Приказ ФНС России от 25.12.2013 N ММВ-7-8/636@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 25 декабря 2013 г. N ММВ-7-8/636@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@

В целях обеспечения реализации требований статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации об исполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, совершенствования работы по предотвращению уклонения налогоплательщиков от налогообложения путем проведения налоговых платежей через неплатежеспособные банки, обеспечения полного и точного отражения в учетных документах сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации, повышения эффективности работы налоговых органов по снижению указанных сумм приказываю:

1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@ "О порядке учета сумм обязательных платежей налогоплательщика, не перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приказ):

1.1. Приложение 2 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.2. Приложение 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) в установленном порядке обеспечить доработку и размещение в ФАП ФНС России программных средств, обеспечивающих ведение Журнала учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Журнал).

3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в пятидневный срок после выкладки программного обеспечения в ФАП ФНС России обеспечить установку программных средств и ведение Журнала.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В. Наумчева.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

М.В.МИШУСТИН

Приложение N 1

к приказу ФНС России

от "__" ______ 201_ г. N ________

Приложение 2

Утвержден

приказом ФНС России

от __________ N _______

Журнал

учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков,

не перечисленных банками в бюджетную систему

Российской Федерации

Часть 1.

Сведения о платежных поручениях и налогоплательщиках

1. Платежное поручение

2. Налогоплательщик

N графы Журнала учета

1

2

3

4

5

6

7

8

Показатель графы

дата платежного поручения

номер платежного поручения

сумма платежного поручения

КБК

ОКАТО/ОКТМО

наименование налогоплательщика

ИНН/КПП налогоплательщика

финансово-хозяйственное состояние налогоплательщика

Часть 2.

Сведения о кредитных организациях и расчетных

счетах налогоплательщиков

3. Банк

4. Расчетный счет налогоплательщика

N графы Журнала учета

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

Показатель графы

БИК банка

наименование банка

финансовое состояние банка

дата документа

N документа

дата открытия расчетного счета

N расчетного счета

источник поступления средств на расчетный счет

дата принятия платежного поручения банком к исполнению

дата списания средств с расчетного счета

Часть 3.

Сведения о вступивших в законную силу решениях

арбитражных судов

5. Решение налогового органа

6. Решение арбитражного суда

N графы Журнала учета

19

20

21

22

23

24

Показатель графы

дата протокола

N протокола

решение налогового органа

дата решения арбитражного суда

N дела

решение арбитражного суда

Часть 4.

Сведения о проведенных налоговыми органами мероприятиях,

направленных на снижение сумм, не перечисленных банками

7. Передано в правоохранительные органы

8. Предъявлено требований в конкурсное производство

9. Отозвано платежных поручений

N графы Журнала учета

25

26

27

28

29

30

31

Показатель графы

дата письма налогового органа

N письма налогового органа

дата требования налогового органа

N требования налогового органа

дата письма (отметки)

номер письма

составитель письма

Часть 5.

Сведения о поступлении денежных средств в погашение

задолженности по суммам, не перечисленным банками

10. Исполнено кредитной организацией платежных документов налогоплательщиков в рамках конкурсного производства

11. Исполнено кредитной организацией платежных документов налогоплательщиков в рамках мирового соглашения

12. Иные поступления

13. Непогашенный остаток

13.1. Сумма, не перечисленная ликвидированной кредитной организацией в бюджетную систему Российской Федерации и списанная в соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации

N графы Журнала учета

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

43.1

Показатель графы

дата платежного документа

N платежного документа

КБК

ОКАТО/ОКТМО

сумма, поступившая в рамках конкурсного производства банка

дата платежного документа

N платежного документа

КБК

ОКАТО/ОКТМО

сумма, поступившая по мировому соглашению

сумма иного поступления

непогашенный остаток

Списанная сумма

Часть 6.

Сведения об уплате и взыскании денежных средств

14. Уплачено налогоплательщиком через другую кредитную организацию

15. Взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом банке, без решения арбитражного суда

16. Взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом банке, по решению арбитражного суда

N графы Журнала учета

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

Показатель графы

дата платежного документа

N платежного документа

КБК

ОКАТО/ОКТМО

уплаченная сумма

дата инкассового поручения

N инкассового поручения

КБК

ОКАТО/ОКТМО

сумма, взысканная без решения арбитражного суда

дата расчетного документа

N расчетного документа

сумма, взысканная по решению арбитражного суда

Часть 7.

Сведения о возвращенных из бюджета суммах денежных средств,

а также возмещенных процентах

17. Возвращено по решению арбитражного суда в пользу налогоплательщика и возмещено процентов

N графы Журнала учета

57

58

59

60

Показатель графы

дата решения арбитражного суда

N арбитражного дела

сумма, возвращенная из бюджета

сумма возмещенных процентов

Приложение N 2

к приказу ФНС России

от "__" ______ 201_ г. N ________

Приложение 3

Утвержден

приказом ФНС России

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА УЧЕТА СУММ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ БАНКАМИ В БЮДЖЕТНУЮ

СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Общие положения

Журнал учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Журнал учета), ведется в электронном виде налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Журнал учета подразделяется на две части - действующую и архивную.

Исключение записи из Журнала учета осуществляется путем перенесения записи из действующей части в архивную.

Восстановление записи в Журнале учета осуществляется путем перенесения записи из архивной части в действующую.

При передаче на учет в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика, имеющего суммы, не перечисленные банком, все сведения о суммах, не перечисленных банком (материалы арбитражных дел, выписка из Журнала учета и пр.), передаются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Часть 1

Сведения о платежных поручениях и налогоплательщиках

1. Платежное поручение (графы 1 - 5)

В графах 1, 2 и 3 Журнала учета отражаются соответственно дата, номер и сумма платежного поручения на перечисление обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В графах 4 и 5 отражаются соответственно КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в платежном поручении.

2. Налогоплательщик (графы 6 - 8)

В графах 6, 7 указывается полное наименование, ИНН и КПП налогоплательщика.

В графе 8 указывается финансово-хозяйственное состояние налогоплательщика:

1) налогоплательщик ликвидирован (снят с учета в связи с ликвидацией);

2) налогоплательщик снят с учета в связи с изменением местонахождения;

3) налогоплательщик находится в стадии банкротства;

4) налогоплательщик осуществляет финансово-хозяйственную деятельность;

5) другое.

Часть 2

Сведения о кредитных организациях и расчетных

счетах налогоплательщиков

3. Банк (графы 9 - 13)

В графах 9 и 10 указываются соответственно БИК и наименование кредитной организации, не осуществившей перечисление средств в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с предъявленным платежным поручением.

В графе 11 отражается текущее финансовое состояние кредитной организации. Указывается один из вариантов:

1) действующий платежеспособный банк;

2) у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций;

3) банк проходит процедуру реструктуризации (мировое соглашение);

4) банк ликвидирован.

В графах 12 и 13 указываются реквизиты документа, на основании которого банк отнесен к одному из вариантов (например, дата утверждения мирового соглашения арбитражным судом и номер дела; дата и номер приказа Банка России об отзыве лицензии на осуществление банковских операций; дата и номер записи налогового органа о регистрации в ЕГРЮЛ банка в связи с ликвидацией).

4. Расчетный счет налогоплательщика (графы 14 - 18)

В графах 14 и 15 указываются соответственно дата открытия и номер расчетного счета налогоплательщика в соответствии с номером, указанным в платежном поручении.

В графе 16 указывается источник поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

Указывается один из вариантов:

1) внутренняя проводка - указывается при поступлении средств с другого счета, открытого в том же банке;

2) погашение собственного векселя банка - при зачислении банком денежных средств на расчетный счет налогоплательщика при погашении векселя банка;

3) касса - при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика после внесения им наличных денежных средств в кассу банка;

4) корреспондентский счет в РКЦ ГУ ЦБ РФ - при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через корреспондентский счет банка, открытый в РКЦ ГУ ЦБ РФ;

5) иной источник.

В графе 17 указывается дата принятия банком к исполнению платежного поручения.

Дата списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в счет уплаты обязательных платежей по данным банка отражается в графе 18.

Часть 3

Сведения о вступивших в законную силу решениях

арбитражных судов

5. Решение налогового органа (графы 19 - 21)

Графы 19 - 21 содержат сведения, внесенные до издания настоящего Приказа. Начиная с даты издания настоящего Приказа, графы 19 - 21 не заполняются, за исключением внесения сведений об отказе в отражении по ранее не рассмотренным или отраженным суммам.

В графах 19 - 21 отражены соответственно дата, номер протокола и формулировка решения налогового органа.

В графе 21 должен быть указан один из вариантов: 1) отразить суммы, не перечисленные банком; 2) отказать в отражении.

6. Решение арбитражного суда (графы 22 - 24)

В случае рассмотрения арбитражным судом спора между налогоплательщиком и налоговым органом о признании (непризнании) обязанности по уплате обязательных платежей исполненной в графах 22 и 23 отражаются дата принятия арбитражным судом решения (постановления), вступившего в законную силу, и номер дела.

В графе 24 указывается один из вариантов в соответствии с решением (постановлением) арбитражного суда:

1) признать обязанность налогоплательщика исполненной;

2) отказать в признании как исполненной обязанности налогоплательщика;

3) отменить и направить на новое рассмотрение.

Часть 4

Сведения о проведенных налоговыми органами мероприятиях,

направленных на снижение сумм, не перечисленных банками

7. Передано в правоохранительные органы (графы 25 - 26)

В графах 25 и 26 указываются дата и номер письма, согласно которому материалы дел в отношении налогоплательщиков или банков были переданы в правоохранительные органы для проведения оперативно-розыскных мероприятий и (или) принятия решения о возбуждении уголовного дела.

8. Предъявлено требований в конкурсное производство (графы 27 - 28)

В графах 27 и 28 указываются дата и номер требования, предъявленного налоговым органом банку, о суммах задолженности для включения в реестр требований кредиторов банка. Графы 27 и 28 заполняются налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика в случае утверждения арбитражным судом и включения суммы, указанной в платежном поручении, в реестр требований кредиторов банка.

9. Отозвано платежных поручений (графы 29 - 31)

В графе 29 отражается дата письма банка, согласно которому платежные поручения возвращены налогоплательщику, либо дата отметки, проставленной работником банка при возврате на обратной стороне платежного поручения. В графе 30 указывается номер соответствующего письма (при его наличии).

В случае, когда налоговым органом получено письмо (заявление) налогоплательщика, имеющего суммы, не перечисленные банком, о признании обязанности по уплате обязательных платежей в соответствии с данным платежным поручением неисполненной, при этом банк ликвидирован, в графы 29 и 30 вносятся соответственно дата и номер письма (заявления) налогоплательщика.

К письму (заявлению) налогоплательщика прилагается экземпляр платежного поручения с отметкой об аннулировании на оборотной стороне платежного поручения, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации-налогоплательщика, либо подлинник акта об уничтожении данного платежного поручения, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации-налогоплательщика в случае, когда подлинный экземпляр платежного поручения не может быть представлен (сроки хранения и т.п.).

В графу 31 в зависимости от составителя письма об отзыве платежного поручения вносится один из вариантов:

1) налогоплательщик;

2) банк.

Часть 5

Сведения о поступлении денежных средств в погашение

задолженности по суммам, не перечисленным банками

10. Исполнено кредитной организацией платежных документов налогоплательщиков в рамках конкурсного производства (графы 32 - 36)

В графах 32 и 33 указываются соответственно дата и номер платежного документа банка, на основании которого денежные средства зачислены в бюджетную систему Российской Федерации. В графах 34 и 35 - КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в данном платежном документе. Сумма денежных средств, поступившая в бюджет в соответствии с платежным документом, указывается в графе 36.

11. Исполнено кредитной организацией платежных документов налогоплательщиков в рамках мирового соглашения (графы 37 - 41)

При погашении кредитной организацией задолженности по суммам, не перечисленным банком, в процессе исполнения условий заключенного с кредиторами мирового соглашения в графах 37 и 38 указываются дата и номер платежного документа банка, на основании которого денежные средства зачислены в бюджетную систему Российской Федерации.

В графах 39 и 40 - КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в данном платежном документе. В графе 41 отражается сумма денежных средств.

12. Иные поступления (графа 42)

В графе 42 указывается сумма денежных средств, поступившая в бюджетную систему Российской Федерации в результате возобновления банком перечисления обязательных платежей клиентов.

13. Непогашенный остаток (графа 43)

При частичном или полном погашении суммы, не перечисленной банком и отраженной в графе 3 Журнала учета, остаток суммы, не поступившей в бюджеты, отражается в графе 43.

Формула расчета суммы, отражаемой по графе 43, следующая:

гр. 43 = гр. 3 - гр. 36 - гр. 41 - гр. 42 - гр. 48 - гр. 43.1.

13.1. Сумма, не перечисленная ликвидированной кредитной организацией в бюджетную систему Российской Федерации и списанная в соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (графа 43.1)

В графе 43.1 указывается сумма, не перечисленная ликвидированной кредитной организацией в бюджетную систему Российской Федерации и списанная в соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 6

Сведения об уплате и взыскании денежных средств

14. Уплачено налогоплательщиком через другую кредитную организацию (графы 44 - 48)

В графах 44 и 45 отражаются дата и номер платежного поручения налогоплательщика, на основании которого уплаченные денежные средства зачислены в бюджет.

В графах 46 и 47 - КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в платежном документе.

В графе 48 указывается сумма денежных средств, уплаченная налогоплательщиком через другую кредитную организацию, в целях погашения задолженности по сумме, не перечисленной банком.

Оформление платежных поручений должно соответствовать требованиям Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" с обязательным указанием в поле 106 платежного поручения на повторную уплату показателя основания платежа: "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа, и указанием в поле "Назначение платежа": "Повторная оплата платежного поручения от ___________, N ___".

15. Взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом банке, без решения арбитражного суда (графы 49 - 53)

Графы 49 - 53 заполняются в случае взыскания налоговым органом денежных средств в счет уплаты обязательных платежей, списанных со счета налогоплательщика, но не поступивших на счета по учету доходов бюджетов.

В графе 49 и 50 указывается дата и номер инкассового поручения налогового органа. В графах 51 и 52 отражаются КБК и ОКАТО/ОКТМО, указанные в инкассовом поручении на взыскание. В графе 53 указывается сумма обязательных платежей, поступившая в бюджет в результате взыскания.

16. Взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом банке, по решению арбитражного суда (графы 54 - 56)

Данные графы Журнала учета заполняются при поступлении в бюджет денежных средств на основании исполнительных листов о взыскании с налогоплательщиков сумм, не перечисленных банками.

В графе 54 и 55 указывается соответственно дата и номер расчетного документа (платежного поручения, инкассового поручения), на основании которого в бюджетную систему Российской Федерации поступили денежные средства в счет уплаты обязательных платежей по данному исполнительному листу.

В графе 56 отражается сумма денежных средств, поступившая в бюджетную систему Российской Федерации.

Часть 7

Сведения о возвращенных из бюджета суммах денежных средств,

а также возмещенных процентах

17. Возвращено по решению арбитражного суда в пользу налогоплательщика и возмещено процентов (графы 57 - 60).

В графе 57 указывается дата решения арбитражного суда, на основании которого осуществлен возврат из бюджета денежных средств, в графе 58 - номер арбитражного дела.

В графе 59 отражаются размер денежных средств, возвращенных налоговыми органами налогоплательщику по решению арбитражного суда.

В графе 60 отражаются суммы процентов, возмещенных налоговыми органами по решениям арбитражных судов, в связи с возвратом денежных средств, повторно взысканных налоговыми органами с налогоплательщиков.