<Письмо> ФНС России от 29.03.2016 N ЕД-4-2/5354@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 марта 2016 г. N ЕД-4-2/5354@
О НАПРАВЛЕНИИ ТИПОВОЙ ФОРМЫ СПРАВКИ (СТАТЬЯ 199.1 УК РФ)
Федеральной налоговой службой в целях повышения эффективности межведомственного взаимодействия, а также сокращения количества и удельного веса отказов в возбуждении уголовных дел по материалам налоговых проверок, содержащим признаки состава преступления, предусмотренного статьей 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, разработана типовая форма Справки "Информация по обстоятельствам неисполнения обязательств налоговых агентов путем не удержания и (или) не перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы (иных доходов) физических лиц", согласованная письмом Следственного комитета Российской Федерации от 03.03.2016 N 242-38-2016.
При направлении материалов в следственные органы в целях принятия следственными органами процессуальных решений, основанных на всестороннем исследовании всех имеющихся материалов, и сокращения случаев вынесения постановлений об отказе в возбуждении уголовных дел, в Справке необходимо указывать всю имеющуюся в налоговом органе информацию, которая может свидетельствовать о наличии умысла и личного интереса в действиях должностных лиц налогового агента.
Обращается внимание, что в соответствии с пунктом 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.
Управлениям ФНС России довести указанную информацию до сведения территориальных налоговых органов и обеспечить при подготовке и направлении материалов в следственные органы неукоснительное соблюдение требований настоящего письма, Протокола N 1 к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 N 101-162-12/ММВ-27-2/3, письма ФНС России от 06.06.2012 N АС-4-2/9338@.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение
Сумма удержанного но не перечисленного НДФЛ, руб.; налоговый период, в котором выплачена заработная плата (иные налогооблагаемые доходы)
Причины не перечисления НДФЛ (цели на которые фактически израсходованы денежные средства, подлежащие перечислению в бюджет) <*>
Например:
1) 100 млн. руб. - июнь 2013 года
Например:
1) Погашение текущих займов (банковских кредитов), выплата агентского вознаграждения;
2) Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненные работы;
3) Выдача займов (в т.ч. должностным лицам и взаимозависимым организациям);
4) Снятие наличных денежных средств на хозяйственные нужды руководителем организации и т.п.
2) 68 млн. руб. - июль 2013 года
3) 115 млн. руб. - январь 2014
4) 20 млн. руб. - февраль 2014 года