Приказ ФНС России от 02.10.2015 N ММВ-7-16/433@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В РЕГЛАМЕНТ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА,
УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ
ОТ 24.03.2015 N ММВ-7-16/119@
В целях осуществления внутреннего финансового аудита в ФНС России приказываю:
1. Внести в Регламент проведения внутреннего финансового аудита, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.2015 N ММВ-7-16/119@, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 07.08.2015 N АС-7-16/338@ (далее - Регламент) изменения и дополнения согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Приложения N 1 - 4 Регламента изложить в редакции согласно приложениям N 2 - 5 к настоящему приказу.
3. Дополнить Регламент приложением N 5 в редакции согласно приложению N 6 к настоящему приказу.
4. Начальникам (исполняющим обязанности начальника) структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы, межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по федеральным округам, межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных, инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня, включая межрайонные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и руководителям учреждений, находящихся в ведении Федеральной налоговой службы, обеспечить исполнение настоящего Регламента.
5. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до подведомственных налоговых органов.
6. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ
В РЕГЛАМЕНТ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА,
УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 24.03.2015
N ММВ-7-16/119@, С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ
ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 07.08.2015 N АС-7-16/338@
1. Пункт 1.4 Регламента изложить в следующей редакции:
"1.4. Субъектом внутреннего финансового аудита на основе функциональной независимости являются в ФНС России - Управление контроля налоговых органов ФНС России, в управлениях Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС) - отделы, на которые возложены функции внутреннего финансового аудита.
Объектами внутреннего финансового аудита ФНС России (УФНС) являются его структурные подразделения, подведомственные ему администраторы бюджетных средств и получатели бюджетных средств".
2. По тексту Регламента после слов "руководителя ФНС России", "заместителя ФНС России" дополнить словами "(УФНС)".
3. По тексту Регламента слова "УКНО ФНС России" в соответствующих падежах заменить словами "Субъект внутреннего финансового аудита" в соответствующих падежах.
4. Второй абзац пункта 2.4 Регламента изложить в следующей редакции:
"значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций Объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность ФНС России (УФНС) в случае неправомерного исполнения этих операций".
5. Первый абзац пункта 2.5 Регламента изложить в следующей редакции:
"В целях составления Плана Субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об Объектах аудита, в том числе сведений о результатах:".
6. Дополнить пункт 3.11 Регламента абзацем следующего содержания:
"В акте аудиторской проверки также подлежат отражению нарушения и недостатки в деятельности Объекта аудита, выявленные по результатам анализа представленных материалов, документов и информации в рамках проводимой проверки, но относящихся к правоотношениям, возникшим за рамками проверяемого периода, при условии, что они не отражались в актах ранее проведенных аудиторских проверок".
7. Четвертый абзац пункта 3.12 Регламента изложить в следующей редакции:
"По результатам рассмотрения представленных возражений Объекта аудита готовится заключение ФНС России (УФНС), которое приобщается к материалам камеральной либо комбинированной проверки".
8. Пятый абзац пункта 3.13 Регламента изложить в следующей редакции:
"По результатам рассмотрения представленных возражений готовится заключение ФНС России (УФНС), которое приобщается к материалам выездной проверки".
9. Пункт 4.5 Регламента изложить в следующей редакции:
"4.5. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление и представление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в следующем порядке.
Субъекты внутреннего финансового аудита УФНС обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее - Отчетность), ее согласование с их курирующим заместителем руководителя УФНС и представление на имя руководителя УФНС в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
Отчетность содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности УФНС.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств федерального бюджета.
УФНС обеспечивают представление до 1 февраля года, следующего за отчетным, по системе электронного документооборота в Управление контроля налоговых органов ФНС России Отчетности по форме, установленной приложением N 6 к настоящему Регламенту".
На основании Отчетности, представленной УФНС, Управлением контроля налоговых органов ФНС России, формируется сводная отчетность, которая согласовывается с его курирующим заместителем руководителя ФНС России и представляется на имя руководителя ФНС России в срок до 1 марта года, следующего за отчетным".
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
Утвержден
приказом ФНС России (УФНС)
от "__" ______ 201_ г. N _______
ПЛАН
внутреннего финансового аудита
на ____ год
N п/п
Тема аудиторской проверки (проверяемые внутренние бюджетные процедуры)
Объекты аудита
Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)
Проверяемый период
Срок проведения аудиторской проверки
Ответственный исполнитель
1
2
3
4
5
6
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
Приложение N 4
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
Приложение N 6
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
Отчет
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
___________________________________________________
(наименование (субъекта аудита))
по состоянию на "__" ____________ 20__ г.
N п/п
Наименование аудиторской проверки и объекта аудита
Кол-во членов аудиторской группы
Срок проведения аудиторской проверки (количество дней)
Выявлено нарушений и недостатков по результатам аудиторской проверки
Наличие (отсутствие) возражений со стороны объекта аудита
Выводы
о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности бюджетной отчетности
о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета
плановый
фактический
Кол-во
сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Итого: