<Письмо> ФНС России от 11.09.2026 N БС-36-11/8012@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 11 сентября 2026 г. N БС-36-11/8012@

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах рекомендует территориальным налоговым органам при согласовании проектов законов субъектов Российской Федерации об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на 2027 год, учитывать следующее.

Федеральным законом от 26.07.2026 N 242-ФЗ "О внесении изменений в статьи 85 и 102 части первой и статью 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 242-ФЗ, Кодекс), внесены изменения, в частности, в статью 227.1 Кодекса, вступающие в силу с 1 января 2027 года, уточняющие порядок исчисления фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (далее - ФАП, НДФЛ), предусматривающие:

- обязанность уплаты ФАП по НДФЛ временно и постоянно проживающими в Российской Федерации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность иностранного гражданина у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

- необходимость уплаты иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность на территории Российской Федерации, ФАП по НДФЛ в увеличенном размере исходя из наличия на его иждивении несовершеннолетних детей, пребывающих (проживающих) на территории Российской Федерации, а также иных лиц (увеличивается на 50 процентов в расчете на каждого такого иждивенца);

- ФАП по НДФЛ в отношении иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность иностранного гражданина у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, устанавливается в размере 1 700 рублей за месяц с учетом положений пункта 3 статьи 227.1 Кодекса;

- устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации региональный коэффициент, индексирующий размер ФАП по НДФЛ, может быть повышен в отношении иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Кроме того, указанными изменениями расширяется круг иностранных граждан - плательщиков ФАП по НДФЛ. Так, к таким плательщикам будут относиться иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в Российской Федерации без разрешения на работу или патента (чей срок временного пребывания в Российской Федерации определяется сроком действия трудового (гражданско-правового) договора), и иностранные граждане, претендующие на получение (подтверждение) разрешения на временное проживание (вида на жительство), при осуществлении указанными иностранными гражданами трудовой деятельности у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд. В этом случае уплата ФАП по НДФЛ направлена на подтверждение реальности трудовой деятельности указанных иностранных граждан у физических лиц - работодателей (заказчиков работ или услуг).

Также обращаем внимание, что в абзаце четвертом пункта 6 статьи 227.1 Кодекса в целях направления налоговому агенту уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей исключено условие "при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента".

Одновременно для сведения сообщается, что Федеральным законом от 26.07.2026 N 241-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ), в частности, устанавливающие критерий соответствия дохода иностранного гражданина величине прожиточного минимума с учетом регионального коэффициента в расчете на такого иностранного гражданина и его иждивенцев, в случае если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность у работодателя (заказчика работ или услуг), являющегося организацией, индивидуальным предпринимателем или частным нотариусом (адвокатом, учредившим адвокатский кабинет), для подтверждения реальности трудовых (гражданско-правовых) отношений и достаточности средств иностранного гражданина для содержания себя и лиц, находящихся на его иждивении.

Кроме того, для сведения сообщается, что нововведениями в Федеральный закон N 115-ФЗ предусматривается ежеквартальное представление налоговыми органами в МВД России посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия информации о сумме полученных иностранными гражданами доходов в виде выплат и иных вознаграждений, начисленных иностранным гражданам по данным расчетов по страховым взносам, за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и двенадцать месяцев календарного года. В этих целях ФНС России разработан вид сведений "Предоставление сведений о полученных иностранными гражданами суммах выплат и иных вознаграждений по данным расчетов по страховым взносам".

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК