Указание Банка России от 18.12.2018 N 5019-У
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 18 декабря 2018 г. N 5019-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА N 579-П
"О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЛЯ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ"
1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115; N 49, ст. 7524) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 14 декабря 2018 года N 38) внести в приложение к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 12 декабря 2017 года N 49220, 12 марта 2018 года N 50299, 3 декабря 2018 года N 52845, следующие изменения.
1.1. В главе А Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций:
наименование счета N 10630 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";
наименование счета N 10631 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";
после строки счета N 10631 дополнить строками следующего содержания:
"10632
Корректировка резервов на возможные потери
П
10633
Корректировка резервов на возможные потери
А
10634
Корректировка резервов на возможные потери
П
10635
Корректировка резервов на возможные потери
А";
наименование счета N 40903 изложить в следующей редакции: "Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";
после строки счета N 40913 дополнить строками следующего содержания:
"40914
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц
П
40915
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей
П";
после названия раздела 5 слова "Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)" заменить словами "Вложения в долговые ценные бумаги";
после строки счета N 50718 дополнить строкой следующего содержания:
"50719
Резервы на возможные потери
П";
после строки счета N 50721 дополнить строками следующего содержания:
"50738
Корректировка резервов на возможные потери
А
50739
Корректировка резервов на возможные потери
П";
после строки счета N 51235 дополнить строками следующего содержания:
"51238
Корректировка резервов на возможные потери
А
51239
Корректировка резервов на возможные потери
П
51240
Резервы на возможные потери
П".
1.2. В абзаце первом пункта 19 части I слова "(кроме векселей)" исключить.
1.3. В части II:
в пункте 1.3:
второе предложение абзаца первого изложить в следующей редакции:
"Счета N 10601, N 10602, N 10603, N 10609, N 10611, N 10612, N 10614, N 10619, N 10621, N 10622, N 10624, N 10627, N 10628, N 10630, N 10631, N 10632, N 10634 пассивные, счета N 10605, N 10610, N 10613, N 10620, N 10623, N 10625, N 10626, N 10629, N 10633, N 10635 активные.";
Абзацы сорок восьмой - пятидесятый изложить в следующей редакции:
"На счетах N 10630, N 10631 учитываются резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов на возможные потери, а также суммы доначисленных резервов на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов отражается восстановление суммы резерва на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.";
дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"На счетах N 10632 - N 10635 учитываются корректировки резервов на возможные потери.
Операции по счетам учета корректировок резервов на возможные потери отражаются в соответствии с главами 2 - 4 Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49198, 18 июля 2018 года N 51623, 16 января 2019 года N 53375 (далее - Положение Банка России N 605-П) и главой 11 Положения Банка России N 606-П.
Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10632 - N 10635 определяется кредитной организацией.";
перед пунктом 4.51 слова "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа" заменить словами "Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";
пункт 4.51 изложить в следующей редакции:
"4.51. Назначение счета - учет средств для осуществления расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств при непроведении идентификации (упрощенной идентификации) клиентов - физических лиц. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, а также денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатка электронных денежных средств клиентов - физических лиц, в корреспонденции со счетом по учету кассы, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов.
По дебету счета отражаются суммы оплаченных чеков, суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетом по учету кассы, со счетами по учету средств в расчетах.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации:
по операциям с чеками по каждой организации и каждому физическому лицу;
по операциям перевода (возврата остатков) электронных денежных средств по каждому электронному средству платежа.";
после пункта 4.57 дополнить словами и пунктами 4.57.1 и 4.57.2 следующего содержания:
"Счет N 40914 "Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц"
4.57.1. Назначение счета - учет средств для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств при проведении идентификации (упрощенной идентификации) клиентов - физических лиц. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатков электронных денежных средств клиентов - физических лиц, а также денежные средства, поступившие в пользу клиентов - физических лиц при переводе электронных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов, со счетами по учету средств в расчетах.
По дебету счета отражаются суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах, со счетом по учету кассы, со счетами по учету средств в расчетах.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту - физическому лицу в разрезе предоставленных электронных средств платежа.
Счет N 40915 "Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей"
4.57.2. Назначение счета - учет средств для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства, предоставленные кредитной организации в целях увеличения остатков электронных денежных средств клиентов - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также денежные средства, поступившие в пользу клиентов - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при переводе электронных денежных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, с корреспондентскими счетами, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетом по учету невыплаченных переводов, со счетами по учету средств в расчетах.
По дебету счета отражаются суммы переводов (возврата остатков) электронных денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов, с банковским счетом для идентификации платежа, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, со счетами по учету средств в расчетах.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в разрезе предоставленных электронных средств платежа.";
абзац второй пункта 4.76.16 изложить в следующей редакции:
"Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств осуществляется в соответствии с главой 3 Положения Банка России N 605-П.";
после названия раздела 5 слова "Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)" заменить словами "Вложения в долговые ценные бумаги";
в пункте 5.1:
в первом предложении абзаца первого слова "(за исключением векселей)" исключить";
абзац второй после слов "резервы на возможные потери," дополнить словами "корректировка резервов на возможные потери,";
абзац третий после слов "стоимость ценных бумаг," дополнить словами "корректировок резервов на возможные потери,";
перед пунктом 5.6 слова "N 50427 "Резервы на возможные потери" N 50507 "Резервы на возможные потери" N 50908 "Резервы на возможные потери" заменить словами "N 50427 "Резервы на возможные потери" N 50507 "Резервы на возможные потери" N 50719 "Резервы на возможные потери" N 50908 "Резервы на возможные потери";
пункт 5.6 изложить в следующей редакции:
"5.6. Назначение счетов - отражение резервов на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы:
создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов;
резервов при реклассификации ценных бумаг.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;
при реклассификации ценных бумаг.";
в пункте 5.10:
абзац второй после слов "резервы на возможные потери" дополнить словами ", корректировка резервов на возможные потери";
абзац третий после слов "стоимость векселей," дополнить словами "корректировки резервов на возможные потери";
перед пунктом 5.14 слова "Счет N 51525 "Резервы на возможные потери" заменить словами "Счета: N 51240 "Резервы на возможные потери" N 51525 "Резервы на возможные потери";
пункт 5.14 изложить в следующей редакции:
"5.14. Назначение счетов - отражение резервов на возможные потери от вложений в векселя. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы:
создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов;
резервов при реклассификации векселей.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии векселей, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных векселем, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;
при реклассификации векселей.";
перед пунктом 9.29 слова "Счет N 916 "Неполученные процентные доходы по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, не списанным с баланса" исключить;
пункт 9.29 признать утратившим силу;
в пункте 9.30:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"По дебету счетов N 91703, N 91704, N 91706, N 91707 отражаются указанные процентные доходы в корреспонденции со счетом N 99999.";
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены процентные доходы. Порядок ведения аналитического учета по счетам неполученных процентных доходов по долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.".
1.4. В части III:
в пункте 1.8:
первое предложение абзаца первого подпункта 1.8.1 изложить в следующей редакции: "Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим работником, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2.5 Положения Банка России от 29 января 2018 года N 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 18 июня 2018 года N 51359 (далее - Положение Банка России N 630-П).";
в подпункте 1.8.6:
во втором предложении абзаца второго, во втором предложении абзаца третьего слово "(сшив)" исключить;
во втором предложении абзаца четвертого слова "N 318-П" заменить словами "N 630-П";
в абзаце третьем пункта 4.1 слова "N 318-П" заменить словами "N 630-П".
1.5. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:
после строки счетов N 10628, N 10629 дополнить строками следующего содержания:
"
10632
Корректировка резервов на возможные потери
П
10633
Корректировка резервов на возможные потери
А
10634
Корректировка резервов на возможные потери
П
10635
Корректировка резервов на возможные потери
А
";
после строки счетов N 50720, N 50721 дополнить строкой следующего содержания:
"
50738
Корректировка резервов на возможные потери
А
50739
Корректировка резервов на возможные потери
П
";
после строки счетов N 51234, N 51235 дополнить строкой следующего содержания:
"
51238
Корректировка резервов на возможные потери
А
51239
Корректировка резервов на возможные потери
П
".
1.6. В приложении 3 к приложению:
строку счета N 40903 изложить в следующей редакции:
"N 40903
Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";
после строки счета N 40913 дополнить строками следующего содержания:
"N 40914
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц";
"N 40915
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей".
1.7. В главе А приложения 6 к приложению:
графу 3 строки счета N 10630 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";
графу 3 строки счета N 10631 изложить в следующей редакции: "Резервы на возможные потери";
после строки счета N 10631 дополнить строками следующего содержания:
"
10632
Корректировка резервов на возможные потери
П
10633
Корректировка резервов на возможные потери
А
10634
Корректировка резервов на возможные потери
П
10635
Корректировка резервов на возможные потери
А
";
графу 3 строки счета N 40903 изложить в следующей редакции: "Средства для расчетов чеками и осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств";
после строки счета N 40913 дополнить строками следующего содержания:
"
40914
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств физических лиц
П
40915
Средства для осуществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей
П
";
после названия раздела 5 слова "Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)" заменить словами "Вложения в долговые ценные бумаги";
после строки счета N 50718 дополнить строкой следующего содержания:
"
50719
Резервы на возможные потери
П
";
после строки счета N 50721 дополнить строками следующего содержания:
"
50738
Корректировка резервов на возможные потери
А
50739
Корректировка резервов на возможные потери
П
";
после строки счета N 51235 дополнить строками следующего содержания:
"
51238
Корректировка резервов на возможные потери
А
51239
Корректировка резервов на возможные потери
П
51240
Резервы на возможные потери
П
".
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.
Абзацы девятый - двенадцатый подпункта 1.1, абзацы двенадцатый - тридцатый подпункта 1.3, подпункт 1.6, абзацы пятый и шестой подпункта 1.7 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 июля 2019 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА