Разъяснения Банка России
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ
ОТ 16.12.2015 N 520-П "ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА НЕКРЕДИТНЫМИ ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ СОБЫТИЙ
ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА" И ПОРЯДКА
СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
N вопроса
Вопрос
Разъяснения Банка России
1
2
3
1.
Должны ли суммы на счетах бухгалтерского учета N N 720 - 729 (данные по событиям после отчетной даты, далее - СПОД), отраженные в оборотно-сальдовой ведомости за январь 2018 года, но относящиеся к 2017 году, отражаться в отчетности по форме ОКУД 0420164 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика" (далее - отчетность по форме 0420164) и в отчетности по форме ОКУД 0420165 "Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)" (далее - отчетность по форме 0420165) за декабрь 2017 года, которую необходимо предоставить в Банк России 30.01.2018, то есть показатели отчетности по форме отчетности ОКУД 0420164 и показатели отчетности по форме ОКУД 0420165 за декабрь 2017 года не будут равны показателям отчетности по форме ОКУД 0420125 "Бухгалтерский баланс" (далее - отчетность по форме 0420125) и формы ОКУД 0420126 "Отчет о финансовых результатах" (далее - отчетность по форме 0420126) за 2017 год на сумму СПОД?
В соответствии с пунктом 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420164 Приложения 1 к Указанию Банка России от 21.04.2017 N 4356-У "О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации" (далее - Указание Банка России N 4356-У) составляется страховщиком на ежемесячной основе по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно.
Отчетность по форме 0420165 составляется страховщиком на ежемесячной основе по состоянию на последний календарный день отчетного периода включительно нарастающим итогом (пункт 2 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420165 Приложения 1 к Указанию Банка России N 4356-У).
Данные отчетности по форме 0420164 за декабрь 2017 года и отчетности по форме 0420165 за 2017 год, срок представления которых 30.01.2018, содержат соответственно данные по счетам бухгалтерского учета и символам отчета о финансовых результатах без учета корректирующих событий после окончания отчетного периода, отраженных в бухгалтерском учете в период между окончанием отчетного периода и датой составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год.
Исходя из содержания пункта 7 Указания Банка России N 4356-У, после составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год страховщик направляет в Банк России в течение 10 рабочих дней с даты ее составления отчетность по формам 0420164 и 0420165, содержащую актуальные значения показателей, на основе которых составлена годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2017 год.
2.
Должны ли данные СПОД, отраженные в оборотно-сальдовой ведомости за январь 2018 года, но относящиеся к 2017 году, отражаться в отчетности по форме ОКУД 0420164 и в отчетность по форме ОКУД 0420165 за январь 2018 года, которую необходимо предоставить в Банк России 20.02.2018?
В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год данные отчетности по форме 0420164 за отчетные периоды 2018 года будут содержать остатки и обороты по балансовым счетам, указанным в пункте 3.3 Положения Банка России от 16.12.2015 N 520-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после отчетного периода" (далее - Положение N 520-П).
Доходы и расходы прошлого года, отраженные в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 3.3 Положения Банка России N 520-П, не отражаются в отчетности по форме 0420165 за отчетные периоды текущего года.
3.
Относятся ли к СПОД, подлежащим начислению на счетах бухгалтерского учета N N 720 - 729 в январе 2018 года (с 09.01.2018 до даты подписания отчетности), текущий налог на прибыль за 2017 год, отложенные налоги, доначисления по заключенным договорам, о которых на отчетную дату страховщик не имел достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов?
Согласно пункту 1.2 Положения Банка России N 520-П к событиям после отчетной даты относятся события, подтверждающие условия, существовавшие на отчетную дату (далее - корректирующие события после окончания отчетного периода) и события, свидетельствующие о возникших после окончания отчетного периода условиях (далее - некорректирующие события после окончания отчетного периода).
Перечень корректирующих событий после отчетной даты, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, определен п. 2.1 Положения N 520-П.
К корректирующим событиями после отчетной даты относятся, в том числе, начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный период, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации некредитные финансовые организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов; определение сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов по налогу на прибыль на конец отчетного периода.
Порядок отражения в бухгалтерском учете доначислений по заключенным договорам, о которых страховщик не имел достоверных данных в связи с более поздним сроком получения первичных документов, содержится в "Ответах на вопросы, касающиеся порядка применения Положения Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации" от 26.12.2016 (ответ на вопрос N 4), опубликованных на официальном сайте Банка России в сети Интернет.
Состав событий после окончания отчетного периода также определяется страховщиком в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода".