ
Приложение N 2
к письму Госналогслужбы России
от 14.01.98 N КУ-6-19/18
СРОКИ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ОТЧЕТОВ
ГОСУДАРСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ИНСПЕКЦИЯМИ
Приложение N 3
к письму Госналогслужбы России
от 14.01.98 N КУ-6-19/18
СВЕДЕНИЯ
ПО КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА 1 ______ 199_ Г.
Организация, предприятие _____________________________________
Единица измерения: тыс. руб.
Министерство, ведомство ______________________________________
Раздел и подраздел ___________________________________________
Целевая статья _______________________________________________
Вид расходов _________________________________________________
--------------------------------
<*> Сумма кредиторской задолженности, срок погашения которой уже наступил (по выставленным счетам и актам выполненных работ).
<**> Сумма кредиторской задолженности, по которой к счету выставлены инкассо, платежные требования и исполнительные листы.
ОСТАТКИ НА СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИИ
"__" ________ 199_ г.
Расшифровка экр. 110700:
Приложение N 4
к письму Госналогслужбы России
от 14.01.98 N КУ-6-19/18
СХЕМА
СОГЛАСОВАНИЯ ВЗАИМОСВЯЗАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ФОРМ
ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА ЗА 1997 Г.
1. Форма 1 "Баланс исполнения сметы расходов"
2. Форма 2 "Отчет об исполнении сметы расходов"
2.1. Раздел и подраздел 0103
2.2. Раздел и подраздел 3103 (ЦФСР)
2.3. Раздел и подраздел 3103М
2.4. Раздел и подраздел вексельный кредит
2.5. Раздел и подраздел 3006
Контроль выполняется только по графе 7
2.6. Форма 2 - местный бюджет
2.7. Раздел и подраздел 222
Контроль выполняется только по графе 7
3. Форма 2-3 "Отчет о движении средств
по текущему счету"
3.1. "Суммы по поручениям"
3.2. "Спецмарки"
4. Форма 4 "Отчет об исполнении сметы"
4.1. "По внебюджетным средствам"
4.2. "По специальным средствам"
5. Форма 5 "Отчет о движении основных средств"
6. Форма 6 "Отчет о движении материальных ценностей"
7. Форма 15 "Отчет о недостачах и хищениях
денежных средств и материальных ценностей
в бюджетных учреждениях"
8. Форма 2-ЦФ "Отчет о поступлении
и использовании средств централизованного фонда
социального развития" (сводный)
9. Форма 2-ЦФ "Отчет о поступлении и использовании
средств централизованного фонда социального развития"
(за счет иностранной валюты)
10. Ведомость дебиторской и кредиторской задолженности
по балансовому субсчету N 178
11. Расшифровка строки 963 баланса
12. Сведения по кредиторской задолженности
13. Схема согласования форм
Увязка форм 1 и 2
Раздел 0103:
Раздел 3103М (межведомственный фонд):
Раздел 3103 (ЦФСР):
Приложение N 5
к письму Госналогслужбы России
от 14.01.98 N КУ-6-19/18
ТРЕБОВАНИЯ
К ФОРМАТАМ ТЕКСТОВЫХ ФАЙЛОВ ДАННЫХ ГОДОВЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ
ОТЧЕТОВ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТ РАСХОДОВ НА 01.01.98
1. Текстовые файлы организовываются для передачи информации по следующим формам:
- баланс (форма 1);
- форма 2 раздел 0103;
- форма 2 раздел 3103;
- форма 2 раздел 3103М (межведомственный фонд);
- форма 2 раздел 3006;
- форма 2 вексельный кредит;
- форма 2 местные бюджеты;
- форма 2 раздел 222 (гос. кап. вложения);
- форма 2-3 (суммы по поручениям);
- форма 2-3 (спецмарки);
- форма 3-1;
- форма 4 (по спецсредствам);
- форма 4 (по прочим внебюджетным средствам);
- форма 5 отчет о движении основных средств;
- форма 6 отчет о движении материальных ценностей;
- форма 15 отчет о недостачах и хищениях;
- форма 2-цф (сводная);
- форма 2-цф (валютная);
- субсчет 178;
- расшифровка строки 963;
- сведения о кредиторской задолженности раздел 0103;
- сведения о кредиторской задолженности раздел 3103М;
- расшифровка расходов по показателю "оплата коммунальных услуг (код 110700)" раздел 0103;
- расшифровка расходов по показателю "оплата коммунальных услуг (код 110700)" раздел 3103М;
- форма 14 раздел 0103;
- форма 14 раздел 3103;
- форма 14 раздел 3103М;
- форма 14 специальные средства;
- форма 14 внебюджетные средства;
- форма 14 местный бюджет;
- форма 14 текущий счет сумм по поручениям;
2. Структура наименования файла
Имя текстового файла имеет следующую структуру:
Код ГНИ по субъектам РФ соответствует двузначному коду региональной инспекции, принимающий значения от 01 до 90.
Код формы указан в пункте 3.
Код месяца для квартальных отчетов указывать 04, 07 или 10.
В годовых отчетах - 01, в месячных - указывать код месяца, следующий за отчетным (если отчет формируется на 01.03.98, то в имени файла указать 03).
3. Структура текстового файла
Текстовый файл состоит из:
- заголовка файла;
- информационной части файла;
- заключительной части файла.
В заголовке файла указываются следующие реквизиты:
NM - наименование республики, края, области, автономного образования, городов (Москва, Санкт - Петербург);
NI - двузначный код региональной инспекции (наименование республики, края, области, автономного образования, городов (Москва, Санкт - Петербург), принимающий значения от 01 до 90;
DT - дата, на которую выдается отчет по соответствующей форме.
Значение даты подготавливается в виде ДД.ММ.ГГ,
где: ДД - день, ММ - месяц, ГГ - две последние цифры года.
Например:
Для месячных форм отчетности ДД - первый день месяца, ММ - месяц (следующий за отчетным)
Например:
KF - код формы отчетности.
Каждая форма отчетности имеет свой код:
Каждый реквизит заголовка файла формируется на отдельной строке в виде <имя = значение>.
Наличие указанных выше реквизитов заголовка файла обязательно.
Информационная часть файла содержит показатели формы отчетности в виде "Sn [Gn] = значение",
где: Sn - идентификатор строки, n - код строки (код отчетности),
Gn - G - идентификатор графы, n - номер графы в форме отчета.
Реквизиты информационной части строки, имеющие нулевые значения, можно не показывать.
В файлах для всех форм отчетности коды строк не формировать, если все графы данной строки пусты (т.е. не имеют значений).
Каждая строка файла должна заканчиваться символом "перевода строки".
Конец данных в файле помечается символом "#".
В заключительной части файла указывается:
- фамилия и инициалы начальника инспекции;
- фамилия и инициалы исполнителя, подготовившего отчет, и номер его телефона.
Примечание. Имя файла сократилось на один символ. Если в ваших пакетах изменение имени файла связано с определенными сложностями, то можно его не менять.
Приложение
Файл по форме 1 "Баланс исполнения сметы расходов"
Имя файла - 77101.TXT
Файл по форме 2 раздел 0103
Имя файла - 772001.TXT
Файл по форме 2 раздел вексельный кредит
Имя файла - 772V01.TXT
Файл по форме 2 раздел 3103
Имя файла - 772301.TXT
Файл по форме 2 раздел 3103М
Имя файла - 772М01.TXT
Файл по форме 2 раздел местные бюджеты
Имя файла - 772МВ01.TXT
Файл по форме 2 раздел 222
Имя файла - 772201.TXT
Формирование файла по форме 2-3 (суммы по поручениям):
Имя файла - 772_301.TXT
Формирование файла по форме 2-3 (спец. марки):
Имя файла - 7723S01.TXT
Формирование файла по форме 4 (спецсредства):
Имя файла: 77401.TXT
Формирование файла по форме 4 (пр. внебюджетные ср-ва):
Имя файла: 774R01.TXT
Файл по форме 5 "Отчет о движении основных средств"
Имя файла - 77501.TXT
Файл по форме 6
"Отчет о движении материальных ценностей"
Имя файла - 77601.TXT
Формирование файла по форме 15
Имя файла - 771501.TXT
Формирование файла по форме 2-ЦФ (сводный)
Имя файла - 77CFS01.TXT
Формирование файла по форме 2-ЦФ (валютный)
Имя файла - 77CFV01.TXT
Файл по форме 3-1
Имя файла - 773_101.TXT
Формирование файла по дебиторской и кредиторской
задолженности по балансовому субсчету 178
Имя файла - 7717801.TXT
Примечание. С 1 графы по 5 графу показывать данные по дебету, с 6 графы по 10 графу показывать данные по кредиту. Примечание в файле не набирать.
Формирование расшифровки строки 963 баланса
Имя файла - 7796301.TXT
Формирование файла по форме К01 раздел 0103
Имя файла - 77К0101.TXT
Формирование файла по форме К31 раздел 0303М
Имя файла - 77К3М01.TXT
Формирование файла по форме U01 раздел 0103
Имя файла - 77U0101.TXT
Формирование файла по форме U31 раздел 3103
Имя файла - 77U3101.TXT
Формирование файла по форме 14 раздел 0103
Имя файла: 7714001.TXT
Формирование файла по форме 14 раздел 3103
Имя файла: 7714301.TXT
Формирование файла по форме 14 раздел 3103М
Имя файла: 7714М01.TXT
Формирование файла по форме 14 за счет средств
по текущему счету "суммы по поручениям"
Имя файла: 7714Т01.TXT
Формирование файла по форме 14 за счет специальных
средств
Имя файла: 7714S01.TXT
Формирование файла по форме 14 внебюджетные средства
Имя файла: 7714R01.TXT
Формирование файла по форме 14 местные бюджеты
Имя файла: 7714В01.TXT
Примечание. В имени файлов указывать латинские буквы.
Утверждена
Министерством финансов
Российской Федерации
Для отчета за 1997 г.
и квартальной отчетности в 1998 г.
БАЛАНС
ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ
НА 1 __________ 199_ г.
Форма 1
СПРАВКА <*>
О ДВИЖЕНИИ СУММ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИЗ БЮДЖЕТА
ПО СУБСЧЕТАМ 230 И 231 (140 И 143)
--------------------------------
<*> Заполняют учреждения на 1 октября и 1 января, а на 1 июля приводятся только данные по строке 900.
--------------------------------
<*> В квартальном отчете не заполняют.
"__" ____________ 199_ г.
Утверждена
Министерством финансов
Российской Федерации
Для отчета за 1996 г.
и квартальной отчетности в 1997 г.
ОТЧЕТ
О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕМУ СЧЕТУ
"СУММЫ ПО ПОРУЧЕНИЯМ"
НА 1 __________ 199_ г.
Форма 2-3
I. Доходы
II. Расходы
"__" ____________ 199_ г.
Утверждена
Министерством финансов
Российской Федерации
Для отчета за 1997 г.
и квартальной отчетности в 1998 г.
ОТЧЕТ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ ПО ВНЕБЮДЖЕТНЫМ СРЕДСТВАМ
______________________________________
(наименование внебюджетных средств)
НА 1 __________ 199_ г.
Форма 4
"__" ____________ 199_ г.