Главная
Нормативно-правовые акты
Приказы
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@ О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (вместе с Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, Порядком формирования Журнала результатов работы по зачетам и возвратам)

Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@

Актуальная версия документа в системе КонсультантПлюс

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 28 мая 2010 г. N ММВ-7-8/261@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 25.12.2008 N ММ-3-1/683@

"О СОЗДАНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ

ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ"

В целях координации действий налоговых органов по выполнению требований статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 Налогового кодекса Российской Федерации при осуществлении операций зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, подлежащих возмещению налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость и акцизов, а также обеспечения автоматизации проведения налоговыми органами операций по зачетам и возвратам приказываю:

1. Реквизиты информационного ресурса местного уровня по зачетам и возвратам, утвержденные Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@, изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (приложение N 2), рекомендуемые формы Решения о зачете в случае самостоятельного принятия налоговым органом решения в пределах одного КБК (приложение N 3), Решения о зачете (приложение N 4), Решения о возврате (приложение N 5), Извещения налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (приложение N 6), Извещения о принятом решении о зачете (возврате) (приложение N 7), Решения о межрегиональном зачете (приложение N 8), утвержденные Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ (в ред. Приказа ФНС России от 20.03.2009 N ММ-7-1/131@), изложить в редакции согласно приложениям N N 2 - 8 к настоящему Приказу.

3. Утвердить форму Извещения о принятом налоговым органом решении об отмене решения о зачете (возврате) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в соответствии с приложением N 9 к настоящему Приказу.

4. Утвердить форму Решения об отмене решения о зачете (возврате) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в соответствии с приложением N 10 к настоящему Приказу.

5. Утвердить Порядок формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам" в соответствии с приложением N 11 к настоящему Приказу.

6. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов) в установленном порядке обеспечить доработку и размещение в ФАП ФНС России программных средств, обеспечивающих ведение указанного информационного ресурса на местном уровне.

7. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы К.В. Янкова.

Руководитель

Федеральной налоговой службы

М.В.МИШУСТИН

Приложение 1

к Приказу ФНС России

от _________ N _____

Состав

информационного ресурса местного уровня по зачетам

и возвратам

Приложение N 2

к Приказу ФНС России

от _______ N _________

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ВЕДЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННОГО РЕСУРСА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ

ПО ЗАЧЕТАМ И ВОЗВРАТАМ

1. Общие положения

1.1. Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.

Информационный ресурс состоит из следующих разделов:

I. Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты.

II. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм.

III. Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм.

IV. Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов или возвратов.

V. Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

1.2. Для целей настоящих методических рекомендаций перед принятием решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе:

- налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (за исключением государственной пошлины, возвращаемой по решению суда);

- суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);

- при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей отсутствует задолженность по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида налогов и сборов;

- решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам соответствующего вида налогов и сборов;

- обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юридического лица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юридического лица как налогоплательщика;

- факт излишнего взыскания налога (сбора) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора), подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами главы 21 и главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.

1.3. Оригиналы принятых налоговыми органами решений о зачетах и возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей хранятся в архивном деле соответствующих инспекций ФНС России в течение 5 лет.

1.4. В случае изменения структуры налогового органа, при формировании приложений N 3, 4, 5, 8 к настоящему Приказу предусмотрена возможность подписания указанных форм начальниками отделов, к компетенции которых относятся вопросы урегулирования задолженности, учета и анализа, камеральных проверок.

II. Общие вопросы по ведению информационного ресурса по зачетам и возвратам

2.1. В графе 1 разделов указывается номер по порядку (сквозная нумерация).

2.2. В графе 2 разделов указывается наименование организации (Ф.И.О. физического лица, паспортные данные, адрес) из базы данных ЕГРН.

2.3. В графе 3 разделов ИНН/КПП налогоплательщика из базы данных ЕГРН. Для организации указывается ИНН/КПП, для индивидуального предпринимателя - ИНН, для физического лица - ИНН при наличии.

2.4. В графе "код основания платежа" используются следующие значения: ТП - уплата в счет предстоящих платежей, ЗД - уплата в счет погашения задолженности, РТ - уплата в счет погашения реструктурированной задолженности.

2.5. Извещение налоговым органом налогоплательщика о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) (приложение N 6 к настоящему Приказу), извещение о принятом решении о зачете (возврате) (приложение N 7 к настоящему Приказу), извещение о принятом налоговым органом решении об отмене решения о зачете (возврате) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (приложение N 9 к настоящему Приказу) и решение об отмене решения о зачете (возврате (полностью или частично)) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (приложение N 10 к настоящему Приказу) может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения извещения. В случае, если указанные лица уклоняются от получения извещения, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

2.6. Для целей настоящих методических рекомендаций под финансовым органом понимается орган Федерального казначейства, орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

2.7. Рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете в пределах одного КБК приведена в приложении N 3 к настоящему Приказу.

Рекомендуемая форма решения налогового органа о зачете излишне уплаченных (взысканных), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территории различных субъектов Российской Федерации, приведена в приложении N 8 к настоящему Приказу. Данная форма также применяется при осуществлении зачета излишне уплаченных (взысканных), а также подлежащих возмещению сумм налогов, сборов, пеней, штрафов разными налоговыми органами, находящимися на территории одного субъекта Российской Федерации.

Решение о межрегиональном зачете принимается или самостоятельно налоговым органом по месту учета головной организации, или по заявлению головной организации.

2.8. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов по форме, утвержденной приказом ФНС России (далее - уведомление о зачете).

Информация о принятом налоговым органом решении о межрегиональном зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации, по форме согласно приложению к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России (далее - уведомление о межрегиональном зачете).

Информация о принятом налоговым органом решении о возврате направляется финансовому органу для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в виде заявки на возврат согласно приложению N 3 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядку осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (далее - заявка на возврат).

2.9. Налоговый орган обязан извещать вышестоящий налоговый орган о каждом факте принятия решения о начислении и уплате процентов с указанием причин принятия такого решения.

III. Особенность ведения отдельных разделов

3.1. Особенность ведения раздела I "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"

3.1.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) сумм налога, сбора, пени, штрафа в рамках реализации статей 78, 79 НК РФ.

Факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства (графа 4). Сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение пяти дней после наступления срока уплаты налога (сбора).

Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.

3.1.2. Графы 5 - 7 заполняются автоматически.

3.1.3. Графы 8 - 10 заполняются отделом работы с налогоплательщиками после вручения налогоплательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнего взыскания). Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. К извещению о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России (далее - Справка о состоянии расчетов).

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".

Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) и Справка о состоянии расчетов подписываются руководителем налогового органа (его заместителем).

Подписанное извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей.

3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням, штрафам производится налоговым органом самостоятельно как в одном субъекте Российской Федерации (внутрирегиональный зачет), так и между различными субъектами Российской Федерации (межрегиональный зачет).

Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ).

Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

При подготовке проекта решения о проведении зачета заполняются графы 13 - 16 и (или) графы 17 - 21. Форма проекта решения о проведении зачета заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Графы 17.1, 17.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 17.2.

После принятия указанного решения, специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 11 - 12;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом налоговым органом решении о зачете;

в) копия решения о проведении зачета в рамках одного КБК направляется на исполнение в отдел ввода и обработки данных.

После заполнения граф 11 - 12 форма извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 22 - 23 реквизиты извещения.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета.

3.1.5. После направления уведомления о зачете или уведомления о межрегиональном зачете на исполнение в соответствующий финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27.

3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 28 - 30.

3.1.7. При поступлении письменного заявления налогоплательщика учет операций по осуществлению зачетов (возвратов) производится в разделах II - IV информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам.

3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"

3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в отдел ввода и обработки данных, а вторую - в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

3.2.2. Графы 7 - 17 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести совместную сверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Сверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками, по результатам сверки оформляется Справка о состоянии расчетов.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, раздел II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящих методических рекомендаций.

Графы 16.1, 16.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 16.2.

3.2.3. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика:

а) отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 26;

б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 18 - 19 и (или) 20 - 21.

3.2.4. При подготовке проекта решения о зачете (возврате) отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 33 - 43.4. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Графы 41.1, 41.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 41.2.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 31 - 32;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате);

После заполнения граф 31 - 32 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и форма решения налогового органа о зачете (возврате) заполняется в автоматическом режиме. Рекомендуемая форма решения налогового органа о возврате приведена в приложении N 5 к настоящему Приказу.

При принятии налоговым органом решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм при наличии у него задолженности по налогам другого вида, в графах 43.1 - 43.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) и копия решения налогового органа о зачете (возврате) передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 44 - 46 реквизиты извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате).

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о проведении зачета или возврата.

3.2.5. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 47 - 50.

3.2.6. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 51 - 54.

3.2.7. Графы 55 - 67 заполняются при нарушении срока возврата.

Решение о начислении и уплате процентов подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

Сумма процентов, подлежащих уплате, рассчитывается в автоматическом режиме по следующей формуле:

гр. 57 = (гр. 42 - гр. 54 (в части сумм уплаченных в рамках одного месяца со дня подачи заявления на возврат) X на 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, X количество дней просрочки, и деленная на 100%.

В случае изменения ставки рефинансирования в отдельные периоды времени исчисление процентов производится отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Порядок исполнения решения о начислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.2.8. В графе 68 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей.

3.3. Особенность ведения раздела III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"

3.3.1. Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления о зачете (возврате) излишне взысканных сумм в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в отдел ввода и обработки данных, вторую - в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, а третью в отдел камеральных проверок для подтверждения факта излишнего взыскания.

3.3.2. Графы 7 - 12.4 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.3.3. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

3.3.4. В случае непризнания факта излишнего взыскания или наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения, с предложением провести совместную сверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 13 - 15. Сверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками, по результатам сверки оформляется Справка о состоянии расчетов.

После урегулирования разногласий и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о зачете (возврате) излишне взысканных налоговых платежей раздел III "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящих методических рекомендаций.

3.3.5. В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика и подтверждения факта излишнего взыскания:

а) отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 22 - 26.

б) отделом работы с налогоплательщиками заполняются графы 16 - 17 и (или) 18 - 19.

3.3.6. Графы 27 - 28 и 29 - 37 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно.

При подготовке проекта решения заполняются графы 29 - 32 и (или) графы 33 - 37. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

Графы 37.1, 37.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 37.2.

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 27 - 28;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;

После заполнения граф 27 - 28 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия решения налогового органа о зачете передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками. Извещение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

После вручения извещения о принятом решении о зачете налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 41 - 42 реквизиты извещения.

3.3.6. Графы 27 - 28 и 38 - 40.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате.

Графа 39 "Сумма начисленных процентов" заполняется в автоматическом режиме исходя из следующей формулы:

Гр. 39 = гр. 38 X количество дней, исчисляемых с даты, указанной в гр. 26 по день принятия решения гр. 27 X 1/365 (на 1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

3.3.7. Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 22 - 26.

3.3.8. После направления уведомления о зачете, уведомления о межрегиональном зачете или заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 43 - 46.

3.3.9. После получения подтверждения об исполнении финансовым органом решений налогового органа о зачете или возврате заполняются графы 47 - 50.

3.3.10. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканного налога налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 53) рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53 = гр. 38 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшая в эти дни, X на количество дней (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 27 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате излишне взысканной суммы гр. 47), и деленная на 100%.

3.3.11. В графе 64 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей.

3.4. Особенности ведения раздела IV. "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов"

3.4.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при возмещении налога путем зачета и возврата в рамках реализации статей 176 и 203 НК РФ.

Решение о зачете сумм налога, подлежащих возмещению, принимается с учетом результатов проведения налоговой проверки, решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступивших в законную силу. Специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства вносятся в графы 4 - 5, 6 - 7, 8 - 9 соответствующие данные.

В графе 10 указывается дата поступления указанных решений в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

Графы 11 - 14 заполняются сотрудниками отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства на основании поступивших служебных записок или решений.

Графы 15 - 19 заполняются сотрудниками отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в случае поступления в отдел решения вышестоящего налогового органа, решения суда, вступивших в законную силу, о корректировке суммы налога, подлежащей возмещению.

В графе 20 указывается дата поступления в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства служебной записки или решения о корректировке суммы налога, подлежащего возмещению.

3.4.2. Осуществление возмещения налога путем зачета налоговым органом производится самостоятельно.

При подготовке проекта решения заполняются графы 23 - 26 и (или) 27 - 31.

Графы 30.1, 30.2 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 30.2.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 21 - 22;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;

После заполнения граф 21 - 22 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и форма решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия решения налогового органа о проведении зачета передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения о принятом решении о зачете налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 32 - 33 реквизиты извещения.

Извещение о принятом решении о зачете должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

3.4.3. После направления уведомления о зачете (уведомления о межрегиональном зачете) на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 34 - 37.

3.4.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 38 - 40.

3.4.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 41 - 43, затем одну копию передают для ввода в отдел ввода и обработки данных, а вторую в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

Графы 44 - 48.4 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком.

3.4.6. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату сумме, копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения, с предложением провести сверку расчетов по спорным суммам. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 49 - 50.

После урегулирования разногласий по суммам, подлежащим возмещению путем возврата, и представления налогоплательщиком в налоговый орган нового заявления о возмещении налога путем возврата, раздел IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" ведется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 3.4 настоящих методических рекомендаций.

3.4.7. Графы 51 - 55 и 54.1 - 54.4 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата.

При принятии налоговым органом решения о возмещении налога путем возврата, при наличии у него задолженности по налогам другого вида (региональным и (или) местным), в графах 54.1 - 54.4 указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который выставлены инкассовые поручения.

Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53 = гр. 13 или гр. 19 (если была корректировка) - (гр. 26 + гр. 31)

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12, 14.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 51 - 52.

После заполнения граф 51 - 52 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и форма решения о возврате заполняется в автоматическом режиме.

Подписанное извещение с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения о принятом решении налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 55 - 56 реквизиты извещения.

Извещение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о возврате.

3.4.8. После направления заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 57 - 60.

3.4.9. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм акциза рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53.1 = гр. 53 X 1/360 ставки рефинансирования Банка X на количество дней просрочки и деленная на 100%.

3.4.10. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 53.1 = гр. 53 X количество дней, исчисляемых начиная с 12 дня после завершения камеральной налоговой проверки, указанной в гр. 66.1, по день принятия решения гр. 51 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 11, 12 и 66.

После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 66), рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 66 = гр. 53 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России X на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 51 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате гр. 61) и деленная на 100%.

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

После принятия указанного решения специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 64 - 65.

После заполнения граф 64 - 65 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и форма решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.

После вручения извещения о принятом решении налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 68 - 69 реквизиты извещения.

Извещение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия решения о возврате.

После направления заявки на возврат процентов на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 70 - 73.

После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 74 - 76.

3.4.11. В графе 77 отражаются суммы, по которым произведен зачет или возврат, в отношении которых ранее было принято решение о зачете в счет предстоящих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

3.5. Особенности ведения раздела V. "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"

3.5.1. В данном разделе последовательно отражаются операции, проводимые налоговым органом при осуществлении операций зачета и возврата суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в рамках реализации статьи 176.1 НК РФ.

Специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства вносятся в графы 4 - 9 реквизиты решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, принятого отделом камеральных налоговых проверок.

3.5.2. Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, налоговым органом самостоятельно принимается решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности.

При подготовке решения о зачете заполняются графы 13 - 16 и (или) 17 - 23.

Графы 21, 22 заполняются в случае принятия решения о межрегиональном зачете.

При зачете между налоговыми органами одного субъекта Российской Федерации заполняется только графа 22.

Форма проекта решения заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы.

а) заносятся реквизиты принятого решения в графы 10 - 11;

б) подготавливается для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете;

После заполнения граф 10 - 11 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и форма Решения налогового органа о зачете заполняется в автоматическом режиме.

После вручения извещения налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 24 - 25 реквизиты извещения.

Извещение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

3.5.3. После направления уведомления о зачете (уведомления о межрегиональном зачете) на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 26 - 29.

3.5.4. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 30 - 33.

3.5.5. Сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по решению налогового органа.

Графы 34 - 43 заполняются в случае принятия налоговым органом решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Сумма, подлежащая возврату, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 36 = гр. 8 - (гр. 16 + гр. 23)

Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят предложенные налогоплательщиком платежные реквизиты счета налогоплательщика, на который должны поступить денежные средства от возврата (из заявления о применении заявительного порядка возмещения налога) в графы 40 - 43.

Форма проекта решения налогового органа о возврате заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения налогового органа о возврате также берется из граф 6, 7 и 9.

После принятия указанного решения, специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 34 - 35.

После заполнения граф 34 - 35 форма извещения налогоплательщика о принятом решении о возврате и форма решения о возврате заполняется в автоматическом режиме.

Подписанное извещение о принятом решении о возврате с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения о принятом решении, о возврате налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 44 - 45 реквизиты извещения о принятом решении о возврате.

Извещение о принятом решении о возврате должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения о возврате.

3.5.6. После направления заявки на возврат на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 46 - 49.

3.5.7. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 50 - 53.

3.5.8. Сумма начисленных процентов за несвоевременный возврат сумм налога на добавленную стоимость заявленных к возмещению, в заявительном порядке, рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 37 = гр. 36 X количество дней (исчисляемых начиная с 12 дня после дня подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 7 статьи 176.1 НК РФ, указанной в гр. 57, по день принятия решения гр. 34) X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни, и деленная на 100%.

Форма проекта решения о начислении и уплате процентов заполняется в автоматическом режиме после ввода информации в указанные графы. При этом информация для формы проекта решения также берется из граф 6, 7 и 57.

3.5.9. После исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате процентов налоговым органом принимается решение о доначислении и уплате процентов.

Сумма процентов, подлежащая доначислению (гр. 56) рассчитывается в автоматическом режиме по формуле:

гр. 56 = гр. 36 X 1/365 (1/366 - если год високосный) ставки рефинансирования Банка России X на количество дней просрочки (начиная с даты принятия решения налоговым органом о возврате гр. 34 по день исполнения финансовым органом решения налогового органа о возврате гр. 50) и деленная на 100%.

В случае частичного исполнения финансовым органом решения налогового органа о доначислении и уплате процентов в течение разного периода времени расчет процентов производится путем сложения процентов, начисленных за каждый период времени.

Порядок исполнения решения о доначислении и уплате процентов аналогичен порядку исполнения решения о возврате.

3.5.10. После принятия решения о доначислении процентов специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заносятся реквизиты принятого решения в графы 54 - 55.

После заполнения граф 54 - 55 форма извещения налогоплательщика о принятом решении и форма решения о возврате заполняются в автоматическом режиме.

Подписанное извещение о принятом решении с копией решения налогового органа о возврате передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения о принятом решении налогоплательщику специалистами отдела работы с налогоплательщиками заносятся в графы 62 - 63 реквизиты извещения о принятом решении.

3.5.11. После направления Заявки на возврат процентов на исполнение в финансовый орган отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства заполняются графы 64 - 67.

После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о возврате заполняются графы 68 - 71.

3.5.12. Специалистами отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства вносятся в графы 72 - 74 реквизиты решения об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, принятого отделом камеральных налоговых проверок.

Одновременно принимается решение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке и (или) решение об отмене решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (графы 75 - 78).

После заполнения граф 75 - 78 форма извещения налогоплательщика о принятом решении заполняется в автоматическом режиме.

Извещение о принятом решении должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Приложение N 3

к Приказу ФНС России

от _______ N _________

--------------------------------

<1> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176, 176.1 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога в счет уплаты недоимки.

Приложение N 4

к Приказу ФНС России

от _______ N _________

--------------------------------

<*> Указывается в случае, если зачет производится между налоговыми органами в пределах одного субъекта РФ.

Приложение N 5

к Приказу ФНС России

от _______ N _________

--------------------------------

<*> Налоговым органом принято решение о возврате НДС в порядке ст. 176, 176.1 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приложение N 6

к Приказу ФНС России

от _______ N _________

--------------------------------

<*> В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа), налоговый орган вправе предложить налогоплательщику явиться в налоговый орган для проведения совместной выверки уплаченных налогов (сборов, пени, штрафов).

Приложение N 7

к Приказу ФНС России

от _______ N _________

Приложение N 8

к Приказу ФНС России

от _______ N _________

-------------------------------

<*> Налоговым органом принято решение о зачете НДС в порядке ст. 176, 176.1 и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога.

Приложение N 9

к Приказу ФНС России

от ____________ N ____

Приложение N 10

к Приказу ФНС России

от ____________ N ____

Приложение N 11

к Приказу ФНС России

от ____________ N ____

ПОРЯДОК

ФОРМИРОВАНИЯ "ЖУРНАЛА РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ПО ЗАЧЕТАМ

И ВОЗВРАТАМ"

Раздел 1. "Учет операций налогового органа при обнаружении переплаты"

Раздел II. "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм"

Раздел III. "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне взысканных сумм"

Раздел IV. "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов"

Раздел V. "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации"

Другие документы по теме

Приказ ФТС РФ от 23.09.2005 N 878

"О ставках вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе"

Приказ Минздрава России от 09.11.2012 N 748н

"Об утверждении стандарта специализированной медицинской помощи женщинам при гипогонадизме" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2013 N 26623)

Приказ Минобрнауки России от 09.09.2015 N 996

"Об утверждении федерального государственного образовательного стандарта высшего образования по специальности 26.05.01 Проектирование и постройка кораблей, судов и объектов океанотехники (уровень специалитета)" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2015 N 39297)

Приказ Минрегиона РФ от 30.01.2010 N 22

"Об отмене Приказа Министерства регионального развития Российской Федерации от 1 апреля 2008 г. N 37 "Об утверждении Порядка ведения государственного реестра проектов, получивших бюджетные ассигнования Инвестиционного фонда Российской Федерации"