Указание Банка России от 17.11.2008 N 2129-У
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 17 ноября 2008 г. N 2129-У
О ПЕРЕКЛАССИФИКАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ ПО ОЦЕНОЧНЫМ КАТЕГОРИЯМ
1. В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 17 ноября 2008 г. N 33) Банк России устанавливает для кредитных организаций порядок переклассификации ценных бумаг по оценочным категориям.
1.1. Кредитная организация может переклассифицировать ценные бумаги с перенесением на соответствующие балансовые счета:
долговые обязательства из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - в категории "имеющиеся в наличии для продажи" или "удерживаемые до погашения";
долевые ценные бумаги из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - в категорию "имеющиеся в наличии для продажи";
долговые обязательства из категории "имеющиеся в наличии для продажи" - в категорию "удерживаемые до погашения".
Переклассификации подлежат все ценные бумаги одного выпуска либо ценные бумаги, имеющие один идентификационный код ценной бумаги, относящиеся к одной оценочной категории.
1.2. В день проведения переклассификации ценных бумаг в бухгалтерском учете должны быть отражены процентные доходы по долговым ценным бумагам, начисленные на дату переклассификации. После отражения начисленных процентных доходов осуществляется переоценка подлежащих переклассификации ценных бумаг по справедливой стоимости, сложившейся на дату, определенную кредитной организацией в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 настоящего Указания.
После отражения в бухгалтерском учете указанной переоценки осуществляется перенос стоимости ценных бумаг на балансовые счета в соответствии с подпунктами 1.4 или 1.5 пункта 1 настоящего Указания. В целях дальнейшего начисления процентного дохода сумма дисконта определяется исходя из стоимости ценных бумаг после их переклассификации.
1.3. Решение о переклассификации ценных бумаг принимает орган управления кредитной организации, уполномоченный на принятие таких решений. Переклассификация ценных бумаг осуществляется не позднее 31 декабря 2008 года включительно.
Переклассификация ценных бумаг, приобретенных до 1 июля 2008 года, осуществляется по справедливой стоимости на 1 июля 2008 года, а ценных бумаг, приобретенных в период с 1 июля 2008 года по дату принятия решения о переклассификации, - по справедливой стоимости на дату их приобретения (признания).
1.4. Долговые обязательства из категорий "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или "имеющиеся в наличии для продажи" переклассифицируются в категорию "удерживаемые до погашения" с их переоценкой по справедливой стоимости, сложившейся на дату, определенную кредитной организацией в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 настоящего Указания.
Перенос стоимости ценных бумаг, сформировавшейся после проведения их переоценки в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 настоящего Указания, осуществляется со счетов по учету ценных бумаг, "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или "имеющихся в наличии для продажи" на счета по учету ценных бумаг, "удерживаемых до погашения". При этом сумма положительной (отрицательной) переоценки, учтенной на счетах 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи", отражается по дебету (кредиту) балансового счета по учету ценных бумаг, "удерживаемых до погашения".
Полученная положительная (отрицательная) сумма переоценки переклассифицированных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отраженная на балансовых счетах N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" или N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи", относится на доходы или расходы равномерно, в течение срока обращения ценных бумаг в соответствии с условиями их выпуска.
1.5. Долговые обязательства из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" переклассифицируются в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с их переоценкой по справедливой стоимости, сложившейся на дату, определенную кредитной организацией в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 настоящего Указания.
Перенос стоимости ценных бумаг, сформировавшейся после проведения переоценки в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 настоящего Указания, осуществляется со счетов по учету ценных бумаг, "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" на счета по учету ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи". При этом сумма положительной (отрицательной) переоценки, учтенной на счете 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", отражается по дебету (кредиту) балансового счета по учету ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи".
1.6. Порядок, определенный подпунктом 1.5 пункта 1 настоящего Указания, применяется для долевых ценных бумаг при их переклассификации из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с использованием соответствующих балансовых счетов по учету долевых ценных бумаг.
2. Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ