Распоряжение ФКЦБ РФ от 18.09.2002 N 1124/р
ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 18 сентября 2002 г. N 1124/р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ
ПО ВЕДЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА СДЕЛОК, ВКЛЮЧАЯ СРОЧНЫЕ
СДЕЛКИ, И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ
УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ
БРОКЕРСКУЮ, ДИЛЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ПО УПРАВЛЕНИЮ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
В соответствии с пунктом 16 статьи 42 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг":
утвердить прилагаемые Методические рекомендации по ведению внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами.
И.о. председателя
В.Д.МИЛОВИДОВ
Утверждены
распоряжением ФКЦБ России
от 18.09.2002 N 1124/р
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЕДЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА СДЕЛОК, ВКЛЮЧАЯ
СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ, И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ БРОКЕРСКУЮ, ДИЛЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО УПРАВЛЕНИЮ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
В целях разъяснения Порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами, утвержденного совместным Постановлением ФКЦБ России N 32, Минфина России N 108н от 11.12.2001 (далее - Порядок), ФКЦБ России рекомендует руководствоваться следующим.
1. Объектами внутреннего учета профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляющего брокерскую, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами (далее - профессиональный участник), указанными в пункте 5.1 Порядка, являются сделки, заключенные как непосредственно профессиональным участником, так и иными профессиональными участниками за счет данного профессионального участника или его клиентов.
2. Под операциями с ценными бумагами, указанными, в том числе, в пунктах 4, 5.1 Порядка, следует понимать также и операции с денежными средствами, предназначенными для совершения сделок с ценными бумагами, фьючерсными контрактами и опционами или получаемыми в результате совершения сделок с ценными бумагами, фьючерсными контрактами и опционами. В частности, к операциям, подлежащим внутреннему учету, могут быть отнесены следующие операции:
а) расчеты по сделкам купли - продажи ценных бумаг (собственным, во исполнение договора на брокерское обслуживание, доверительное управление);
б) расчеты по операциям с фьючерсными контрактами, опционами;
в) передача клиентом денежных средств брокеру (зачисление на специальный брокерский счет, в кассу) / управляющему; возврат денежных средств клиенту;
г) предоставление брокеру специального полномочия по распоряжению и осуществлению прав на ценные бумаги клиента; отмена клиентом полномочий брокера по распоряжению и осуществлению прав на ценные бумаги клиента;
д) передача клиентом ценных бумаг управляющему; возврат управляющим ценных бумаг клиенту;
е) оплата услуг иного профессионального участника, биржи, депозитария, регистратора, банка и т.п., в том числе приводящая к возникновению, изменению, прекращению обязательств клиента перед брокером;
ж) операции, приводящие к возникновению, изменению, прекращению обязательств клиента перед брокером при совершении сделок, указанных в пункте 20.9 Порядка (далее - маржинальные сделки);
з) использование денежных средств клиента брокером в собственных интересах в соответствии с договором; возврат клиенту денежных средств;
и) получение денежных средств в порядке выплаты процентов по облигациям и иным ценным бумагам, дивидендов по акциям;
к) получение денежных средств и списание ценных бумаг в порядке погашения облигаций и иных ценных бумаг, выкупа акций эмитентом;
л) увеличение количества акций при размещении дополнительных акций акционерного общества путем распределения их среди акционеров акционерного общества;
м) передача активов, указанных в подпунктах "и", "к", "л", полученных брокером или управляющим, клиенту;
н) перевод ценных бумаг из системы ведения реестра одного регистратора в систему ведения реестра другого регистратора (передача прав и обязанностей по ведению реестра) (без смены зарегистрированного лица);
о) перевод ценных бумаг на учет и (или) хранение в иной депозитарий (без перехода права собственности / изменения полномочий по распоряжению и осуществлению прав на ценные бумаги);
п) перевод денежных средств с одного расчетного счета профессионального участника на другой;
р) конвертация ценных бумаг;
с) отражение факта признания выпуска ценных бумаг недействительным;
т) регистрация фактов обременения ценных бумаг обязательствами и (или) блокирования операций по лицевому счету / счету депо в отношении ценных бумаг (передача (принятие) в залог ценных бумаг, обращение взыскания на указанные ценные бумаги, наложение ареста на ценные бумаги и др.);
у) регистрация фактов обременения денежных средств обязательствами (наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счете, приостановление операций по счету);
ф) иные аналогичные операции.
3. К объектам внутреннего учета, указанным в пункте 5.1 Порядка, относятся также сделки и операции по размещению эмиссионных ценных бумаг, совершаемые профессиональным участником на основании договора с эмитентом.
4. Под объектами внутреннего учета, указанными в пункте 5.2 Порядка (именуемыми по тексту как "иные операции"), следует понимать, в частности, следующие операции, проведенные в отношении ценных бумаг профессионального участника и / или его клиентов:
а) конвертация ценных бумаг;
б) получение денежных средств в порядке выплаты дивидендов по акциям, процентов по облигациям и иным ценным бумагам;
в) получение денежных средств и списание ценных бумаг в порядке погашения облигаций и иных ценных бумаг, выкупа акций эмитентом;
г) увеличение количества акций при размещении дополнительных акций акционерного общества путем распределения их среди акционеров акционерного общества;
д) факт признания выпуска ценных бумаг недействительным;
е) регистрация фактов обременения ценных бумаг обязательствами и (или) блокирования операций по лицевому счету / счету депо в отношении ценных бумаг (передача (принятие) в залог ценных бумаг, обращение взыскания на указанные ценные бумаги, наложение ареста на ценные бумаги и др.);
ж) регистрация фактов обременения денежных средств обязательствами (наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счете, приостановление операций по счету).
5. Под ценными бумагами, указанными в пункте 5.3 Порядка, понимаются как эмиссионные, так и неэмиссионные ценные бумаги, включая векселя, являющиеся объектами финансовых вложений (за исключением ценных бумаг, выпущенных самой организацией и продаваемых или приобретаемых ею от своего имени за свой счет), инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и иные ценные бумаги, являющиеся объектами финансовых вложений.
При этом в отношении неэмиссионных ценных бумаг профессиональные участники могут не придерживаться требований Порядка, касающихся:
поручений клиента, связанных с совершением сделок с неэмиссионными ценными бумагами и с движением указанных ценных бумаг, журнала регистрации указанных поручений;
распорядительных записок;
отчетов по сделкам, совершенным в течение дня.
Брокер, выступающий в сделке в качестве агента по выдаче, погашению и обмену инвестиционных паев, может в отношении указанных сделок не вести внутренний учет в соответствии с требованиями Порядка.
6. Согласно пункту 5.5 Порядка, помимо объектов внутреннего учета, установленных в пунктах 5.1 - 5.4 Порядка, к объектам внутреннего учета могут быть отнесены и иные объекты. В этом случае эти объекты должны быть перечислены в Правилах внутреннего учета профессионального участника.
7. Внутренний учет, согласно пункту 6 Порядка, ведется в отношении ценных бумаг в количественном выражении; в отношении денежных средств - в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте в случаях, предусмотренных Порядком или Правилами внутреннего учета профессионального участника.
8. В соответствии с пунктом 8 Порядка сделки и операции с ценными бумагами должны отражаться в регистрах внутреннего учета не позднее конца рабочего дня, следующего за днем совершения сделок и операций (получения информации о сделке или операции). Данное требование распространяется на сделки и операции, совершенные как через головной офис организации, так и через ее филиалы. Такое отражение может осуществляться (пункт 10 Порядка) в филиале профессионального участника. В этом случае передача всей информации, содержащейся в регистрах, в головной офис должна производиться не реже одного раза в неделю. Первичные документы могут храниться в филиале. Головной офис ведет регистры внутреннего учета с учетом информации, поступающей от филиалов. Порядок хранения первичных документов, передачи информации по сделкам и операциям, совершенным филиалом, в головной офис, а также порядок отчетности перед клиентами устанавливается в Правилах ведения внутреннего учета профессионального участника.
9. Требование об обособленном ведении внутреннего учета Сделок (пункт 9 Порядка) подразумевает идентификацию в регистрах внутреннего учета собственных сделок и операций профессионального участника, сделок и операций, совершенных в интересах его клиентов.
10. Пунктом 13 Порядка установлено требование относительно хранения профессиональными участниками документов внутреннего учета. Данное требование распространяется как на документы в бумажной, так и в электронной форме, если Правилами ведения внутреннего учета не установлено требование об обязательном переводе электронных документов на бумажный носитель и хранении их в бумажной форме.
11. Если отдельные положения, которые должны содержаться в документах, которые профессиональный участник должен разработать и утвердить в соответствии с абзацами вторым, третьим и четвертым пункта 14 Порядка, являются составной частью иных внутренних документов, утвержденных профессиональным участником, данные положения могут не дублироваться в виде отдельных документов. В этом случае такие документы распространяют свое действие на деятельность подразделения (сотрудников), к компетенции которого относится ведение внутреннего учета, а также, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами, представляются в ФКЦБ России или группе инспекторов ФКЦБ России вместе с Правилами ведения внутреннего учета.
12. В пункте 16 Порядка установлены требования к содержанию Правил ведения внутреннего учета профессионального участника. Если отдельные положения, предусмотренные пунктом 16 Порядка, утверждены в иных документах профессионального участника, данные положения могут не дублироваться в Правилах ведения внутреннего учета. В этом случае в Правилах должны быть приведены ссылки на соответствующие документы.
13. Абзацем третьим пункта 16 Порядка установлено требование о разработке и утверждении порядка определения часового пояса. Указанный пункт включен для определения часового пояса, по которому указывается время получения поручения клиента, время совершения сделки (операции) и др. Для соблюдения данного требования может быть указано общее правило учета времени по месту совершения сделки, по месту нахождения головного офиса профессионального участника или по месту нахождения соответствующего филиала и т.п.
14. Если уникальные коды клиентов, в соответствии с утвержденным профессиональным участником порядком их присвоения, позволяют определить, во исполнение какого договора подано поручение, совершена сделка или операция, то в полях соответствующих документов внутреннего учета, предусматривающих указание номера договора на брокерское обслуживание или управление ценными бумагами, может указываться только соответствующий уникальный код клиента.
Если в соответствии с утвержденным порядком присвоения и использования номеров, символов (кодов, аббревиатур, индексов, условных наименований) при подготовке и заполнении подтверждающих и иных документов внутреннего учета, а также номеров сделок и иных операций профессиональным участником, помимо присвоения уникальных кодов клиентам, также присвоены номера, символы (коды, аббревиатуры, индексы, условные наименования) ценным бумагам, контрагентам, а также иным сведениям, указываемым в документах внутреннего учета, то при заполнении документов внутреннего учета могут использоваться не полные наименования таких сведений, а соответствующие коды.
15. В полях документов внутреннего учета, предусматривающих указание эмитента ценной бумаги, указывается наименование эмитента ценной бумаги (для эмиссионных ценных бумаг), наименование лица, выдавшего ценную бумагу (для неэмиссионных ценных бумаг), наименование акцептанта (для переводных векселей).
16. Документы внутреннего учета предусматривают заполнение отдельных полей с указанием вида, категории (типа), транша, серии ценной бумаги, т.е. в данных полях указываются признаки ценных бумаг, позволяющие однозначно их идентифицировать.
17. В полях документов внутреннего учета, предусматривающих указание сторон по сделке, данная информация может не указываться в случае совершения сделки через торговую систему организатора торговли, не предусматривающую предоставление участнику торгов информации о контрагенте по заключенной сделке.
В случае совершения внебиржевой сделки может указываться только контрагент по сделке, если условия договора с клиентом позволяют достоверно определить, совершена ли сделка от имени и за счет клиента или от имени профессионального участника и за счет клиента.
18. В документах внутреннего учета в отношении срочных сделок (фьючерсных контрактов, опционов) в поле "вид срочной сделки (фьючерсный контракт, опцион)" в отношении опциона указывается, является ли он опционом на покупку или опционом на продажу. В поле "вид сделки (покупка, продажа)" в отношении опциона указывается, совершена сделка по покупке или совершена сделка по продаже самого опциона.
19. Определение поручения клиента приведено в пункте 18 Порядка.
На все поручения клиента (как на поручения на совершение сделки, так и операции) распространяются требования порядка, такие как порядок передачи и хранения, утверждение типовых форм и порядка нумерации поручений, возможность составления в электронном или бумажном виде, ведение журнала регистрации поручений клиента и др.
Требования к содержанию поручения клиента (пункт 20 Порядка) не распространяются на поручения на совершение операции с ценными бумагами или денежными средствами.
20. Дата и время (с указанием часов и минут) получения поручения (пункт 20.3 Порядка, а также абзац четвертый пункта 21 Порядка) проставляются профессиональным участником.
21. Подпись клиента или иное обозначение (пункт 20.11 Порядка, абзац двенадцатый пункта 21 Порядка), предусмотренное для поручения клиента, не проставляется на бумажном и / или электронном документе, если профессиональный участник самостоятельно заполняет поля поручения клиента в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 19 Порядка (т.е. когда форма подачи поручения не обеспечивает возможности его перевода на бумажный носитель).
22. Распорядительная записка составляется после совершения сделок с ценными бумагами.
В абзаце четвертом пунктов 29 и 30 Порядка указывается номер поручения клиента. Данная информация не указывается в случае, если распорядительная записка заполняется в соответствии с абзацем вторым пункта 28 Порядка (т.е. после принудительного совершения сделки с целью погашения за счет полученных денежных средств и ценных бумаг задолженности клиента перед брокером, а также после заключения сделки с целью принудительного закрытия позиции клиента при совершении срочных сделок).
23. Пунктом 32 Порядка установлено требование об обеспечении группировки сделок в хронологическом порядке. Обеспечение такой группировки необходимо отдельно в рамках регистра сделок (и субрегистра маржинальных сделок) и отдельно в рамках субрегистра срочных сделок.
24. В пунктах 33 - 37 Порядка установлен перечень обязательных регистров внутреннего учета, которые должен вести профессиональный участник (с учетом исключений, установленных пунктами 36, 38 Порядка). Каждый из указанных регистров может представлять собой единый документ, однако допустима совокупность нескольких регистров и журналов, информация в которых составляет тот или иной регистр. Например, для отражения информации о биржевых и внебиржевых сделках могут вестись два регистра. В этом случае профессиональный участник должен обеспечить возможность единой группировки данных о сделках, отраженных в указанных регистрах, по заданным параметрам (в соответствии с требованиями пункта 32 Порядка).
25. В регистре внутреннего учета сделок (пункты 39, 42 Порядка) указывается номер поручения клиента, если сделка совершена во исполнение договора на брокерское обслуживание, или номер договора с клиентом, если сделка совершена во исполнение договора на управление ценными бумагами.
26. В соответствии с пунктом 34 Порядка профессиональные участники, осуществляющие маржинальные сделки, должны вести отдельные субрегистры маржинальных сделок, денежных средств и ценных бумаг по указанным сделкам (пункты 41, 47, 52 Порядка). Альтернативой может быть отражение всей необходимой информации, предусмотренной указанными субрегистрами, в регистрах сделок, денежных средств и ценных бумаг соответственно, не выделяя информацию о маржинальных сделках в отдельные субрегистры.
Например, в регистре учета сделок могут быть дополнительно предусмотрены поля, предусматривающие указание уровня маржи по клиенту после совершения маржинальной сделки, а также номера распорядительной записки (при принудительном заключении сделки для погашения задолженности клиента перед брокером).
В этом случае профессиональный участник должен обеспечить возможность группировки сделок в зависимости от того, являются ли они маржинальными.
Аналогичный порядок может быть предусмотрен и для субрегистра внутреннего учета спорных сделок.
27. Под иными операциями в пункте 36 Порядка понимаются операции, указанные в пункте 4 настоящих Методических рекомендаций.
Указанные операции отражаются профессиональным участником в случае, если он имеет полномочия по распоряжению и осуществлению прав по ценным бумагам, т.е. в следующих случаях:
если профессиональный участник осуществляет доверительное управление ценными бумагами,
если брокер является попечителем счета депо клиента или если имеется доверенность или иной документ, которым установлено право распоряжаться, осуществлять права по ценным бумагам и получать информацию по счету депо / разделу счета депо клиента.
В случае, если профессиональный участник наряду с брокерской, дилерской деятельностью и / или деятельностью по управлению ценными бумагами осуществляет депозитарную деятельность и ценные бумаги клиентов профессионального участника учитываются в депозитарии профессионального участника, профессиональный участник может не отражать операции с ценными бумагами, указанные в пункте 4 настоящих Методических рекомендаций, в субрегистре внутреннего учета иных операций.
28. В субрегистр внутреннего учета спорных сделок с ценными бумагами (пункт 37 Порядка) вносится:
информация о сделках, по которым стороной (сторонами) по сделке (профессиональным участником, клиентом, контрагентом) заявлена претензия в порядке, установленном договором или законодательством;
информация о сделках, по которым стороной (сторонами) по сделке (профессиональным участником, клиентом, контрагентом) предъявлено исковое заявление и судом вынесено определение о возбуждении дела (информация вносится после получения соответствующего определения суда).
Субрегистр внутреннего учета спорных сделок ведется по сделкам, в отношении которых в расчетах участвует профессиональный участник.
29. В регистрах внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг отражаются операции, указанные в пункте 2 Методических рекомендаций (кроме операций, указанных в подпунктах "т", "у" пункта 2 Методических рекомендаций), проведенные в отношении ценных бумаг или денежных средств профессионального участника, а также ценных бумаг или денежных средств клиентов профессионального участника, если профессиональный участник совершил соответствующую операцию или имеет полномочия на получение информации о соответствующей операции.
30. В регистрах внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг (пункты 46, 48, 51, 53 Порядка) поле "номер сделки или иной операции" заполняется в случае, если расчетная операция была проведена во исполнение сделки купли - продажи, учтенной в регистре учета сделок, или связана с иной операцией, учтенной в субрегистре иных операций.
Если расчет производится во исполнение нескольких сделок, в поле "номер сделки или операции" перечисляются номера данных сделок.
Согласно пункту 53 Порядка (субрегистр открытых позиций по фьючерсным контрактам и опционам) номер срочной сделки указывается в случае, когда открывается позиция (увеличивается открытая позиция) в результате совершения срочной сделки или закрывается позиция (уменьшается открытая позиция) в результате совершения противоположной срочной сделки.
Под датой расчетной операции в регистрах внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг понимается дата операции, явившейся основанием для внесения соответствующей записи в регистры внутреннего учета.
В поле "дата проведения расчетной операции" субрегистра открытых позиций по фьючерсным контрактам и опционам указывается дата соответствующей расчетной операции по поставке или оплате ценных бумаг в случае, если позиция закрывается в результате поставки базисного актива по фьючерсному контракту, опциону.
31. Разница, возникающая при изменении курса иностранной валюты при несовпадении во времени момента заключения сделки и денежных расчетов по ней (пункт 46 Порядка), отражается, если расчетная операция осуществляется во исполнение сделки с ценными бумагами, по которой цена ценной бумаги выражена в иностранной валюте и / или если расчеты производятся в иностранной валюте, и в течение времени, прошедшего с момента заключения сделки до момента оплаты по сделке, курс иностранной валюты изменился.
Сумма вознаграждения профессионального участника и / или сумма расходов профессионального участника, связанных с совершением сделки (пункты 46, 48 Порядка), указывается в случае, если указанные платежи производятся одновременно с проведением расчетов во исполнение сделки или иных расчетов и не выделяются в отдельную расчетную операцию.
32. В соответствии с пунктом 33 Порядка регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами и регистр внутреннего учета ценных бумаг ведутся в разрезе счетов внутреннего учета.
Под счетом по денежным средствам (в пункте 46 Порядка) понимаются счета внутреннего учета денежных средств (пункт 60 Порядка) и счета внутреннего учета расчетов с клиентами по денежным средствам (пункт 61 Порядка).
Под счетом по ценным бумагам (в пункте 51 Порядка) понимаются счета внутреннего учета ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов (пункт 62 Порядка) и счета внутреннего учета расчетов с клиентами по ценным бумагам, фьючерсным контрактам и опционам (пункт 63 Порядка).
Для заполнения полей входящих и исходящих остатков по соответствующим счетам в регистрах внутреннего учета указываются остатки по аналитическим счетам, открываемым в соответствии с пунктами 60 - 63 Порядка.
33. Профессиональный участник вправе вести иные счета внутреннего учета дополнительно к счетам, предусмотренным Порядком.
Перечень и нумерация счетов внутреннего учета устанавливаются Правилами ведения внутреннего учета Сделок профессионального участника. При изменении и дополнении перечня счетов внутреннего учета должны быть раскрыты причины указанных изменений и дополнений. Изменение перечня счетов возможно при условии обеспечения сбора информации, предусмотренной Порядком, на применяемых профессиональным участником счетах.
34. Метод ведения счетов внутреннего учета определяется самим профессиональным участником и устанавливается Правилами ведения внутреннего учета Сделок профессионального участника. При этом профессиональный участник может осуществлять ведение счетов внутреннего учета в соответствии со следующими методиками:
- ведение счетов путем осуществления простых приходных и расходных записей по указанным счетам;
- ведение счетов методом двойной записи;
- комбинирования простой записи и двойной записи по счетам внутреннего учета.
Ведение учета методом двойной записи осуществляется аналогично порядку ведения учета на счетах бухгалтерского учета.
35. По счету (счетам) внутреннего учета денежных средств (пункты 60, 61 Порядка) отражаются операции, связанные с движением денежных средств профессионального участника и его клиентов по операциям с ценными бумагами, и определяются остатки денежных средств по местам их учета.
На указанных счетах подлежат учету денежные средства, находящиеся в кассе профессионального участника (по договорам на брокерское обслуживание до момента зачисления на специальный брокерский счет), наличные денежные средства по договорам на управление ценными бумагами, денежные средства на специальных брокерских счетах, счетах, открытых для расчетов по договорам на доверительное управление ценными бумагами, на счетах, открытых в расчетной организации для расчетов по сделкам, совершаемым через организаторов торговли на рынке ценных бумаг, средства профессионального участника или его клиентов, переданные другому профессиональному участнику по договору комиссии (поручения, агентскому), договору доверительного управления; а также могут учитываться денежные средства, переданные подотчетным лицам профессионального участника для расчетов на фондовом рынке.
На данных счетах отражаются не только операции, связанные с фактическим списанием (зачислением) денежных средств со счетов (на счета) профессионального участника в кредитных организациях или у иных профессиональных участников, но также и операции с денежными средствами, при которых нет фактического движения денежных средств, но происходит движение денежных средств в рамках организации аналитического внутреннего учета.
Аналитический учет по счету (счетам) внутреннего учета денежных средств ведется по местам учета денежных средств (банк, расчетная организация организатора торговли, иной профессиональный участник) в разрезе договоров с клиентами на брокерское обслуживание / управление ценными бумагами или по договорам с клиентами на брокерское обслуживание / управление ценными бумагами в разрезе мест учета денежных средств.
36. По счету (счетам) внутреннего учета расчетов с клиентами по денежным средствам отражаются обязательства профессионального участника по возврату денежных средств, перечисленных профессиональному участнику клиентом по договору на брокерское обслуживание или обязательства клиента перед профессиональным участником, а также расчеты по денежным средствам, составляющим имущество, находящееся у профессионального участника по договору доверительного управления, и определяются остатки денежных средств по каждому договору на брокерское обслуживание / доверительное управление.
Записи по счету осуществляются на дату возникновения / прекращения соответствующих обязательств по денежным средствам клиента.
Аналитический учет по счету (счетам) внутреннего учета расчетов с клиентами по денежным средствам ведется в разрезе каждого договора на брокерское обслуживание / управление ценными бумагами.
37. По счету (счетам) внутреннего учета ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов отражаются операции, связанные с переходом права собственности на ценные бумаги или возникновением / прекращением иных прав по ценным бумагам, изменением места учета ценных бумаг без изменения прав или обязательств по ценным бумагам, возникновением / погашением обязательств и требований по срочным сделкам, и определяются остатки ценных бумаг по местам их учета. Учет по данным счетам ведется на дату перехода права собственности на ценные бумаги или возникновения / прекращения иных прав по ценным бумагам, возникновения обязательств / прав требования по срочным сделкам.
На данном счете отражаются не только операции, связанные с фактическим списанием (зачислением) ценных бумаг со счетов депо в депозитариях, лицевых счетов в системе ведения реестра ценных бумаг, но также и операции с ценными бумагами, при которых нет фактического движения ценных бумаг, но происходит движение ценных бумаг в рамках организации аналитического внутреннего учета.
Аналитический учет по данному счету ведется по местам учета ценных бумаг (депозитарий, если учет прав на ценные бумаги ведется в депозитарии, регистратор, если учет прав на ценные бумаги ведется в системе ведения реестра, профессиональный участник в случае нахождения сертификатов ценных бумаг на предъявителя и ордерных ценных бумаг у профессионального участника) в разрезе договоров с клиентами на брокерское обслуживание / управление ценными бумагами или по договорам с клиентами на брокерское обслуживание / управление ценными бумагами в разрезе мест учета ценных бумаг.
Кроме того, аналитический учет по данному счету ведется в разрезе эмитента, а также вида, категории (типа), серии, транша ценной бумаги, по векселям - в разрезе каждого векселя.
Профессиональный участник ведет раздельный учет ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов.
38. По счету (счетам) внутреннего учета расчетов с клиентами по ценным бумагам отражаются операции, связанные с возникновением, изменением, прекращением прав или обязательств профессионального участника по ценным бумагам клиентов по договорам на брокерское обслуживание или обязательств клиента перед профессиональным участником, а также расчеты по ценным бумагам, составляющим имущество, находящееся у профессионального участника по договору доверительного управления, и определяются остатки ценных бумаг по каждому договору на брокерское обслуживание / доверительное управление.
Записи по счету осуществляются на дату возникновения / прекращения соответствующих прав или обязательств по ценным бумагам клиента.
Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе договоров с клиентами на брокерское обслуживание / управление ценными бумагами.
Кроме того, аналитический учет по данному счету ведется в разрезе эмитента, а также вида, категории (типа), серии, транша ценной бумаги, по векселям - в разрезе каждого векселя.
39. Организация учета на счетах внутреннего учета должна предусматривать возможность выделения информации о задолженности клиента перед брокером, возникающей при осуществлении маржинальных сделок.
40. В соответствии с пунктом 33 Порядка регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами и регистр внутреннего учета ценных бумаг ведутся в разрезе счетов внутреннего учета.
Профессиональный участник, осуществляющий дилерскую деятельность как исключительную, вправе не вести другие регистры внутреннего учета, кроме регистра внутреннего учета сделок с ценными бумагами и субрегистра внутреннего учета по срочным сделкам (пункт 38 Порядка). Соответственно он вправе не вести и счета внутреннего учета, предусмотренные пунктами 58 - 63 Порядка.
В соответствии с пунктом 45 Порядка в регистре внутреннего учета денежных средств и расчетов по операциям с ценными бумагами необходимо отражать сведения обо всех операциях, связанных с движением денежных средств профессионального участника и его клиентов по операциям с ценными бумагами. Соответственно по счетам внутреннего учета денежных средств (пункты 60, 61 Порядка) также отражаются денежные средства, предназначенные для совершения операций с ценными бумагами.
По счетам внутреннего учета предусмотрено отражение собственных денежных средств профессионального участника (пункт 60.1 Порядка) только применительно к денежным средствам, переданным другому профессиональному участнику, во исполнение заключенного с ним в соответствии с законодательством Российской Федерации договора, а также расчетной организации для расчетов по сделкам, совершаемым через организаторов торговли на рынке ценных бумаг в рамках биржевых торгов. Соответственно данное правило распространяется и на ведение регистра внутреннего учета денежных средств в части собственных денежных средств профессионального участника (пункт 45 Порядка).
По счетам внутреннего учета предусмотрено отражение денежных средств клиентов профессионального участника (пункт 61 Порядка) только применительно к денежным средствам, принадлежащим клиентам и переданным профессиональному участнику во исполнение договоров на брокерское обслуживание и договоров на управление ценными бумагами. Соответственно данное правило распространяется и на ведение регистра внутреннего учета денежных средств в части денежных средств клиентов профессионального участника (пункт 45 Порядка).
По счетам внутреннего учета предусмотрено отражение ценных бумаг клиентов профессионального участника только применительно к ценным бумагам, в отношении которых профессиональному участнику клиентом предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав или в отношении которых профессиональный участник осуществляет доверительное управление (абзац третий пункта 62 Порядка). Соответственно данное правило распространяется и на ведение регистра внутреннего учета ценных бумаг в части ценных бумаг клиентов (пункт 50 Порядка).
41. Сверка наличия денежных средств (пункт 55 Порядка) производится:
а) в отношении собственных денежных средств профессионального участника, переданных другому профессиональному участнику во исполнение заключенного с ним в соответствии с законодательством Российской Федерации договора, расчетной организации для расчетов по сделкам, совершаемым через организаторов торговли на рынке ценных бумаг в рамках биржевых торгов;
б) в отношении денежных средств клиентов профессионального участника по договорам на брокерское обслуживание, находящихся на специальном брокерском счете (счетах) профессионального участника в соответствии с указанными договорами;
в) в отношении денежных средств клиентов профессионального участника по договорам на управление ценными бумагами.
Сверка данных внутреннего и бухгалтерского учета по денежным средствам производится на основании данных аналитического учета по счетам бухгалтерского учета денежных средств и расчетов (счета 51, 55, 76 и другие) профессионального участника, а также соответствующим данным обособленного баланса по денежным средствам, находящимся в доверительном управлении.
Сверка фактического наличия денежных средств производится на основании выписок из расчетных счетов, а также отчетов иных профессиональных участников в случае передачи денежных средств данному профессиональному участнику в порядке комиссии (субкомиссии).
42. Сверка наличия ценных бумаг (пункт 55 Порядка) проводится профессиональным участником:
а) по собственным ценным бумагам профессионального участника;
б) по ценным бумагам клиента профессионального участника, в отношении которых профессиональному участнику клиентом предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав (в качестве попечителя счета, по доверенности и т.п.);
в) по ценным бумагам клиента профессионального участника, в отношении которых профессиональный участник осуществляет доверительное управление.
Сверка данных внутреннего и бухгалтерского учета по ценным бумагам производится на основании данных аналитического учета по счетам бухгалтерского учета финансовых вложений профессионального участника, по соответствующим данным обособленного баланса в части ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении, на основании данных забалансовых счетов бухгалтерского учета.
Сверка фактического наличия ценных бумаг производится на основании выписок из счета депо / лицевого счета, а для ценных бумаг на предъявителя и ордерных ценных бумаг производится сверка с фактическим наличием ценных бумаг по месту их хранения.
43. Под лицами, которые подписывают акт о проведении сверки (пункт 57 Порядка), понимаются:
1) сотрудник профессионального участника, ответственный за осуществление внутреннего контроля, непосредственно проводивший сверку;
2) сотрудник профессионального участника, ответственный за ведение внутреннего учета профессионального участника, непосредственно проводивший сверку.
Акт может подписываться и иными сотрудниками профессионального участника, если это предусмотрено Правилами ведения внутреннего учета профессионального участника.
44. В ежедневных отчетах, указанных в абзацах втором и третьем пункта 64, указывается информация о сделках с ценными бумагами, а также о следующих операциях:
а) получение денежных средств в порядке выплаты процентов по облигациям, дивидендов по акциям и т.п.;
б) получение денежных средств и списание ценных бумаг в порядке погашения облигаций, выкупа акций эмитентом и т.п.;
в) получение акций при размещении дополнительных акций акционерного общества путем распределения их среди акционеров акционерного общества;
г) конвертация ценных бумаг;
д) признание выпуска ценных бумаг недействительным;
е) факты обременения ценных бумаг обязательствами и (или) блокирования операций по лицевому счету / счету депо в отношении ценных бумаг (передача (принятие) в залог ценных бумаг, обращение взыскания на указанные ценные бумаги, наложение ареста на ценные бумаги);
ж) наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счете, приостановление операций по счету, снятие ареста;
з) иные аналогичные операции.
Содержание отчета об указанных операциях с ценными бумагами должно соответствовать требованиям пункта 67 Порядка с учетом особенностей соответствующей операции. В отношении операций в отчете должно также отражаться краткое описание операции.
Договором с клиентом или Правилами внутреннего учета профессионального участника может быть предусмотрено предоставление клиенту дополнительной информации.
45. Ежедневный отчет предоставляется по требованию клиента. Данное требование может поступить от клиента применительно к определенному дню или быть зафиксировано в договоре на брокерское обслуживание для регулярного представления отчета.
В соответствии с пунктом 66 Порядка при заключении договора с клиентом клиент должен быть уведомлен о своем праве на получение ежедневных отчетов. Факт ознакомления клиента с указанным правом должен быть документально зафиксирован профессиональным участником, и при необходимости соответствующие документы должны быть представлены в ФКЦБ России или иным уполномоченным органам.
46. В соответствии с пунктом 65 Порядка отчеты клиентам, составленные на бумажном носителе, должны подписываться руководителем профессионального участника или сотрудником, уполномоченным на подписание отчетов, а также сотрудником, ответственным за ведение внутреннего учета. Лицом, уполномоченным на подписание отчетов, может являться сам сотрудник, ответственный за ведение внутреннего учета.
Если отчет составляется в электронной форме, то помимо обозначения, приравниваемого к подписи сотрудника, ответственного за ведение внутреннего учета, он может также содержать обозначение, приравниваемое к подписи руководителя профессионального участника или иного уполномоченного лица.
47. Требования к содержанию и частоте представления отчетов о состоянии счетов клиента установлены пунктами 69 - 71 Порядка. В то же время договором с клиентами может быть предусмотрено более частое представление указанных отчетов или части информации, предусмотренной отчетами.
48. Установленные пунктом 72 Порядка требования к периодичности и содержанию отчета клиенту о деятельности профессионального участника по управлению ценными бумагами применяются в случае, если договором с клиентом не установлены иные периодичность или содержание отчетов.