"Примерная программа проверки соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов в части применения
ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ АУДИТОРОВ
ТРЕБОВАНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 30 ДЕКАБРЯ 2008 Г.
N 307-ФЗ "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" И ПРИНЯТЫХ
В СООТВЕТСТВИИ С НИМ ИНЫХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ
В ЧАСТИ ПРИМЕНЕНИЯ МЕР ДИСЦИПЛИНАРНОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ
В ОТНОШЕНИИ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, АУДИТОРОВ,
ДОПУСТИВШИХ НАРУШЕНИЯ УСТАНОВЛЕННЫХ ТРЕБОВАНИЙ,
РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА ДЕЙСТВИЯ (БЕЗДЕЙСТВИЕ)
АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, АУДИТОРОВ
1. Основание для проведения проверки
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (часть 1 статьи 22);
Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (пункт 5.3.30);
Положение о государственном надзоре за деятельностью саморегулируемых организаций, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2012 г. N 1202 (пункт 2);
Административный регламент по исполнению Министерством финансов Российской Федерации государственной функции по осуществлению государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 сентября 2011 г. N 115н (пункт 4);
План проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Министерством финансов Российской Федерации в части аудиторской деятельности, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации.
2. Цель проверки
Установить соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ) и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов в части применения мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов, допустивших нарушения требований Федерального закона N 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее - установленные требования), рассмотрения жалоб на действия (бездействие) аудиторских организаций, аудиторов.
3. Задачи проверки
3.1. установление соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований по применению мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов, предусмотренных частью 5 статьи 17 и статьей 20 Федерального закона N 307-ФЗ;
3.2. установление соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований по рассмотрению жалоб на действия (бездействие) аудиторских организаций, аудиторов, предусмотренных частью 5 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ.
4. Предмет проверки
Соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов обязательных требований Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов.
5. Объект проверки
Саморегулируемая организация аудиторов.
6. Вопросы проверки
6.1. организация саморегулируемой организацией аудиторов работы по применению мер воздействия, а также по рассмотрению жалоб, в том числе:
6.1.1. наличие внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей:
6.1.1.1) полномочия, функции, задачи и правила деятельности специализированного органа по рассмотрению дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия (далее - дисциплинарный комитет), утвержденные постоянно действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов (пункт 2 части 7 статьи 17, часть 3 статьи 19 Федерального закона N 315-ФЗ);
6.1.1.2) права, обязанности и полномочия работников, осуществляющих рассмотрение жалоб;
6.1.1.3) порядок рассмотрения дел о применении мер воздействия, установленный общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов (часть 7 статьи 19 Федерального закона N 315-ФЗ);
6.1.1.4) порядок рассмотрения жалоб;
6.1.1.5) порядок обжалования членом саморегулируемой организации аудиторов решений дисциплинарного комитета о применении к аудиторской организации, аудитору меры воздействия, в том числе по результатам рассмотрения жалоб в постоянно действующем коллегиальном органе управления саморегулируемой организации аудиторов;
6.1.1.6) перечень мер воздействия, применяемых саморегулируемой организацией аудиторов (в том числе иных мер воздействия, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов), утвержденный общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов (часть 1 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ, часть 5 статьи 4 и пункт 4 части 3 статьи 16 Федерального закона N 315-ФЗ);
6.1.1.7) порядок и основания применения мер воздействия саморегулируемой организацией аудиторов, утвержденные общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов (пункт 4 части 3 статьи 16 Федерального закона N 315-ФЗ);
6.1.1.8) порядок исполнения решений дисциплинарного комитета по применению мер воздействия, в том числе по результатам рассмотрения жалоб;
6.1.1.9) порядок контроля исполнения решений дисциплинарного комитета по применению мер воздействия, в том числе по результатам рассмотрения жалоб;
6.1.1.10) порядок хранения документов, связанных с применением мер воздействия, с рассмотрением жалоб;
6.1.2. соответствие внутренней организационно-распорядительной документации требованиям по применению мер воздействия, по рассмотрению жалоб, установленным Федеральными законами N 307-ФЗ и N 315-ФЗ;
6.1.3. наличие дисциплинарного комитета, соблюдение требования о создании дисциплинарного комитета постоянно действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов (часть 4 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 2 части 7 статьи 17 Федерального закона N 315-ФЗ);
6.1.4. наличие и достаточность технических и трудовых ресурсов для осуществления работы по рассмотрению дел о применении мер воздействия, по рассмотрению жалоб;
6.2. соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов установленного порядка рассмотрения дел о применении мер воздействия, а также порядка рассмотрения жалоб, в том числе:
6.2.1. наличие учета и регистрации рассматриваемых дел о применении мер воздействия и жалоб;
6.2.2. наличие случаев отказа в принятии жалоб;
6.2.3. соблюдение срока рассмотрения дел о применении мер воздействия и жалоб, направления ответа заявителю;
6.2.4. требования, установленного частью 5 статьи 19 Федерального закона N 315-ФЗ в отношении рассмотрения дисциплинарным комитетом дела о применении меры воздействия и жалобы на основании результатов проверки деятельности аудиторской организации, аудитора, проведенной органом, осуществляющим контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований Федерального закона N 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;
6.2.5. требования, установленного частью 3 статьи 10 Федерального закона N 315-ФЗ в отношении обязательного приглашения на заседания дисциплинарного комитета аудиторской организации, аудитора, в отношении которых рассматривается дело о применении меры воздействия, жалоба, а также лица, направившего жалобу;
6.2.6. требования, установленного частью 5 статьи 10 Федерального закона N 315-ФЗ в отношении голосования по принятию решений о применении мер воздействия;
6.2.7. требования, установленного часть 6 статьи 19 Федерального закона N 315-ФЗ в отношении направления дисциплинарным комитетом рекомендаций об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов в постоянно действующий коллегиальный орган управления саморегулируемой организации аудиторов;
6.3. соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов установленного порядка обжалования решений дисциплинарного комитета, в том числе:
6.3.1. требования, установленного часть 7 статьи 10 Федерального закона N 315-ФЗ в отношении обжалования решений дисциплинарного комитета о применении меры воздействия, в том числе по результатам рассмотрения жалоб, в постоянно действующем коллегиальном органе управления саморегулируемой организации аудиторов:
6.3.1.1) наличие случаев обжалования решений дисциплинарного комитета;
6.3.1.2) своевременность рассмотрения постоянно действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов обращений, в которых обжалуются решения дисциплинарного комитета;
6.3.1.3) наличие случаев отказа в обжаловании решения дисциплинарного комитета в постоянно действующий коллегиальный орган управления саморегулируемой организации аудиторов, их обоснованность;
6.3.2. наличие случаев и результаты обжалования членами саморегулируемой организации аудиторов решения постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов в суде;
6.4. соблюдение саморегулируемой организацией аудиторов установленного порядка исполнения решений дисциплинарного комитета о применении мер воздействия, в том числе по результатам рассмотрения жалоб, в том числе:
6.4.1. соблюдение сроков, установленных Федеральными законами N 307-ФЗ, N 315-ФЗ и Положением о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденным приказом Минфина России от 30 октября 2009 г. N 111н (далее - Положение), в отношении:
6.4.1.1) направления аудиторской организации, аудитору, в отношении которых рассматривались дело о применении меры воздействия, жалоба, решения дисциплинарного комитета (часть 6 статьи 10 Федерального закона N 315-ФЗ);
6.4.1.2) направления лицу, направившему жалобу, по которой принято решение о применении меры воздействия, решения дисциплинарного комитета (часть 6 статьи 10 Федерального закона N 315-ФЗ);
6.4.1.3) внесения сведений в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр) о применении к аудиторской организации, аудитору меры воздействия (пункт 6 Положения);
6.4.1.4) информирования аудиторской организации, аудитора о внесении записи о применении меры воздействия в реестр (пункт 18 Положения);
6.4.1.5) внесения сведений в реестр о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов в связи с принятием такого решения постоянно действующим коллегиальным органом управления саморегулируемой организации аудиторов (часть 9 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пункт 7 Положения);
6.4.1.6) уведомления лица, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено, аудиторской организации, работником которой на основании трудового договора являлся аудитор, и иных саморегулируемых организаций аудиторов о принятии решения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов (часть 19 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ);
6.4.1.7) передачи информации в Минфин России для внесения сведений о применении меры воздействия в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов (далее - контрольный экземпляр реестра) (часть 10 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ и пункт 26 Положения);
6.4.1.8) размещения на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов информации о внесении изменений в сведения о мерах воздействия, содержащихся в реестре (пункт 32 Положения);
6.4.1.9) принятия решения о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов либо об исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов в отношении аудиторской организации, аудитора, членство которых ранее было приостановлено (часть 5 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ);
6.4.1.10) размещения на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов порядка применения мер воздействия (подпункт "а" пункта 2 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ);
6.4.2. соблюдение установленного порядка контроля соблюдения аудиторской организацией, аудитором, в отношении которых принято решение о приостановлении членства в саморегулируемой организации аудиторов, требований, установленных частями 3 и 4 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ в отношении ограничения прав аудиторской организации, аудитора в течение всего срока действия такого решения, в части:
6.4.2.1) участия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности;
6.4.2.2) выдачи аудитором рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов;
6.4.2.3) участия аудитора в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов;
6.4.2.4) заключения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором договора оказания аудиторских услуг;
6.4.2.5) внесения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором влекущих увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменений в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия саморегулируемой организацией аудиторов указанного решения;
6.4.3. наличие в саморегулируемой организации аудиторов контроля за исполнением аудиторской организацией, аудитором, в отношении которых принято решение дисциплинарного комитета о применении меры воздействия, в части:
6.4.3.1) предоставления аудиторской организацией, аудитором информации об устранении выявленных нарушений и недостатков;
6.4.3.2) предоставления аудиторской организацией, аудитором информации об оплате штрафов;
6.4.3.3) принятия решения дисциплинарным комитетом по результатам рассмотрения предоставленной аудиторской организацией, аудитором информации об устранении выявленных нарушений и недостатков, оплате штрафов;
6.5. соблюдение требования, установленного частью 9 статьи 10 Федерального закона N 315-ФЗ в отношении зачисления в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов денежных средств, полученных саморегулируемой организацией аудиторов в результате наложения штрафа на аудиторскую организацию, аудитора;
6.6. исполнение решений Совета по аудиторской деятельности по совершенствованию деятельности саморегулируемой организации аудиторов в части применения мер воздействия;
6.7. соблюдение порядка хранения документов, связанных с применением мер воздействия, с рассмотрением жалоб;
6.8. наличие и эффективность системы контроля за работой по применению мер воздействия, по рассмотрению жалоб, в том числе:
6.8.1. наличие внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей порядок осуществления контроля за работой по применению мер воздействия, по рассмотрению жалоб;
6.8.2. наличие уполномоченных лиц, отвечающих за осуществление контроля за работой по применению мер воздействия, по рассмотрению жалоб и осуществляющих такой контроль;
6.8.3. исполнение уполномоченными лицами требований внутренней организационно-распорядительной документации, устанавливающей порядок осуществления контроля за работой по применению мер воздействия, по рассмотрению жалоб;
6.8.4. рассмотрение вопросов организации работы по применению мер воздействия, по рассмотрению жалоб, постоянно действующим коллегиальным органом управления и общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов;
6.8.5. эффективность контроля за работой по применению мер воздействия, по рассмотрению жалоб;
6.9. достоверность данных саморегулируемой организации аудиторов о принятых мерах воздействия, в том числе:
6.9.1. сведений, содержащихся в реестре и в контрольном экземпляре реестра;
6.9.2. представляемых в Минфин России сведений о применении мер воздействия по форме федерального статистического наблюдения N 3 - аудит "Сведения о деятельности саморегулируемой организации аудиторов";
6.10. осуществления саморегулируемой организацией аудиторов систематического анализа и оценки применения мер воздействия и оказываемого этими мерами влияния на деятельность аудиторских организаций, аудиторов.