"Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов) (новая редакция)"
Утверждена
Минфином России
26 января 2009 г.
Одобрена
Советом по аудиторской деятельности
при Минфине России
22 декабря 2008 г. (протокол N 71)
ПРОГРАММА
ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ ЭКЗАМЕНОВ НА ПОЛУЧЕНИЕ
КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА (АУДИТ БИРЖ,
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ)
(НОВАЯ РЕДАКЦИЯ)
Раздел 1. ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БИРЖ, ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ
Тема 1. Общие положения
Тема 2. Субъекты гражданских правоотношений
Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц
Тема 4. Объекты гражданских прав
Тема 5. Сделки
Тема 6. Представительство. Доверенность
Тема 7. Сроки в гражданском праве
Тема 8. Право собственности и иные вещные права
Тема 9. Обязательства
Тема 10. Гражданско-правовой договор
Тема 11. Правовое регулирование трудовых отношений
Тема 12. Защита прав при осуществлении хозяйственной деятельности
Тема 13. Понятие и виды ценных бумаг
Тема 14. Эмиссионные ценные бумаги
Тема 15. Акции и облигации акционерных обществ
Тема 16. Государственные ценные бумаги
Тема 17. Основы вексельного права
Тема 18. Правовое регулирование профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг
Тема 19. Правовое регулирование деятельности фондовых бирж
Тема 20. Правовое регулирование деятельности товарных бирж
Тема 21. Основы законодательства об инвестиционных фондах
Тема 22. Основы законодательства о негосударственных пенсионных фондах (НПФ)
Тема 23. Основы законодательства о государственных внебюджетных фондах
Тема 1. Общие положения
Правовые акты: понятия и виды. Законодательство о хозяйственной деятельности. Законы и подзаконные акты. Порядок их официального опубликования и вступления в силу.
Отрасли права, регулирующие хозяйственную деятельность.
Предпринимательская деятельность как объект правового регулирования. Понятие и признаки предпринимательской деятельности.
Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.
Тема 2. Субъекты гражданских правоотношений
Юридические лица: понятие, признаки, виды. Правоспособность и дееспособность юридических лиц. Ответственность юридического лица. Представительства и филиалы юридических лиц: понятие и правовое положение.
Создание юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц.
Реорганизация юридического лица: понятие и формы. Юридическое значение передаточного акта и разделительного баланса.
Ликвидация юридического лица: понятие, основания. Порядок ликвидации юридического лица. Промежуточный ликвидационный баланс. Очередность расчетов с кредиторами.
Правовые основы несостоятельности (банкротства) юридического лица: понятие, признаки, процедуры.
Индивидуальное предпринимательство: понятие, формы, ответственность, государственная регистрация.
Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц
Хозяйственные товарищества и общества: общие признаки и отличительные черты.
Хозяйственные товарищества. Понятие и основные признаки полного товарищества. Учредительный документ, складочный капитал, способы управления, ответственность товарищества и его участников. Отличие товарищества на вере от полного товарищества.
Общество с ограниченной ответственностью. Понятие и основные признаки, учредительные документы. Уставный капитал. Участники общества, их права и обязанности. Организация управления обществом. Ответственность общества.
Общество с дополнительной ответственностью: понятие и отличие от общества с ограниченной ответственностью.
Акционерное общество. Понятие и основные признаки. Организационно-правовые формы. Учредительные документы. Уставный капитал. Участники общества, их права и обязанности. Организация управления обществом. Ответственность общества.
Дочерние и зависимые общества.
Производственный кооператив. Понятие и основные признаки. Ответственность кооператива и его членов.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия: понятие и виды.
Некоммерческие организации: понятие, основы правового положения. Формы: потребительский кооператив; общественные и религиозные организации (объединения); фонды; учреждения; объединения юридических лиц (ассоциации и союзы); некоммерческие партнерства; автономные некоммерческие организации и другие.
Тема 4. Объекты гражданских прав
Понятие и виды объектов гражданских прав.
Правовой режим отдельных видов имущества. Движимые и недвижимые вещи. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Предприятие.
Служебная и коммерческая тайна.
Деньги.
Ценные бумаги: понятие и виды. Порядок передачи прав, выраженных в ценной бумаге, другому лицу.
Тема 5. Сделки
Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки.
Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения формы сделок.
Недействительность сделок: понятие, виды, последствия.
Тема 6. Представительство. Доверенность
Представительство: понятие, основания возникновения и виды. Особенности коммерческого представительства.
Доверенность: понятие, виды, формы, основания прекращения.
Понятие коммерческого представительства.
Тема 7. Сроки в гражданском праве
Понятие и виды сроков в гражданском праве.
Установление и исчисление сроков.
Понятие исковой давности: общий и специальный срок исковой давности. Приостановление и перерыв срока исковой давности. Последствие истечения срока исковой давности.
Тема 8. Право собственности и иные вещные права
Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности.
Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность.
Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения и право оперативного управления.
Тема 9. Обязательства
Понятие обязательства и стороны обязательства.
Перемена лиц в обязательстве: установка требования и перевод долга.
Исполнение обязательств. Ответственность за нарушение обязательств. Договорная и внедоговорная ответственность. Долевая, субсидиарная ответственность.
Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия, задаток.
Тема 10. Гражданско-правовой договор
Понятие договора. Существенные условия договора. Порядок заключения и расторжения договора.
Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:
договор купли-продажи и его разновидности, договор поставки;
договор мены;
договор дарения;
договор аренды и его разновидности, договор лизинга;
договор подряда и его разновидности;
договор займа и кредитный договор;
договор банковского счета;
договор поручения, договор комиссии и агентский договор;
договор доверительного управления;
договор простого товарищества;
договор перевозки;
договор транспортной экспедиции;
договор страхования.
Концессионные соглашения.
Тема 11. Правовое регулирование трудовых отношений
Законодательство, регулирующее трудовые отношения.
Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура.
Трудовой договор: содержание, порядок заключения и прекращения.
Содержание и порядок заключения трудового договора.
Прекращение трудового договора.
Оплата труда.
Гарантии и компенсации.
Материальная ответственность работника и работодателя.
Тема 12. Защита прав при осуществлении хозяйственной деятельности
Правовой статус фискальных органов и их компетенция.
Структура судебной системы в Российской Федерации. Вопросы подсудности.
Порядок разрешения споров в арбитражных судах.
Порядок разрешения споров в судах общей юрисдикции.
Третейский суд.
Тема 13. Понятие и виды ценных бумаг
Определение ценных бумаг в гражданском законодательстве Российской Федерации. Предъявительские, именные и ордерные ценные бумаги. Документарные и бездокументарные ценные бумаги.
Тема 14. Эмиссионные ценные бумаги
Понятие эмиссионной ценной бумаги. Виды эмиссионных ценных бумаг. Основные этапы выпуска эмиссионных ценных бумаг. Меры по раскрытию информации эмитентом при выпуске эмиссионных ценных бумаг. Понятие проспекта эмиссии. Основные требования к составлению проспектов эмиссии.
Тема 15. Акции и облигации акционерных обществ
Определение акций. Обыкновенные и привилегированные акции. Объявленные и размещенные акции. Порядок выпуска акций. Ограничения на выпуск акций акционерным обществом. Порядок выплаты дивидендов по акциям. Выкуп акционерным обществом собственных акций.
Опцион эмитента: определение, виды, порядок выпуска и обращения. Ограничения на выпуск облигаций.
Российская депозитарная расписка: определение, порядок выпуска и обращения.
Облигации акционерных обществ: определение, виды, порядок выпуска и обращения. Ограничения на выпуск облигаций акционерным обществом.
Тема 16. Государственные ценные бумаги
Понятие государственного внутреннего долга. Порядок выпуска и обращения основных видов государственных облигаций (ОФЗ-ПД, ОФЗ-АД, ГСО-ФПС, ГСО-ППС).
Тема 17. Основы вексельного права
Определение векселя. Простой и переводной вексель. Реквизиты векселя. Понятие индоссамента, аваля, акцепта, протеста векселя в неплатеже.
Тема 18. Правовое регулирование профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг
Виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Брокерская деятельность на рынке ценных бумаг. Дилерская деятельность на рынке ценных бумаг. Доверительное управление ценными бумагами. Правовое регулирование деятельности депозитариев и специализированных регистраторов.
Тема 19. Правовое регулирование деятельности фондовых бирж
Понятие фондовой биржи. Лицензирование фондовых бирж. Требования к участникам торгов на фондовой бирже. Ценные бумаги и финансовые инструменты, которые служат предметом торгов на фондовой бирже. Понятие листинга.
Тема 20. Правовое регулирование деятельности товарных бирж
Понятие товарной биржи. Лицензирование товарных бирж. Требования к участникам торгов на товарных биржах. Товары и финансовые инструменты, которые служат предметом торгов на товарных биржах.
Тема 21. Основы законодательства об инвестиционных фондах
Понятия акционерного и паевого инвестиционного фондов. Открытые, закрытые и интервальные паевые инвестиционные фонды. Порядок размещения и выкупа инвестиционных паев. Регулирование деятельности управляющей компании и специализированного депозитария инвестиционного фонда.
Тема 22. Основы законодательства о негосударственных пенсионных фондах (НПФ)
Понятие негосударственного пенсионного фонда. Понятия участника и вкладчика НПФ. Пенсионные схемы и взносы. Виды пенсий и пенсионные основания. Понятие пенсионных резервов и накоплений. Органы управления НПФ.
Тема 23. Основы законодательства о государственных внебюджетных фондах
Правовой статус Пенсионного фонда Российской Федерации. Источники формирования и направления использования средств Пенсионного фонда Российской Федерации. Правовой статус Фонда социального страхования Российской Федерации. Источники формирования и направления использования средств Фонда социального страхования Российской Федерации. Правовой статус Фонда обязательного медицинского страхования. Источники формирования и направления использования средств Фонда обязательного медицинского страхования.
Раздел 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ БИРЖ,
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ
Тема 1. Основные принципы ведения бухгалтерского учета
Тема 2. Регулирование и организация бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне
Тема 3. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
Тема 4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России
Тема 5. Учет основных средств
Тема 6. Учет нематериальных активов
Тема 7. Учет материалов
Тема 8. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
Тема 9. Учет денежных средств
Тема 10. Учет текущих обязательств и расчетов
Тема 11. Учет расчетов в иностранной валюте
Тема 12. Учет финансовых результатов
Тема 13. Учет собственного капитала
Тема 14. Учет заемных средств
Тема 15. Учет отдельных операций на забалансовых счетах
Тема 16. Учет финансовых вложений
Тема 17. Особенности учета операций с иностранными финансовыми инструментами
Тема 18. Учет операций с ипотечными ценными бумагами
Тема 19. Учет дивидендов и процентов по ценным бумагам
Тема 20. Особенности учета отдельных операций организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг
Тема 21. Учет у организаторов торговли
Тема 22. Учет и отчетность в негосударственных пенсионных фондах (НПФ)
Тема 23. Учет и отчетность в государственных внебюджетных фондах
Тема 1. Основные принципы ведения бухгалтерского учета
Нормативная база.
Управление: сущность и функции. Учет и контроль как функции управления.
Бухгалтерский учет и его цели. Бухгалтерский учет как инструмент сплошного, непрерывного, документально обоснованного и взаимосвязанного отражения и контроля хозяйственных операций. Информационная и контрольная функции бухгалтерского учета.
Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской информации, специфика их потребностей в бухгалтерской информации.
Базовые принципы бухгалтерского учета (допущения и требования).
Допущения бухгалтерского учета: имущественная обособленность; непрерывность деятельности организации; последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной деятельности (метод начисления).
Требования бухгалтерского учета: полнота учета; своевременность; осмотрительность; приоритет содержания над формой; непротиворечивость, рациональность.
Финансовый бухгалтерский учет, его цели и задачи, область применения.
Управленческий бухгалтерский учет, его цели и задачи, область применения.
Различия в построении и содержании финансового и управленческого учета, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование управленческим учетом конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией. Реализация контрольной функции бухгалтерского учета.
Тема 2. Регулирование и организация бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне
Регулирование финансовой отчетности на международном уровне. Гармонизация различных стандартов подготовки финансовой отчетности на международном уровне. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).
Принципы подготовки и представления финансовой отчетности. Цели и пользователи финансовой отчетности. Основные принципы подготовки финансовой отчетности. Элементы финансовой отчетности. Признание элементов финансовой отчетности. Оценка элементов финансовой отчетности. Концепции капитала.
Реформирование бухгалтерского учета в России. Программа реформирования бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу: основное содержание.
Мероприятия по подготовке экономики к поэтапному переходу на МСФО.
Тема 3. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
Общие принципы составления отчетности согласно МСФО. Состав финансовой отчетности (МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 8). Раскрытия и классификации отдельных компонентов отчетности (МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 7). Учетная политика, изменения в оценочных значениях, ошибки (МСФО (IAS) 8). Прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5). События после отчетной даты (МСФО (IAS) 10). Промежуточная финансовая отчетность (МСФО (IAS) 34). Сегментная отчетность (МСФО (IFRS) 8). Информация о связанных сторонах (МСФО (IAS) 24).
Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности отдельных нефинансовых активов. Основные средства (МСФО (IAS) 16). Нематериальные активы (МСФО (IAS) 38). Обесценение активов (МСФО (IAS) 36). Затраты по займам (МСФО (IAS) 23). Инвестиционная собственность (МСФО (IAS) 40). Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5).
Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности финансовых активов и обязательств. Финансовые инструменты (МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7). Классы финансовых инструментов и степень раскрытия (МСФО (IFRS) 7). Раскрытие информации о характере и степени рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами (МСФО (IFRS) 7). Финансовая аренда (МСФО (IAS) 17).
Показатель прибыль на акцию (МСФО (IAS) 33).
Вознаграждения работникам. Вознаграждения работникам (МСФО (IAS) 19). Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (МСФО (IAS) 26). Платежи, основанные на акциях (МСФО (IFRS) 2).
Резервы. Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО (IAS) 37).
Отражение в отчетности активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Влияние изменений обменных курсов валют (МСФО (IAS) 21).
Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности финансовых результатов. Признание выручки (МСФО (IAS) 18). Отражение в отчетности договоров строительного подряда (МСФО (IAS) 11). Прибыль на акцию (МСФО (IAS) 30).
Отражение в отчетности налогов на прибыль. Отложенный налог на прибыль (МСФО (IAS) 12).
Консолидированная и индивидуальная отчетность. Объединение бизнеса (МСФО (IFRS) 3). Консолидированная и индивидуальная отчетность (МСФО (IAS) 27, ПКИ (SIC) 12). Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО (IAS) 28). Участие в совместной деятельности (МСФО (IAS) 31, ПКИ (SIC) 13).
Составление отчетности в формате МСФО. Первоначальное применение МСФО (МСФО (IFRS) 1). Трансформация отчетности в формат МСФО.
Тема 4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете": общие положения; основные требования к ведению бухгалтерского учета; бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: общие положения; основные правила составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности; основные правила составления сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Их назначение и структура.
План счетов бухгалтерского учета.
Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы.
Тема 5. Учет основных средств
Нормативная база.
Понятие, классификация и оценка основных средств.
Условия принятия основных средств к бухгалтерскому учету.
Документальное оформление и учет поступления основных средств. Определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления.
Особенности учета безвозмездно поступивших основных средств.
Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизационных отчислений и их использование для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности и целей расчета налогооблагаемой базы. Выбор срока полезного использования объекта основных средств. Учет амортизационных отчислений. Особенности отражения в учете амортизации и движения средств труда ниже стоимостного лимита, установленного для включения в состав основных средств.
Учет затрат на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств.
Документальное оформление и учет выбытия основных средств и его финансовых результатов.
Учет аренды основных средств.
Переоценка основных средств и учет ее результатов.
Аналитический учет основных средств и его связь с синтетическим учетом.
Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 6. Учет нематериальных активов
Нормативная база.
Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.
Условия принятия нематериальных активов к бухгалтерскому учету.
Документальное оформление, определение первоначальной стоимости и учет конкретных вариантов поступления нематериальных активов.
Учет амортизации нематериальных активов и методы ее начисления. Определение срока полезного использования нематериальных активов.
Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов и его финансовых результатов.
Аналитический учет нематериальных активов и его связь с синтетическим учетом.
Инвентаризация нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 7. Учет материалов
Нормативная база.
Понятие, классификация и оценка материалов. Специфика состава материалов и материальных ценностей.
Документальное оформление и учет приобретения материалов и материальных ценностей.
Документальное оформление и контроль отпуска и использования материалов и материальных ценностей.
Оценка материалов по методу средней стоимости, ФИФО, себестоимости каждой единицы запасов.
Учет продажи и прочего выбытия материалов и материальных ценностей.
Аналитический учет материальных ценностей и сверка его итогов с синтетическим учетом.
Инвентаризация материальных ценностей, отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
Раскрытие информации о запасах материальных ценностей в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 8. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
Нормативная база.
Формы, системы и виды оплаты труда, применяемые в организации. Документальное оформление и учет состава работников, отработанного времени. Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций.
Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера.
Расчеты по оплате труда и связанных с нею выплат, удержаний из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц, платежи по исполнительным листам, поручениям работников и другие.
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок составления расчетных ведомостей. Сводка данных о начисленных суммах заработной платы по ее составу, категориям персонала и удержаниям. Группировка начислений заработной платы по направлениям затрат.
Учет выплаты заработной платы и депонированных сумм.
Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и прочим операциям.
Раскрытие информации об учете оплаты труда и расчетов с персоналом организации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 9. Учет денежных средств
Нормативная база.
Документальное оформление, порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Учет денежных документов.
Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках (депозитные вклады и другие).
Учет денежных средств при осуществлении брокерской деятельности.
Учет денежных средств при осуществлении деятельности по доверительному управлению на рынке ценных бумаг.
Учет переводов в пути.
Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 10. Учет текущих обязательств и расчетов
Нормативная база.
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Сроки расчетов и исковой давности.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами по прочим операциям.
Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации.
Учет расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования).
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности. Формирование и учет резервов по сомнительным долгам.
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Учет расчетов с учредителями и акционерами.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Учет расчетов с филиалами (обособленными подразделениями) организации.
Раскрытие информации о текущих обязательствах и расчетах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 11. Учет расчетов в иностранной валюте
Оценка в бухгалтерском учете операций, выраженных в иностранной валюте. Переоценка стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.
Учет операций по обязательной и добровольной продаже валютной выручки.
Учет операций по покупке иностранной валюты.
Учет расходов по командировкам за рубеж.
Учет расчетов по пластиковым картам в иностранной валюте.
Тема 12. Учет финансовых результатов
Нормативная база.
Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления. Критерии признания доходов и расходов.
Учет распределения доходов и расходов по отчетным периодам. Назначение и содержание счетов "Доходы будущих периодов", "Расходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов".
Назначение счета 91 "Прочие доходы и расходы" и его структура. Особенности учета на субсчетах "Прочие доходы", "Прочие расходы", "Сальдо прочих доходов и расходов". Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период; порядок закрытия субсчетов по окончании отчетного года.
Учет прибылей и убытков организации. Структура счета "Прибыли и убытки".
Учет начисления платежей по налогу на прибыль, налоговых санкций.
Порядок закрытия счета "Прибыли и убытки" по окончании года. Реформация баланса.
Отчет о прибылях и убытках организации, его содержание, структура, порядок составления.
Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 13. Учет собственного капитала
Нормативная база.
Понятие учетной категории "капитал". Составляющие капитала: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), целевое финансирование.
Уставный капитал и учет его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации.
Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учета учредителей и акционеров.
Добавочный капитал, его формирование и учет. Резервный капитал. Учет его формирования и использования.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Учет формирования нераспределенной прибыли отчетного года. Учет формирования нераспределенной прибыли прошлых лет. Учет покрытия убытка отчетного года и непокрытого убытка прошлых лет.
Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 14. Учет заемных средств
Нормативная база.
Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.
Виды кредитов и порядок их учета. Документальное оформление кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.
Виды займов и порядок их учета. Источники уплаты процентов по займам и отражение их в учете.
Учет выпущенных облигаций и выданных векселей.
Учет операций при использовании брокером денежных средств клиентов.
Учет операций по предоставлению брокером клиенту займа денежными средствами и ценными бумагами.
Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 15. Учет отдельных операций на забалансовых счетах
Нормативная база.
Учет арендованных основных средств.
Учет бланков строгой отчетности.
Учет обеспечения обязательств, полученных и выданных.
Учет износа основных средств в некоммерческих организациях.
Тема 16. Учет финансовых вложений
Понятие финансовых вложений. Классификация финансовых вложений.
Учет финансовых вложений в ценные бумаги. Порядок принятия ценных бумаг к учету. Учет фактических затрат на приобретение ценных бумаг. Первичные документы, подтверждающие переход права собственности на ценные бумаги. Учет операций по реализации (погашению) ценных бумаг. Отражение финансовых вложений в бухгалтерской отчетности. Порядок переоценки ценных бумаг и создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.
Тема 17. Особенности учета операций с иностранными финансовыми инструментами
Учет финансовых вложений в иностранные финансовые инструменты.
Квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги. Первичные документы, подтверждающие квалификацию иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги. Формирование первоначальной стоимости иностранного финансового инструмента. Порядок изменения первоначальной стоимости и создания резерва под обесценение вложений в иностранные финансовые инструменты.
Тема 18. Учет операций с ипотечными ценными бумагами
Понятие ипотечных ценных бумаг. Классификация ипотечных ценных бумаг.
Учет финансовых вложений в ипотечные ценные бумаги. Первичные документы, подтверждающие переход права собственности на ипотечные ценные бумаги. Порядок формирования первоначальной стоимости ипотечных бумаг. Учет операций по выбытию ипотечных ценных бумаг. Порядок переоценки ипотечных ценных бумаг и создания резерва под обесценение вложений в ипотечные ценные бумаги.
Тема 19. Учет дивидендов и процентов по ценным бумагам
Учет расчетов по дивидендам. Учет доходов по долговым ценным бумагам в виде процентов и дисконтов. Критерий признания дивидендов и доходов по долговым ценным бумагам.
Тема 20. Особенности учета отдельных операций организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг
Учет срочных сделок фьючерсов, опционов, форвардов. Учет маржинальной торговли. Учет сделок типа "репо". Учет брокерских операций на фондовом рынке. Учет договоров доверительного управления. Учет операций по оказанию депозитарных услуг. Учет услуг специализированных регистраторов.
Тема 21. Учет у организаторов торговли
Учет членских взносов членов товарных и фондовых бирж. Учет биржевых сборов, доходов от оказания телекоммуникационных и иных услуг бирж. Учет расходов на товарных и фондовых биржах.
Тема 22. Учет и отчетность в негосударственных пенсионных фондах (НПФ)
Учет пенсионных взносов. Учет операций по размещению пенсионных резервов и накоплений. Учет расчетов по дополнительным пенсиям и выкупным суммам. Особенности учета основных средств в НПФ. Учет предпринимательской деятельности НПФ. Учет совокупного вклада учредителей НПФ.
Порядок отражения операций со связанной стороной в негосударственном пенсионном фонде. Раскрытие информации со связанными сторонами при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности в негосударственных пенсионных фондах.
Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов.
Тема 23. Учет и отчетность в государственных внебюджетных фондах
Особенности учета в органах Пенсионного фонда Российской Федерации. Учет взносов по государственному пенсионному страхованию. Учет расчетов по пенсиям. Учет размещения средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
Учет и отчетность в органах Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Учет платежей, поступающих на обязательное медицинское страхование.
Учет расчетов со страховыми компаниями. Учет расходов на выполнение базовых программ обязательного медицинского страхования. Учет расходов на выполнение целевых программ и мероприятий по оказанию медицинской помощи, по развитию и совершенствованию системы обязательного медицинского страхования.
Особенности учета и отчетности в органах Фонда социального страхования Российской Федерации. Учет платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации. Учет пособий, выплачиваемых Фондом социального страхования Российской Федерации. Учет расходов на санаторно-курортное обслуживание работающих граждан и оздоровление детей. Учет выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Раздел 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БИРЖ, ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ
Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Тема 2. Субъекты налоговых отношений
Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение
Тема 4. Налоговый контроль
Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Тема 6. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Тема 7. Единый социальный налог
Тема 8. Налог на имущество
Тема 9. Налог на прибыль
Тема 10. Особенности уплаты налога на прибыль при операциях с ценными бумагами и в негосударственных пенсионных фондах.
Тема 11. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц
Тема 12. Налог на доходы физических лиц
Тема 13. Транспортный налог
Тема 14. Земельный налог
Тема 15. Государственная пошлина
Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. Налоговый кодекс Российской Федерации. Понятие налога и сбора. Общие условия установления налогов и сборов.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации и их значение в формировании доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Классификация налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов.
Общие условия установления налогов. Объекты налогообложения.
Тема 2. Субъекты налоговых отношений
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов). Взаимозависимые лица. Обособленные подразделения организаций и особенности исчисления и уплаты налогов по месту их нахождения.
Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов.
Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности.
Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль. Права, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц.
Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение
Налоговое обязательство. Условия его возникновения, изменения и прекращения.
Исчисление налога. Налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы, налоговый период.
Сроки и порядок уплаты налогов. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов. Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам.
Тема 4. Налоговый контроль
Налоговая декларация. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию.
Учет налогоплательщиков.
Формы проведения налогового контроля.
Контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях.
Налоговая тайна.
Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций.
Порядок обжалования актов налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц.
Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и давность взыскания налоговых санкций.
Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
Уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации.
Тема 6. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость. Место и роль НДС в налоговой системе в формировании доходных источников бюджетов.
Особенности исчисления НДС. Операции, освобождаемые от обложения НДС.
Налоговая база. Налоговые ставки. Определение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.
НДС при операциях с векселями и иными ценными бумагами. Порядок учета НДС, предъявленного по приобретаемым товарам, работам и услугам при наличии облагаемы и не облагаемых НДС операций.
Тема 7. Единый социальный налог
Единый социальный налог (ЕСН). Его роль и функции в реализации социальной политики государства. Государственные социальные внебюджетные фонды.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налогооблагаемой базы. Виды выплат (сумм), не включаемых в состав доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые льготы.
Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты ЕСН. Сроки уплаты налога налогоплательщиками.
Тема 8. Налог на имущество
Налог на имущество организаций. Общая характеристика налога, его место и роль в налоговой системе.
Порядок определения облагаемой базы по налогу на имущество организации. Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организации.
Ставки, льготы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на имущество.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество при наличии объектом недвижимости и обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.
Тема 9. Налог на прибыль
Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе в формировании доходной части бюджетов.
Определение налоговой базы. Ставки налога.
Определение доходов и расходов. Классификация доходов и расходов. Материальные расходы. Расходы на оплату труда. Понятие амортизируемого имущества и порядок начисления амортизации. Расходы на оплату труда. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы. Расходы, не уменьшающие налоговую базу. Нормируемые расходы. Прямые и косвенные расходы, оценка незавершенного производства для целей налогообложения.
Тема 10. Особенности уплаты налога на прибыль при операциях с ценными бумагами
Порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Определение рыночных цен на ценные бумаги для целей налогообложения. Налогообложение процентов и дисконтов по ценным бумагам.
Налогообложение доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Особенности состава расходов у профессиональных участников рынка ценных бумаг. Налогообложение договоров доверительного управления.
Налогообложение сделок "репо" и финансовых инструментов срочных сделок.
Тема 11. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц
Понятие постоянного представительства в целях налогообложения. Понятие зависимого агента. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, не имеющих в Российской Федерации постоянного представительства. Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Налогообложение иностранных юридических лиц, работающих на фондовом рынке Российской Федерации.
Тема 12. Налог на доходы физических лиц
Определение налоговой базы. Ставки налога. Особенности налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.
Порядок определения налоговой базы налоговыми агентами - профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
Определение налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организации.
Особенности налогообложения подарков и наследства в виде ценных бумаг, получаемых физическими лицами.
Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по налогу на доходы физических лиц.
Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога.
Тема 13. Транспортный налог
Плательщики налога. Объект обложения. Налоговые льготы.
Налоговые ставки. Налоговый период. Порядок исчисления транспортного налога, сроки уплаты.
Тема 14. Земельный налог
Плательщики налога. Объект обложения. Льготы. Ставки земельного налога.
Особенности исчисления земельного налога организациями (банками, биржами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, НПФ), располагающимися на первых этажах или встроено-пристроенных помещений жилых домов.
Порядок исчисления и сроки уплаты.
Тема 15. Государственная пошлина
Принципы взимания государственной пошлины.
Плательщики сбора, объекты обложения, льготы по государственной пошлине.
Государственная пошлина при эмиссии ценных бумаг.
Раздел 4. ФИНАНСЫ БИРЖ, ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ: МЕНЕДЖМЕНТ И АНАЛИЗ
Тема 1. Принципы организации торговли на фондовых и товарных биржах
Тема 2. Срочные сделки на фондовом рынке
Тема 3. Маржинальная торговля
Тема 4. Основы риск-менеджмента на фондовом рынке
Тема 5. Основы фундаментального анализа при прогнозировании курсов акций
Тема 6. Финансовый анализ деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг
Тема 7. Бэк-офис в организациях - брокерах, дилерах и доверительных управляющих
Тема 8. Финансовый анализ деятельности инвестиционных фондов
Тема 9. Финансовый анализ деятельности негосударственных пенсионных фондов
Тема 10. Финансовый анализ деятельности государственных внебюджетных фондов
Тема 1. Принципы организации торговли на фондовых и товарных биржах
Виды бирж. Системы организации торгов. Методы ценообразования в биржевой торговле. Понятие клиринга. Виды клиринговых систем. Централизованный клиринг на фондовых и товарных биржах. Особенности организации торгов и расчетов при сделках с государственными облигациями ОФЗ и ГКО.
Тема 2. Срочные сделки на фондовом рынке
Принципы организации фьючерсной биржевой торговли. Понятие фьючерсной сделки. Расчеты по вариационной и депозитной марже. Сделки "репо" и их назначение. Биржевые опционы.
Тема 3. Маржинальная торговля
Понятие маржинальной торговли на фондовом рынке. Эффект финансового "рычага" при использовании маржинальной торговли. Ограничения ФКЦБ России по размеру маржи. Финансовые нормативы, установленные ФКЦБ России для профессиональных участников рынка ценных бумаг, занимающихся маржинальной торговлей.
Тема 4. Основы риск-менеджмента на фондовом рынке
Рыночный (системный) и собственный риск ценной бумаги. Фондовые индексы и их значение для оценки риска ценной бумаги. Методы снижения риска вложений в ценные бумаги. Понятие диверсификации вложений. Методы диверсификации. Понятие хеджирования. Финансовые инструменты, используемые для хеджирования.
Тема 5. Основы фундаментального анализа при прогнозировании курсов акций
Понятие фундаментального анализа. Сфера применения фундаментального анализа. Основные коэффициенты, применяемые для прогноза курсов акций. Расчет коэффициента P/E при прогнозировании курсов акций.
Тема 6. Финансовый анализ деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг
Расчет коэффициентов финансового анализа, используемых ФКЦБ России для оценки деятельности организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг (показатели K1, K2, K3 и другие).
Порядок расчета собственного капитала организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Тема 7. Бэк-офис в организациях - брокерах, дилерах и доверительных управляющих
Понятие внутреннего учета (бэк-офиса) в организациях - профессиональных участниках рынка ценных бумаг. Функции бэк-офиса в брокерско-дилерском бизнесе. Регистры внутреннего учета ценных бумаг у организаций, осуществляющих брокерскую и дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг.
Тема 8. Финансовый анализ деятельности инвестиционных фондов
Виды инвестиционных фондов. Акционерные и паевые инвестиционные фонды.
Оценка активов и пассивов акционерных инвестиционных фондов. Требования к структуре активов паевых инвестиционных фондов. Оценка чистых активов паевого инвестиционного фонда.
Понятие дисконтирования. Использование коэффициентов дисконтирования в оценке чистых активов инвестиционных фондов.
Оценка активов и пассивов акционерных инвестиционных фондов. Требования к структуре активов акционерных инвестиционных фондов.
Методы оценки недвижимости и ценных бумаг без признаваемых котировок при расчете чистых активов паевых инвестиционных фондов.
Тема 9. Финансовый анализ деятельности негосударственных пенсионных фондов
Требования к пенсионным схемам. Виды пенсионных схем.
Методы определения сумм пенсионных взносов и пенсий при различных пенсионных схемах.
Нормативный размер страхового резерва негосударственного пенсионного фонда.
Порядок формирования и использования страхового резерва негосударственного пенсионного фонда. Порядок отчисления средств в страховой резерв негосударственного пенсионного фонда.
Требования к структуре активов негосударственных пенсионных фондов.
Оценка рыночной стоимости активов и совокупной рыночной стоимости пенсионных резервов.
Специальная отчетность негосударственного пенсионного фонда.
Основы актуарного оценивания активов и обязательств негосударственного пенсионного фонда.
Тема 10. Финансовый анализ деятельности государственных внебюджетных фондов
Система государственного пенсионного страхования. Порядок формирования тарифов по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации. Базовая, страховая и накопительная части трудовой пенсии. Оценка эффективности использования средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
Система государственного социального страхования. Оценка эффективности использования средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Система обязательного медицинского страхования. Роль и значение различных элементов системы обязательного медицинского страхования: органов Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, страховых медицинских организаций, медицинских учреждений. Оценка эффективности использования средств фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации.
Раздел 5. АУДИТ БИРЖ, ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ
Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности
Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки
Тема 4. Планирование аудиторской проверки
Тема 5. Методы и процедуры аудита
Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита
Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки
Тема 8. Процедуры на заключительной стадии аудита
Тема 9. Аудиторское заключение
Тема 10. Аудиторская проверка учредительных документов и формирования уставного капитала
Тема 11. Аудиторская проверка системы внутреннего контроля организации
Тема 12. Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики аудируемого лица
Тема 13. Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами
Тема 14. Аудиторская проверка расчетных операций
Тема 15. Аудиторская проверка финансовых результатов и использования прибыли
Тема 16. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда
Тема 17. Аудиторская проверка основных фондов, нематериальных активов и материально-производственных запасов организации
Тема 18. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
Тема 19. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности
Тема 20. Аудит издержек
Тема 21. Аудит финансовых вложений
Тема 22. Аудит инвестиционных фондов
Тема 23. Аудит негосударственных пенсионных фондов
Тема 24. Аудит государственных внебюджетных фондов
Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
Сущность аудита, его цель и задачи. Место аудита в системе финансового контроля.
Принципы аудита.
Независимость аудита.
Виды аудита, особенности организации внешнего и внутреннего аудита. Обязательный аудит.
Виды сопутствующих аудиту услуг.
Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги.
Этика аудитора.
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности
Правовые основы аудиторской деятельности. Роль и значение федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при Минфине России, аккредитованных при Минфине России профессиональных аудиторских объединений, саморегулируемых организаций аудиторов.
Организационно-правовые формы аудиторских организаций.
Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.
Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.
Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Аудиторская тайна.
Подготовка и аттестация аудиторов.
Лицензирование аудиторской деятельности.
Аудиторские стандарты. Федеральные стандарты аудиторской деятельности. Стандарты саморегулируемой организации аудиторов. Международные стандарты аудита (МСА)и их взаимосвязь с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки
Отбор клиентов аудиторскими организациями.
Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами.
Согласование условий проведения аудита. Письмо о проведении аудита. Договор в аудиторской деятельности.
Оценка стоимости аудиторских услуг.
Понимание деятельности экономического субъекта.
Тема 4. Планирование аудиторской проверки
Планирование аудита. Общий план и программа аудита.
Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска.
Аудиторский риск и его компоненты.
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
Тема 5. Методы и процедуры аудита
Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки.
Аудиторские доказательства: виды, источники. Оценка доказательств.
Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.
Методы аудиторской проверки.
Аудиторские процедуры.
Аналитические процедуры.
Документирование аудита.
Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита
Общение с руководством аудируемого лица.
Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.
Использование аудитором результатов работы эксперта.
Особенности аудита операций со связанными сторонами.
Использование результатов работы внутреннего аудита.
Использование результатов работы другого аудитора.
Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников.
Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки
Особенности первой проверки аудируемого лица.
Сопоставимые данные в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
Аудит оценочных значений.
Учет особенностей аудируемого лица, бухгалтерскую (финансовую) отчетность которого подготавливает специализированная организация.
Тема 8. Процедуры на заключительной стадии аудита
Искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности, возникшие по причине ошибок и недобросовестных действий.
Оценка способности аудируемого лица продолжать свою деятельность (допущение непрерывности деятельности).
События после отчетной даты.
Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации.
Сообщение информации, полученной по результатам проведения аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.
Тема 9. Аудиторское заключение
Состав и содержание аудиторского заключения.
Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении.
Модифицированное аудиторское заключение.
Заведомо ложное аудиторское заключение.
Тема 10. Аудиторская проверка учредительных документов и формирования уставного капитала
Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговых органах, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.
Проверка формирования уставного капитала, его структуры. Проверка правильности оформления изменений уставного капитала, анализ его обоснованности.
Особенности проверки складочного капитала, паевого фонда.
Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности.
Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности. Рабочие документы аудитора.
Тема 11. Аудиторская проверка системы внутреннего контроля организации
Основные цели и задачи аудита системы внутреннего контроля.
Порядок проведения анализа контрольной среды и его документирование. Анализ системы управления организацией, ее соответствия организационной структуре и специфике функционирования.
Порядок проведения тестирования средств контроля и его документирование. Оценка функционирования системы внутреннего контроля и ее применение в ходе аудита.
Тема 12. Аудиторская проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики аудируемого лица
Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета. Аудит системы документации и документооборота.
Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления аудируемого лица.
Проверка автоматизации бухгалтерского учета.
Анализ и оценка учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Анализ и оценка учетной политики для целей налогообложения.
Тема 13. Аудиторская проверка учета операций с денежными средствами
Система нормативного регулирования наличных и безналичных денежных операций, проводимых организациями.
Проверка кассовых операций. Проверка правильности документального отражения операций с наличными денежными средствами.
Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе. Кассовая дисциплина. Законность проводимых кассовых операций.
Проверка валютных операций: анализ их законности и отражения на счетах бухгалтерского учета.
Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств (форма 4).
Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.
Тема 14. Аудиторская проверка расчетных операций
Система нормативного регулирования ведения и учета кредитных операций.
Аудит учета расчетов по выданным и полученным кредитам, в том числе краткосрочным и долгосрочным.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверка расчетов по претензиям.
Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Проверка операций по доверительному управлению активами.
Проверка расчетов с дочерними обществами, аудит операций по совместной деятельности, а также внутрихозяйственных расчетов с филиалами.
Проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей. Проверка правомерности использования льгот по налогам и внебюджетным платежам.
Тема 15. Аудиторская проверка финансовых результатов и использования прибыли
Система нормативного регулирования формирования и использования прибыли организаций.
Проверка формирования финансовых результатов.
Проверка налогообложения прибыли.
Тема 16. Аудиторская проверка расчетов по оплате труда
Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц.
Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.
Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом организации.
Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.
Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.
Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда.
Тема 17. Аудиторская проверка основных фондов, нематериальных активов и материально-производственных запасов организации
Проверка операций, связанных с основными фондами.
Проверка операций, связанных с нематериальными активами, материально-производственными запасами, расходами будущих периодов.
Тема 18. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
Аудит забалансового учета организации, в том числе арендованных основных средств, бланков строгой отчетности, списанной задолженности.
Тема 19. Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности
Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, документирование аудиторских выводов.
Аудиторская проверка, анализ и подтверждение отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу.
Аудиторская проверка и оценка пояснительной записки.
Особенности аудита сводной отчетности.
Тема 20. Аудит издержек
Проверка правильности отражения затрат в организации. Проверка документального подтверждения затрат. Проверка своевременности отражения затрат. Проверка налогового учета затрат для целей уплаты налога на прибыль.
Тема 21. Аудит финансовых вложений
Проверка фактических затрат на приобретение объектов финансовых вложений. Проверка документов, подтверждающих переход прав на объекты финансовых вложений.
Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений. Проверка правильности отражения финансовых вложений в бухгалтерском балансе организации.
Тема 22. Аудит инвестиционных фондов
Проверка структуры активов инвестиционного фонда. Проверка правильности расчета чистых активов инвестиционных фондов. Проверка правильности расчета цен размещения и выкупа инвестиционных паев в паевых инвестиционных фондах. Проверка расчетов с управляющей компанией и специализированным депозитарием инвестиционного фонда. Проверка соблюдения нормативов по формированию затрат инвестиционных фондов.
Тема 23. Аудит негосударственных пенсионных фондов
Проверка финансовых вложений, осуществляемых негосударственным пенсионным фондом. Проверка правильности раздельного учета пенсионных резервов и пенсионных накоплений. Аудит пенсионных взносов и расчетов по дополнительным пенсиям.
Тема 24. Аудит государственных внебюджетных фондов
Аудит взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования Российской Федерации. Проверка использования средств государственных внебюджетных фондов. Проверка финансовых вложений и иных инвестиций государственных внебюджетных фондов.
Приложение N 1
к Программе проведения
квалификационных экзаменов
на получение квалификационного
аттестата аудитора
в области аудита бирж,
внебюджетных фондов
и инвестиционных институтов
ЦЕЛЬ И СТРУКТУРА ПРОГРАММЫ
Цель настоящей программы - обобщить и систематизировать знания, которыми должен активно владеть претендент при сдаче квалификационных экзаменов на квалификационный аттестат аудитора.
При подготовке слушателей к сдаче квалификационных экзаменов на занятиях основное внимание должно уделяться изучению нововведений, систематизации знаний по методологическим и сложным вопросам, разбору спорных конкретных хозяйственных ситуаций, обучению навыкам применять свои знания на практике.
Вопросы, которые составляют содержание учебных программ базовых курсов высших учебных заведений, претенденты должны повторять к квалификационным экзаменам самостоятельно.
Программа ориентирована на действующие законодательные и нормативные акты Российской Федерации. В зависимости от изменений, вносимых в законодательные и нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена. Программа состоит из пяти разделов:
1. Основы правового регулирования хозяйственной деятельности бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
2. Бухгалтерский учет и отчетность бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
3. Налогообложение бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
4. Финансы бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов: менеджмент и анализ.
5. Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с Приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. N 93н "Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации" (зарегистрированным в Минюсте России 27 ноября 2002 г., рег. N 3957) и с учетом предложений Совета по аудиторской деятельности при Минфине России (Комиссия по разработке и обновлению Программ квалификационных экзаменов и Программ повышения квалификации аудиторов) рекомендует до утверждения федерального стандарта аудиторской деятельности "Образование аудитора" проводить учебно-методическим центрам, включенным в государственный реестр учебно-методических центров, предэкзаменационное (предквалификационное) обучение в объеме, не превышающем 320 часов.
Приложение N 2
к Программе проведения
квалификационных экзаменов
на получение квалификационного
аттестата аудитора
в области аудита бирж,
внебюджетных фондов
и инвестиционных институтов
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
Раздел 1. Основы правового регулирования хозяйственной деятельности бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
Раздел 3. Налогообложение бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
Раздел 4. Финансы бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов: менеджмент и анализ
Раздел 5. Аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
Раздел 1. ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БИРЖ, ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ
Конституция Российской Федерации.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 N 51-ФЗ
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 N 14-ФЗ
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-1
Федеральный закон от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"
Федеральный закон от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
Федеральный закон от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц"
Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"
Федеральный закон от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"
Федеральный закон от 29.07.2004 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"
Федеральный закон от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания"
Указ Президента Российской Федерации от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти"
Федеральный закон от 08.08.2001 N 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)"
Закон РФ от 20.02.1992 N 2383-1 "О товарных биржах и биржевой торговле"
Федеральный закон от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"
Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах"
Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах"
Постановление Правительства Российской Федерации от 18.09.2002 N 684 "О типовых правилах доверительного управления интервальным паевым инвестиционным фондом"
Постановление Правительства Российской Федерации от 27.08.2002 N 633 "О типовых правилах доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом"
Постановление Правительства Российской Федерации от 25.07.2002 N 564 "О типовых правилах доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом"
Приказ ФСФР РФ от 25.01.2007 N 07-4/пз-н "Об утверждении стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг"
Приказ ФСФР РФ от 09.10.2007 N 07-102/пз-н "Об утверждении Положения о деятельности организаций торговли на рынке ценных бумаг"
"Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой" (постатейный) (издание третье, исправленное, дополненное и переработанное) / Под ред. О.Н. Садикова. - М.: Юридическая фирма "КОНТРАКТ", Издательский Дом "ИНФРА-М", 2005)
"Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный)" (издание пятое, исправленное и дополненное с использованием судебно-арбитражной практики) / Под ред. О.Н. Садикова. - М.: Юридическая фирма "КОНТРАКТ", Издательский Дом "ИНФРА-М", 2006
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации" (поглавный) / Под ред. А.Л. Маковского. - М: Статут, 2008
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации" (постатейный) (издание второе, дополненное) / Отв. ред. А.М. Куренной, С.П. Маврин, Е.Б. Хохлов. - М.: Издательский Дом "Городец", 2007
Бакшинскас В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности (учебное пособие по Программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров). Базовый курс. - М.: Издательский дом БИНФА, 2008
Боровкова В.А., Боровкова В.А. Рынок ценных бумаг - С-П.: "Питер", 2008
Корчагин Ю.А. Рынок ценных бумаг - М.: "Феникс", 2008
Лялин В.А., Воробьев П.В. Рынок ценных бумаг - М.: "Проспект", 2009
Митин Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право. 2-е изд. - М. "НалогИнформ", 2006
Просветов Г.И. Ценные бумаги: задачи и решения: учебно-практическое пособие - М.: "Альфа-Пресс", 2008
Хейр Л. Ценные бумаги, обеспеченные ипотекой и активами - М.: "Альпина Бизнес Букс", 2007
Вайн С. Опционы: Полный курс для профессионалов. 3-е изд., испр. и доп. - М.: "Альпина Бизнес Букс", 2008
Раздел 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ БИРЖ,
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ
Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н
Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 5 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - Изд.: "Проспект", 2008
Международные стандарты финансовой отчетности: издание на русском языке. - М.: Аскери-АССА, 2006
Международные стандарты финансовой отчетности 2008: издание на русском языке. - М.: Аскери, 2008
Международные стандарты финансовой отчетности / Под ред. Л.В. Горбатовой. - М.: Волтер Клувер, 2006
МСФО: точка зрения КПМГ. Практическое руководство по международным стандартам финансовой отчетности, подготовленное КПМГ. 2007/8: в 2 ч. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2008
Применение МСФО: в 5 ч. / Пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2008
Шнейдман Л.З. Как пользоваться МСФО. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2003
Воронин В.П., Сапожникова Н.Г., Яковенко Л.А. Учет ценных бумаг - М.: "КноРус", 2009
Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Векселя, взаимозачеты: бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие - М.: "Омега-Л", 2008
Митин Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право. 2-е изд. - М. "НалогИнформ", 2006
Раздел 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БИРЖ, ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 N 146-ФЗ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Положение о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Вузовский учебник, 2008
Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения - М.: "Финансы и статистика", 2008
Рябова Р.И., Иванова О.В. Учет и налогообложение ценных бумаг и долей - М.: "Налоговый вестник", 2008
Митин Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право. 2-е изд. - М. "НалогИнформ", 2006
Раздел 4. ФИНАНСЫ БИРЖ, ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ: МЕНЕДЖМЕНТ И АНАЛИЗ
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. - М.: Проспект, 2008
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ, 2008
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2007
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2008
Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2006
Дегтярева О.И. Биржевое дело: Учебник - М.: Магистр, 2007
Ивасенко А.Г., Никонова Я.И., Павленко В.А. Рынок ценных бумаг: инструменты и механизмы функционирования - М.: "КноРус", 2008
Моррис Г.Л. Японские свечи: метод анализа акций и фьючерсов, проверенный временем: Перевод с английского - М.: "Альпина Бизнес Букс", 2008
Хисамудинов В.В., Ковалева В.Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - М.: КноРус, 2008
Раздел 5. АУДИТ БИРЖ, ВНЕБЮЖДЕТНЫХ ФОНДОВ
И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ
Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 N 696
Постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2002 N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации"
Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.2008 N 80
Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 03.06.2002 N 47н
Кодекс этики аудиторов России, одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (Протокол N 56 от 31.05.2007)
Временное положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской федерации, утв. Приказом Минфина России от 12.09.2002 N 93н
Правила проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 25 процентов, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.11.2005 N 706
Аудит в России. 2-е изд., с доп. и изм. / Под ред. Крикунова А.В. - М.: Маркет ДС, 2007
Аудит: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.И. Подольского - М.: ЮНИТИ, 2008
Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Учебное пособие - М.: "Информационное агенство ИПБ-БИНФА", 2008
Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит - М.: КноРус, 2008
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008
Хисамудинов В.В., Ковалева В.Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - М.: КноРус, 2008