Постановление Коллегии Счетной палаты РФ от 15.12.2025 N 19ПК

КОЛЛЕГИЯ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 декабря 2025 г. N 19ПК

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТА

ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА (КОНТРОЛЯ)

СГА 107 "УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ КОНТРОЛЬНЫХ

И ЭКСПЕРТНО-АНАЛИТИЧЕСКИХ МЕРОПРИЯТИЙ"

1. Утвердить прилагаемый стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 107 "Управление качеством контрольных и экспертно-аналитических мероприятий".

2. Признать утратившим силу стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 107 "Управление качеством контрольных и экспертно-аналитических мероприятий", утвержденный постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. N 6ПК.

Председатель Счетной палаты

Российской Федерации

Б.Ю.КОВАЛЬЧУК

Утвержден

постановлением

Коллегии Счетной палаты

Российской Федерации

от 15 декабря 2025 г. N 19ПК

СТАНДАРТ ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА (КОНТРОЛЯ)

СГА 107 "УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ КОНТРОЛЬНЫХ

И ЭКСПЕРТНО-АНАЛИТИЧЕСКИХ МЕРОПРИЯТИЙ"

Общие сведения

1. РАЗРАБОТАН Департаментом финансового аудита Счетной палаты Российской Федерации.

2. ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ: 15 декабря 2025 года.

3. ВЗАМЕН стандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 107 "Управление качеством контрольных и экспертно-аналитических мероприятий" (утвержден постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21 декабря 2016 г. N 6ПК).

1. Общие положения

1.1. Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 107 "Управление качеством контрольных и экспертно-аналитических мероприятий" (далее - Стандарт) разработан на основании положений Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О Счетной палате Российской Федерации"), Регламента Счетной палаты Российской Федерации (далее - Регламент Счетной палаты), стандартов Счетной палаты Российской Федерации (далее - Счетная палата) с учетом международных стандартов в области государственного финансового контроля, аудита и финансовой отчетности, в том числе ISSAI 140 "Управление качеством в ВОА" и иных профессиональных документов ИНТОСАИ, а также Политики Счетной палаты Российской Федерации в области качества.

1.2. Стандарт определяет цели, общие требования, компоненты, характеристики и процедуры управления качеством контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счетной палаты (далее - управление качеством).

Действие Стандарта распространяется на все контрольные и экспертно-аналитические мероприятия Счетной палаты, включая мероприятия, предусматривающие работу со сведениями, составляющими государственную тайну (далее - мероприятия), с учетом требований законодательства Российской Федерации.

1.3. Положения Стандарта применяются при проведении Счетной палатой мероприятий в рамках предварительного аудита формирования федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также последующего контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации с учетом особенностей, установленных соответствующими стандартами внешнего государственного аудита (контроля) Счетной палаты.

2. Термины и определения

Для целей Стандарта используются следующие основные термины и определения:

значимое суждение - суждение, связанное со сложными или спорными вопросами, выявленными в ходе проведения мероприятия, которое оказывает существенное влияние на формирование выводов по результатам проведения мероприятия;

инцидент качества - факт несоблюдения установленных требований и критериев качества мероприятия. К примерам инцидента качества относятся наличие незадокументированных работ (процедур), недостаточная вовлеченность руководителя мероприятия в проведение мероприятия и иные события, приводящие к риску снижения качества мероприятия;

качество мероприятия - характеристика, отражающая соответствие действий сотрудников Счетной палаты и документов, оформляемых по результатам их выполнения, при планировании и проведении мероприятий требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Регламента Счетной палаты, стандартов Счетной палаты, иных внутренних нормативных и методических документов Счетной палаты, в том числе регламентирующих требования к качеству проведения мероприятий;

культура качества мероприятий - совокупность профессиональных ценностей и подхода к работе, включающая:

профессиональное поведение (в частности, своевременность, вежливость, уважение, подотчетность, быстрое реагирование и надежность);

приверженность командной работе;

восприимчивость к новым идеям или другим взглядам в профессиональной среде;

стремление к совершенствованию;

приверженность постоянному повышению эффективности (например, установление ожиданий, превышающих минимальные требования, и акцент на непрерывном обучении);

социальную ответственность;

мониторинг качества мероприятий - процесс систематичного и непрерывного наблюдения и оценки соблюдения требований Стандарта, осуществляемый Департаментом финансового аудита, с целью обеспечения эффективной работы системы управления качеством мероприятий в Счетной палате;

надлежащий характер - качественная оценка рассматриваемых документов, их проектов, материалов, подразумевающая:

для аудиторских доказательств - их уместность и надежность для подтверждения выводов при проведении мероприятия;

для отчетов (заключений) о результатах проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий (далее - отчеты о результатах мероприятий) - их полноту, достаточность и надежность отраженных в них доказательств, обоснованность и содержательность выводов;

для представлений Счетной палаты, информационных писем, обращений Счетной палаты в правоохранительные органы, контрольные (надзорные) органы, уведомлений Счетной палаты о применении бюджетных мер принуждения (далее - итоговые документы) - их соответствие отчетам о результатах мероприятий и аудиторским доказательствам;

независимый контролер качества мероприятия (независимый контролер) - сотрудник или группа сотрудников Счетной палаты, осуществляющих внешний текущий или последующий контроль качества мероприятий;

операционное управление качеством мероприятия - деятельность, проводимая на каждом этапе мероприятия, которая подразумевает:

формирование рабочего плана проведения мероприятия, определение характера, срока и объема процедур, включая установление сроков проведения мероприятия;

распределение обязанностей между участниками мероприятия и определение необходимости использования дополнительных ресурсов;

построение процесса подготовки и проведения основного и заключительного этапов мероприятия таким образом, чтобы быстро адаптироваться к возникающим изменениям (например, возникновение новых фактов и обстоятельств, которые необходимо учесть при проведении процедур);

проверка качества мероприятий - объективная оценка значимых суждений, выводов, сформированных руководителем и участниками мероприятия, а также документации, подготовленной в ходе мероприятий;

профессиональный скептицизм - принцип проведения процедур в рамках мероприятия, подразумевающий сохранение участниками мероприятия бдительности, непредвзятости, критической оценки достаточности и надлежащего характера аудиторских доказательств, полученных в ходе мероприятия, а также открытости и восприимчивости ко всем точкам зрения и аргументам. Профессиональный скептицизм включает в себя критическую оценку полученных в ходе проведения мероприятий аудиторских доказательств, в том числе оценку информации или доказательств, ставящих под сомнение иные аудиторские доказательства;

разумная уверенность - высокая степень уверенности в достаточности и достоверности собранных в ходе мероприятия аудиторских доказательств, которая позволяет сделать вывод об отсутствии значимых искажений в информации о предмете мероприятия;

риск качества мероприятия - вероятность того, что требования к качеству мероприятия не будут соблюдены, а цели мероприятия не будут достигнуты вследствие негативного влияния событий и обстоятельств проведения мероприятия, а также несоблюдения правил проведения мероприятия, установленных стандартами Счетной палаты;

риски недобросовестных действий - вероятность совершения умышленных действий (бездействия) одним или несколькими должностными лицами объекта аудита (контроля) либо третьими лицами путем обмана или злоупотребления доверием для получения неправомерных преимуществ;

риск-фактор качества мероприятия - условие и (или) обстоятельство, которое увеличивает вероятность наступления риска качества мероприятия;

система управления качеством мероприятий - совокупность нормативных требований, организационных и контрольных действий и процедур, обеспечивающих надлежащий характер подготовки отчетов о результатах мероприятий, итоговых документов, надлежащее качество выполнения сотрудниками Счетной палаты своих обязанностей в рамках планирования и проведения мероприятий в соответствии с требованиями Регламента Счетной палаты, стандартов и иных внутренних нормативных и методических документов Счетной палаты;

стратегическое управление качеством мероприятий - деятельность, которая подразумевает:

определение предмета, объектов и целей мероприятия;

оценку аудиторских рисков и рисков качества мероприятия, а также выработку стратегии (мер) по управлению данными рисками;

обеспечение достаточности трудовых ресурсов и их оптимальное использование при проведении мероприятия;

урегулирование разногласий, возникающих как между участниками мероприятия, так и со стороны объекта аудита (контроля);

угроза давления - угроза, возникающая в случае, если на лицо, назначенное независимым контролером, может оказываться или оказывается давление со стороны других сотрудников Счетной палаты с целью принуждения к несоблюдению принципов качества мероприятия, в том числе при формулировании выводов о качестве мероприятия;

угроза личной заинтересованности - угроза, возникающая в случае, если лицо, назначенное независимым контролером, является родственником участника мероприятия, имеет долговременные профессиональные или дружеские отношения с участниками мероприятия;

угроза самоконтроля - угроза, возникающая в случае, если лицо, назначенное независимым контролером, ранее имело отношение к формированию значимых суждений, сделанных участниками мероприятия, или участвовало в реализации или управлении ответными мерами, направленными на устранение недостатков, выявленных в ходе контроля качества мероприятия.

3. Содержание и структура системы управления

качеством мероприятий

3.1. Целью системы управления качеством мероприятий является обеспечение выполнения сотрудниками Счетной палаты своих обязанностей в рамках планирования и проведения мероприятий в соответствии с требованиями Регламента Счетной палаты, стандартов, иных внутренних нормативных и методических документов Счетной палаты и подготовки отчетов о результатах мероприятий, итоговых документов надлежащего характера.

Организация, внедрение и функционирование системы управления качеством обеспечивает планирование и проведение мероприятий, направленные на повышение эффективности и результативности, включая достижение высокого качества результатов мероприятий.

3.2. Задачами системы управления качеством мероприятий являются:

установление требований к качеству и формирование процедур по управлению качеством при планировании, проведении мероприятий и оформлении их результатов;

обеспечение выполнения установленных требований и процедур по управлению качеством при планировании, проведении мероприятий и оформлении их результатов;

выявление фактов несоблюдения установленных требований и процедур по управлению качеством, устранение их последствий и принятие мер по их недопущению в дальнейшем;

разработка и реализация мер, направленных на повышение качества проводимых мероприятий.

3.3. Участниками системы управления качеством мероприятий являются должностные лица, осуществляющие:

3.3.1. Операционное управление качеством мероприятий, направленное на подготовку, организацию, координацию и контроль выполнения запланированных процедур в рамках мероприятия:

руководители мероприятий;

руководители групп инспекторов.

3.3.2. Стратегическое управление качеством мероприятий при планировании и проведении мероприятия, предусматривающее принятие стратегических решений, а также рассмотрение комплексных вопросов и анализ рисков, возникающих в рамках мероприятия:

руководители мероприятий;

начальники инспекций;

директора департаментов, осуществляющих контрольную и экспертно-аналитическую деятельность.

3.3.3. Рассмотрение результатов проведенного мероприятия, вносимых на рассмотрение Коллегии Счетной палаты:

члены Коллегии Счетной палаты;

заместители руководителя аппарата Счетной палаты (в рамках их компетенции).

3.3.4. Планирование работы (пункт 6.1 Стандарта).

3.3.5. Проверку соблюдения требований, предусмотренных системой управления качеством мероприятий:

рабочая группа по подготовке плана работы Счетной палаты на очередной год;

экспертная группа по оценке качества отчетов о результатах контрольных и экспертно-аналитических мероприятий;

независимые контролеры;

должностные лица, осуществляющие мониторинг качества мероприятий.

Руководители структурных подразделений аппарата Счетной палаты, осуществляющих правовое, информационное, организационное, методологическое и иное обеспечение деятельности Счетной палаты, и Секретариат Председателя Счетной палаты принимают участие в пределах своей компетенции в создании необходимых условий для проведения мероприятий или обеспечения качества мероприятий.

Независимые контролеры назначаются Председателем Счетной палаты.

Независимый контролер должен соответствовать следующим требованиям:

не являться участником мероприятия, в отношении которого осуществляется контроль качества;

занимать должность не ниже начальника инспекции;

обладать профессиональными знаниями в предметной области и необходимым опытом, позволяющим объективно оценить значимые суждения, которые сделаны участниками мероприятия, и выводы, к которым участники мероприятия пришли при подготовке отчета о результатах мероприятия;

иметь оформленный в установленном порядке допуск к государственной тайне по соответствующей форме, если в рамках контроля качества мероприятий планируется работа со сведениями, составляющими государственную тайну;

обладать достаточным количеством времени для проведения проверки качества с учетом ожидаемых сроков мероприятия.

Независимый контролер обязан отказаться от проведения контроля качества, уведомив об этом Председателя Счетной палаты, если имеются угрозы его объективности, к которым относятся:

угроза самоконтроля;

угроза личной заинтересованности;

угроза давления.

Независимый контролер несет ответственность за выражение мнения о качестве мероприятия и не принимает решений за участников мероприятия. Независимый контролер не вправе разглашать третьим лицам информацию, полученную в ходе проведения контроля качества мероприятий, обязан сохранять государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну, ставшую ему известной при проведении контроля качества мероприятий.

3.4. Система управления качеством мероприятий состоит из следующих двух уровней.

3.4.1. Уровень 1. Текущий контроль.

Текущий контроль качества мероприятия проводится на этапе планирования мероприятия в рамках планирования работы Счетной палаты на очередной календарный год и до окончания мероприятия на каждом его этапе и включает следующие два подуровня.

3.4.1.1. Подуровень 1.1: внутренний текущий контроль, в рамках которого управление качеством осуществляется руководителем мероприятия, начальником инспекции и директором соответствующего департамента или лицом, его замещающим. Внутренний контроль качества мероприятия направлен на выявление инцидентов качества, а также на выявление и оперативное устранение факторов и обстоятельств, которые могут оказывать негативное влияние на своевременность и качество проведения мероприятия или препятствовать выполнению его программы и рабочего плана, а также достижению результатов мероприятия.

В случае участия в проведении мероприятия двух и более департаментов организация внутреннего контроля качества мероприятия осуществляется каждым из участвующих департаментов в пределах своей компетенции.

3.4.1.2. Подуровень 1.2: внешний текущий контроль, который проводится сотрудниками Счетной палаты, не участвующими в мероприятии, и включает:

проверку качества незавершенных мероприятий структурными подразделениями аппарата Счетной палаты в соответствии с пунктом 6.4.2.1 Стандарта;

выборочную проверку качества незавершенных мероприятий независимыми контролерами. Перечень мероприятий, подлежащих проверке качества независимыми контролерами, определяется Председателем Счетной палаты с учетом результатов оценки рисков качества мероприятия, приведенных в разделе 5 Стандарта.

Внешний текущий контроль качества мероприятия проводится в целях независимой оценки значимых суждений, сформированных руководителем и участниками мероприятия, и выводов, сделанных на их основании.

При возникновении потребности в принятии единой позиции относительно результатов внешнего текущего контроля качества мероприятия и необходимости устранения разногласий конечное решение принимает Председатель Счетной палаты.

3.4.2. Уровень 2. Последующий контроль.

Последующий контроль представляет собой проверку качества завершенных мероприятий, выполняемую независимыми контролерами по поручению Председателя Счетной палаты или руководителя аппарата Счетной палаты. Последующий контроль качества мероприятия является обязательной процедурой системы управления качеством мероприятий и проводится с целью проверки соблюдения требований к качеству мероприятий, выявления инцидентов качества, факторов и условий, которые привели к инцидентам качества, а также разработки рекомендаций по их предупреждению.

Особенности проведения текущего и последующего контроля в разрезе этапов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий приведены в разделе 6 Стандарта.

Сроки и процедура проведения контроля качества мероприятий устанавливаются методическими указаниями Счетной палаты, утвержденными Коллегией Счетной палаты.

3.5. Система управления качеством мероприятий включает следующие взаимосвязанные компоненты, по которым устанавливаются требования к качеству проводимых мероприятий:

1) оценка рисков качества мероприятий;

2) высшее управление и руководство;

3) этические требования;

4) планирование работы;

5) проведение мероприятий;

6) ресурсы;

7) информация и коммуникации;

8) процесс мониторинга и устранения недостатков.

4. Требования к качеству проведения мероприятий

В целях обеспечения качества проведения мероприятий в Счетной палате должны выполняться следующие требования по каждому компоненту системы управления качеством мероприятий.

4.1. Оценка рисков качества мероприятия.

Требования к организации и проведению оценки рисков качества мероприятия приведены в разделе 5 Стандарта.

4.2. Высшее управление и руководство.

4.2.1. Члены Коллегии Счетной палаты обеспечивают создание условий для формирования и непрерывного развития культуры качества мероприятий, в том числе организуют следующие процессы:

создание и актуализацию методологической базы в области управления качеством мероприятий;

развитие трудовых, технологических и интеллектуальных ресурсов, необходимых для обеспечения качества проведения мероприятий;

оценку системы управления качеством мероприятий.

Члены Коллегии Счетной палаты демонстрируют приверженность качеству, содействуют применению риск-ориентированного подхода к управлению качеством мероприятий, доводят до сведения сотрудников Счетной палаты понимание важности требований к качеству мероприятий и выявлению инцидентов качества.

4.2.2. Руководители мероприятий, директора департаментов или лица, их замещающие, члены Коллегии Счетной палаты:

внедряют на каждом руководящем уровне культуру качества мероприятий посредством транслирования сотрудникам Счетной палаты важности обеспечения качества мероприятий;

демонстрируют своим примером приверженность качеству посредством организации и проведения внутреннего контроля за процессом планирования, проведения и завершения мероприятия;

несут ответственность за качество мероприятий и подписывают соответствующее письмо-подтверждение на заключительном этапе мероприятия по форме, предусмотренной приложением N 1 к Стандарту;

планируют и распределяют трудовые ресурсы таким образом, чтобы обеспечить высокий уровень качества проведения мероприятия;

принимают оперативные меры для устранения факторов, которые могут оказывать негативное влияние на качество проведения мероприятия.

4.3. Этические требования.

4.3.1. Требования профессиональной этики и служебного поведения установлены в соответствующих внутренних нормативных документах Счетной палаты, включая Кодекс этики Председателя Счетной палаты Российской Федерации, заместителя Председателя Счетной палаты Российской Федерации, аудиторов Счетной палаты Российской Федерации, а также Кодекс этики и служебного поведения федеральных государственных гражданских служащих аппарата Счетной палаты Российской Федерации.

4.3.2. В целях соблюдения этических требований в Счетной палате Департамент по развитию человеческого капитала обеспечивает разработку, доведение до сведения сотрудников Счетной палаты и организационное сопровождение практического соблюдения внутренних нормативных документов Счетной палаты в области профессиональной этики и служебного поведения, в том числе связанных с соблюдением принципа независимости.

4.3.3. Руководитель мероприятия информирует участников мероприятия об обязательности соблюдения этических требований, включая принципы независимости, до привлечения указанных лиц к участию в мероприятии.

4.4. Планирование работы.

4.4.1. Мероприятия проводятся в соответствии с годовым планом работы Счетной палаты, формируемым с учетом положений Федерального закона "О Счетной палате Российской Федерации". Основание для проведения мероприятия указывается в плане работы Счетной палаты на очередной год в соответствии с требованиями стандарта организации деятельности Счетной палаты Российской Федерации СОД 6 "Планирование работы Счетной палаты Российской Федерации".

4.4.2. На подготовительном этапе руководитель мероприятия проверяет актуальность определенных на этапе планирования трудовых ресурсов, выявляет потребность в привлечении внешних экспертов для проведения мероприятия.

4.5. Проведение мероприятий.

4.5.1. Участники мероприятия должны понимать обязанности и задачи, закрепленные за ними в рамках мероприятия, обладать необходимыми знаниями для выполнения поставленных задач, применять профессиональное суждение и придерживаться принципа профессионального скептицизма при проведении контрольных и аналитических процедур.

4.5.2. Руководитель мероприятия, начальник инспекции, директор департамента и члены Коллегии Счетной палаты обеспечивают соблюдение требований и процедур, предусмотренных стандартами внешнего государственного аудита (контроля) Счетной палаты, включая требования и процедуры Стандарта.

Минимальный уровень участия указанных должностных лиц на каждом этапе проведения мероприятия составляет:

руководителя мероприятия - не менее 30 процентов трудозатрат в период проведения мероприятия;

директора департамента - не менее 5 процентов трудозатрат в период проведения мероприятия в рамках предварительного аудита формирования федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также последующего контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, 10 процентов трудозатрат - в период проведения прочих мероприятий;

члена Коллегии Счетной палаты - не менее 3 процентов трудозатрат в период проведения мероприятия.

По решению руководителя аппарата Счетной палаты минимальный уровень участия может быть изменен с учетом специфики мероприятия и иных обстоятельств.

4.5.3. Директор департамента или лицо, его замещающее, рассматривает спорные вопросы и разногласия, возникающие как между участниками мероприятия, так и со стороны объекта аудита (контроля). При невозможности разрешения спорных вопросов и урегулирования разногласий директором департамента данные вопросы выносятся на уровень члена Коллегии Счетной палаты, ответственного за проведение мероприятия.

4.5.4. Мероприятие является проведенным качественно, если выполнены следующие критерии:

соблюдены все требования законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, стандартов внешнего государственного аудита (контроля) Счетной палаты, а также правила и процедуры, предусмотренные иными внутренними нормативными и методическими документами Счетной палаты, по планированию, подготовке, проведению мероприятий и оформлению его результатов в установленные сроки;

оценены риски качества мероприятия и приняты ответные меры в отношении каждого выявленного риска качества мероприятия;

полностью выполнена утвержденная программа проведения мероприятия;

выполнены все процедуры, предусмотренные рабочим планом проведения мероприятия, включая процедуры в ответ на аудиторские риски (гипотезы), определенные на подготовительном этапе и выявленные в ходе проведения мероприятия;

оформлена и проверена рабочая документация по всем процедурам, выполненным в ответ на высокие аудиторские риски (гипотезы);

акты и другие документы, оформленные в ходе мероприятия, основаны на достаточных и надлежащих доказательствах, включая первичные и иные документы, подтверждающие результаты выполненных процедур и выявленные факты нарушений и недостатков;

в отчете о результатах мероприятия раскрыты цели и вопросы мероприятия, содержание и выводы являются сбалансированными, обоснованными и содержательными, соответствующими требованиям стандартов внешнего государственного аудита (контроля) Счетной палаты, изложение текста документа является понятным и логичным;

требования, изложенные в документах, оформленных в ходе и по результатам мероприятий, обоснованны и реализуемы, факты изложены корректно, предложения (рекомендации) являются конкретными и направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков, документы оформлены в соответствии с установленными формой и требованиями;

отсутствуют неурегулированные разногласия по результатам проведения внешнего текущего и последующего контроля качества.

4.6. Ресурсы.

4.6.1. Директора департаментов, осуществляющих контрольную и экспертно-аналитическую деятельность, обеспечивают планирование и оптимальное использование трудовых ресурсов, в частности:

учитывают при подготовке предложений о назначении руководителя мероприятия и формировании состава участников мероприятия их профессиональные способности, знания, умения и навыки, необходимые для обеспечения качества мероприятия, а также риски возникновения конфликта интересов;

определяют требования, предъявляемые к экспертам, в случае их привлечения к проведению мероприятия, а также рассматривают результаты их работы на предмет возможности использования при проведении мероприятия.

4.6.2. Департамент по развитию человеческого капитала обеспечивает:

подбор, обучение и сохранение персонала, обладающего компетенциями и возможностями для выполнения мероприятий с высоким уровнем качества;

создание условий для профессионального развития сотрудников Счетной палаты и поддержания их профессионального уровня, необходимого для исполнения должностных обязанностей;

регулярную оценку компетенций сотрудников Счетной палаты, направленную на системное изучение профессиональных и личностных качеств сотрудников Счетной палаты, их знаний, умений и навыков, а также определение областей развития компетенций.

4.6.3. Департамент цифровой трансформации обеспечивает сотрудников Счетной палаты необходимыми технологическими ресурсами, включая:

компьютерную технику и вычислительные мощности, необходимые для своевременного выполнения процедур, предусмотренных программой и рабочим планом проведения мероприятия, в соответствии с действующими в Счетной палате нормативами;

доступ к программному обеспечению, информационным системам и ресурсам, необходимым для проведения мероприятия, в соответствии с положениями об информационных системах и соглашениями об информационном взаимодействии с операторами информационных систем.

4.6.4. Департамент исследований и методологии обеспечивает разработку, внедрение, актуализацию и использование интеллектуальных ресурсов, включающих стандарты внешнего государственного аудита (контроля) и иные внутренние нормативные и методические документы Счетной палаты, регулирующие порядок проведения подготовительного, основного и заключительного этапов мероприятий.

4.6.5. Департамент финансового аудита обеспечивает разработку, внедрение, актуализацию и применение внутренних нормативных и методических документов Счетной палаты, регулирующих функционирование системы управления качеством мероприятий.

4.7. Информация и коммуникации.

4.7.1. Департамент цифровой трансформации осуществляет организацию разработки, внедрения и обслуживания информационных систем, используемых при проведении мероприятий, а также при проверке качества мероприятий.

4.7.2. Руководитель мероприятия обеспечивает размещение в соответствующих информационных системах рабочей документации и иных документов, формируемых на всех этапах проведения мероприятия, не позднее утверждения отчета о результатах мероприятия, итоговых документов и несет ответственность за полноту размещения такой документации.

4.7.3. Департамент по развитию человеческого капитала обеспечивает формирование организационной культуры обмена опытом между департаментами в части наиболее эффективных (результативных) практик проведения мероприятий, своевременное информирование обо всех изменениях в законодательстве Российской Федерации, а также проведение внутренних обучающих мероприятий, включая тренинги, посвященные методологическим вопросам проведения мероприятия.

4.8. Процесс мониторинга и устранения недостатков.

Требования к проведению мониторинга качества мероприятия, включая выявление и устранение недостатков, изложены в разделе 7 Стандарта.

5. Оценка рисков качества мероприятий

5.1. На подготовительном этапе мероприятий департаменты, осуществляющие контрольную и экспертно-аналитическую деятельность, проводят оценку рисков качества по каждому мероприятию в целях выявления и устранения факторов, способных оказать негативное влияние на подготовку, проведение и оформление результатов мероприятия.

5.2. Для оценки рисков качества мероприятия член Коллегии Счетной палаты, ответственный за проведение мероприятия, директор департамента и руководитель мероприятия принимают во внимание и учитывают следующие группы рисков и их факторы:

5.2.1. Риски качества мероприятия, сопряженные с объектом аудита (контроля), включая:

неотъемлемые риски объекта аудита (контроля) и риски средств контроля;

риски недобросовестных действий;

прочие риски.

Риски возникают вследствие следующих риск-факторов:

существенность ресурсов, находящихся в управлении объекта и (или) подлежащих аудиту (контролю);

сложность операций, выполняемых объектом аудита (контроля);

сложность коммуникации с объектом аудита (контроля);

существенные недостатки и нарушения, выявленные в рамках предыдущих мероприятий в отношении предмета или объекта аудита (контроля);

иные риск-факторы.

5.2.2. Риски качества мероприятия, связанные с недостижением целей мероприятия ввиду следующих риск-факторов:

новизна предмета мероприятия;

недостаточность планируемых трудовых ресурсов и сжатые сроки проведения мероприятия (дефицит ресурсов, одновременное участие сотрудников Счетной палаты в нескольких мероприятиях, ограниченные сроки проведения мероприятия), включая нехватку временных ресурсов у начальника инспекции, директора департамента и члена Коллегии Счетной палаты, ответственного за проведение мероприятия, для участия в проведении мероприятия;

недостаточные знания, опыт и компетенции участников мероприятия;

некорректное распределение задач между членами инспекторской группы;

неприменение риск-ориентированного подхода;

ненадлежащее выполнение процедур;

сложность выбранных методов сбора и анализа данных;

ограничение в получении или недоступность надежных данных для осуществления процедур;

отсутствие доступа к информационным системам, необходимым для проведения мероприятия;

несоответствие этическим принципам, в том числе принципу независимости;

иные риск-факторы.

5.3. Руководитель мероприятия проводит оценку рисков качества мероприятия по шкале "высокий", "средний", "низкий" исходя из вероятности возникновения риск-факторов и их влияния на качество и достижение целей мероприятия.

5.4. В отношении каждого риска качества мероприятия руководитель мероприятия выбирает стратегию (меры) реагирования, в частности:

принять превентивные меры, направленные на снижение вероятности возникновения сопряженного с риском события или фактора риска, а также вероятности недостижения целей мероприятия. Такая стратегия применяется, как правило, в отношении "высоких" рисков;

перераспределить риски между участниками мероприятия или экспертами;

признать наличие риска, но сознательно не предпринимать никаких действий для его снижения, поскольку риск был оценен как "низкий";

отказаться от выполнения работ, сопряженных с определенным риском, например, отказаться от рассмотрения определенного вопроса в рамках проведения мероприятия (с внесением в программу мероприятия соответствующих изменений).

5.5. Руководитель мероприятия документирует процедуры оценки рисков качества мероприятия и направляет результаты оценки с предложениями по управлению выявленными рисками, включая запланированные меры по их устранению, на согласование директору департамента или лицу, его замещающему. Примерная форма оценки рисков качества мероприятия приведена в приложении N 2 к Стандарту.

5.6. Директор департамента или лицо, его замещающее, рассматривает результаты оценки рисков качества мероприятия, определяет приемлемость установленных рисков исходя из профессионального суждения и опыта и в случае отсутствия разногласий согласовывает оценку рисков качества мероприятия и предложенную стратегию управления рисками. При необходимости директор департамента дополнительно согласовывает результаты оценки рисков качества мероприятия с членом Коллегии Счетной палаты, ответственным за проведение мероприятия.

5.7. Руководитель мероприятия, директор департамента, член Коллегии Счетной палаты, ответственный за проведение мероприятия, несут ответственность за управление рисками качества мероприятия.

5.8. Результаты оценки рисков качества мероприятий учитываются при определении перечня мероприятий, подлежащих проверке качества независимыми контролерами.

6. Контроль качества мероприятий

6.1. Контроль качества планируемых мероприятий на этапе

подготовки проекта плана работы Счетной палаты

на очередной год

6.1.1. Внутренний текущий контроль качества мероприятия.

При формировании предложений о включении мероприятия в проект плана работы Счетной палаты на очередной год начальник инспекции, директор департамента и член Коллегии Счетной палаты, ответственный за проведение мероприятия, проводят внутренний контроль качества мероприятия путем:

оценки обоснованности предлагаемых тем и объектов мероприятия, соответствия процедур их выбора требованиям стандарта организации деятельности Счетной палаты Российской Федерации СОД 6 "Планирование работы Счетной палаты Российской Федерации" и иным внутренним нормативным документам Счетной палаты;

предварительной оценки рисков качества мероприятия и проработки мер реагирования на выявленные риски;

оценки достаточности трудовых ресурсов.

Ответственность за качество планирования мероприятия несет член Коллегии Счетной палаты. Если в планировании мероприятия принимает участие несколько членов Коллегии Счетной палаты, то каждый из них несет ответственность в пределах своей компетенции.

6.1.2. Внешний текущий контроль качества мероприятия.

Внешний текущий контроль качества мероприятия осуществляется в ходе подготовки предложений о включении мероприятия в проект плана работы Счетной палаты на очередной год:

Департаментом стратегического развития путем проведения анализа поступивших предложений в проект плана работы Счетной палаты на очередной год на предмет их соответствия стандарту организации деятельности Счетной палаты Российской Федерации СОД 6 "Планирование работы Счетной палаты Российской Федерации";

рабочей группой по подготовке плана работы Счетной палаты на очередной год <1> путем проведения экспертной оценки предложений по мероприятиям, включаемым в проект плана работы Счетной палаты на очередной год, на предмет качества их проработки, пересечения тематик, сроков проведения и ответственных исполнителей, соответствия целевым результатам кросс-отраслевых и отраслевых комплексов мероприятий (для тематических мероприятий, входящих в состав комплексов мероприятий);

--------------------------------

<1> Состав участников и содержание деятельности участников рабочей группы по подготовке плана работы Счетной палаты на очередной год определяется в соответствии с пунктом 6.4.9 стандарта организации деятельности Счетной палаты Российской Федерации СОД 6 "Планирование работы Счетной палаты Российской Федерации".

Правовым департаментом путем проведения правовой экспертизы проекта плана работы Счетной палаты на очередной год на предмет его соответствия законодательным и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, Регламенту Счетной палаты и иным внутренним нормативным документам Счетной палаты.

6.2. Контроль качества мероприятия на подготовительном этапе

6.2.1. Внутренний текущий контроль качества мероприятия.

По всем мероприятиям на подготовительном этапе руководитель мероприятия организует проведение установочного совещания с участием директора департамента и группы инспекторов, участвующих в проведении мероприятия. Руководитель мероприятия обеспечивает подготовку материалов, подлежащих обсуждению на установочном совещании, по форме, предусмотренной приложением N 3 к Стандарту.

На установочном совещании:

оценивается уровень понимания участниками мероприятия особенностей специфики предмета и деятельности объектов мероприятия;

обсуждаются вопросы мероприятия, аудиторские риски (гипотезы), включая автоматически выявленные риски нарушений и риски качества мероприятия, уровень существенности;

обозначаются этапы и сроки проведения мероприятия, состав участников мероприятия и распределение задач между ними;

обозначается объем работы (процедур), установленный в рабочем плане проведения мероприятия, необходимость получения консультационных услуг, привлечения внешних экспертов, иных дополнительных ресурсов;

выясняется понимание участниками мероприятия процедур и обязанностей, которые им надлежит выполнять;

обсуждаются результаты ранее проведенных мероприятий (при наличии), документы и информация, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность объекта мероприятия и положение дел в предметной области;

обсуждаются результаты работы внутреннего аудита объекта мероприятия;

обсуждаются возможные сложности, которые могут возникнуть в ходе проведения мероприятия;

обсуждаются потребности и ожидания пользователей информации о результатах мероприятия, в особенности в случаях, если мероприятия проводятся на основании обращений или поручений Президента Российской Федерации, постановлений Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации и постановлений Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, а также по обращениям не менее одной пятой от общего числа сенаторов Российской Федерации или депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации;

подтверждается (уточняется) соблюдение требований независимости всеми участниками мероприятия, директором департамента, а также сотрудниками Счетной палаты, не участвующими в мероприятии, осуществляющими внешний текущий контроль качества мероприятий;

обозначается обязательность соблюдения требований профессиональной этики и служебного поведения;

обсуждаются прочие вопросы.

Руководитель мероприятия несет ответственность за подготовку и своевременную корректировку (при необходимости) программы и рабочего плана проведения мероприятия. Руководитель мероприятия направляет подготовленные документы на согласование директору департамента или лицу, его замещающему, в целях проверки на предмет полноты, обоснованности и взаимосвязи целей и вопросов программы, выявленных аудиторских рисков (гипотез), запланированных процедур в ответ на выявленные аудиторские риски (гипотезы).

6.2.2. Внешний текущий контроль качества мероприятия.

По мероприятиям, подлежащим проверке качества независимыми контролерами, руководитель мероприятия дополнительно направляет проекты программы и рабочего плана проведения мероприятия на согласование независимому контролеру, а также при необходимости в другие структурные подразделения аппарата Счетной палаты в случаях, предусмотренных внутренними нормативными документами Счетной палаты.

В рамках согласования указанных документов независимые контролеры осуществляют проверку качества мероприятия на предмет:

обоснованности целей и вопросов программы проведения мероприятия;

полноты выявленных аудиторских рисков;

достаточности запланированных процедур в ответ на выявленные аудиторские риски (гипотезы), а также автоматически выявленные риски нарушений;

обоснованности рассчитанного уровня существенности;

оценки рисков качества проведения мероприятия и предложенных мер реагирования в ответ на выявленные риски;

подтверждения независимости членами инспекторской группы, руководителем мероприятий, директором департамента.

Также на подготовительном этапе независимый контролер проверяет факт подтверждения независимости иными сотрудниками Счетной палаты, не участвующими в мероприятии, но осуществляющими внешний текущий контроль качества этих мероприятий.

Независимые контролеры вправе принимать участие в установочных совещаниях, проводимых руководителем мероприятия.

После согласования проекта программы и проекта рабочего плана проведения мероприятия независимыми контролерами директор департамента или лицо, его замещающее, докладывает руководителю аппарата Счетной палаты (или по его поручению заместителю руководителя аппарата Счетной палаты) о результатах оценки выявленных аудиторских рисков (гипотез), существенности, запланированных процедурах в ответ на аудиторские риски (гипотезы) по мероприятию, об оценке рисков качества проведения мероприятия и о подходах к их минимизации, а также о проблемных вопросах, связанных с проведением мероприятия и требующих особого внимания.

По результатам рассмотрения доклада руководителем аппарата Счетной палаты директор департамента или лицо, его замещающее, при необходимости докладывает Председателю Счетной палаты о результатах проведения подготовительного этапа с указанием целей и вопросов мероприятия, выявленных аудиторских рисков (гипотез), рисков качества мероприятия, а также подходов к проведению мероприятия с предоставлением соответствующих материалов.

6.3. Контроль качества мероприятия на основном этапе

6.3.1. Внутренний текущий контроль качества мероприятия.

По всем мероприятиям на основном этапе проводится внутренний текущий контроль качества, который предполагает проверку соответствия работы, выполняемой участниками мероприятий, программе и рабочему плану проведения мероприятия и направлен на выявление и оперативное устранение факторов, которые могут оказывать негативное влияние на своевременность и качество проведения мероприятия или препятствовать выполнению его программы. В случае возникновения таких факторов в ходе мероприятия членом Коллегии Счетной палаты, ответственным за проведение мероприятия, директором департамента, начальником инспекции, руководителем и участниками мероприятия должны оперативно приниматься необходимые меры для их устранения и вноситься при необходимости соответствующие изменения в программу и рабочий план проведения мероприятия, план работы Счетной палаты.

Непосредственный контроль за работой участников мероприятия осуществляет руководитель мероприятия, который:

определяет соответствие содержания выполняемой участниками мероприятия работы программе и рабочему плану проведения мероприятия;

проверяет соответствие результатов выполнения процедур положениям стандартов внешнего государственного аудита (контроля) и методических документов Счетной палаты;

проверяет корректность проведения процедур на основании рабочей документации (отсутствие документирования отдельных процедур представляет собой инцидент качества);

выявляет проблемы и инциденты качества, возникающие при проведении мероприятия, своевременно принимает меры по их устранению;

распространяет среди участников мероприятия имеющийся положительный опыт работы, поощряет качественное проведение мероприятия, а также открытое обсуждение инцидентов качества внутри структурного подразделения.

Руководитель мероприятия информирует вышестоящее должностное лицо о выявленных отклонениях от программы или рабочего плана проведения мероприятия, а также о несоблюдении стандартов Счетной палаты, в случае если такие отклонения приводят к повышенным рискам качества проведения мероприятия.

Руководитель мероприятия на постоянной основе осуществляет мониторинг текущего состояния проведения мероприятия посредством ведения информационной панели, содержащей перечень запланированных процедур в соответствии с рабочим планом проведения мероприятия, сроки проведения работ (процедур), информацию об ответственных исполнителях, текущий статус (степень) выполнения работ (процедур) и иную информацию (при необходимости). Доступ к информационной панели предоставляется участникам мероприятия, начальнику инспекции, директору департамента, члену Коллегии Счетной палаты, ответственному за проведение мероприятия, а также независимым контролерам в случае, если мероприятие подлежит проверке качества независимыми контролерами.

Ответственность за качество выполнения работ (процедур) рабочего плана проведения мероприятия несет руководитель и иные участники соответствующего мероприятия.

6.3.2. Внешний текущий контроль качества.

По мероприятиям, подлежащим проверке качества независимыми контролерами, независимые контролеры проверяют выполнение установленных требований, правил и процедур проведения мероприятия. Проверка может проводиться на основе контрольных вопросов, ответы на которые позволяют оценить качество выполненной работы, а также посредством анализа документов, подготовленных в рамках мероприятия.

Независимые контролеры планируют процедуры контроля качества на основном этапе с учетом рисков качества мероприятия, выявленных на подготовительном этапе мероприятия.

На основном этапе независимые контролеры осуществляют проверку:

полноты и корректности выполнения процедур, запланированных в рамках рабочего плана проведения мероприятия;

оценки значимых суждений и выводов участников мероприятия при проведении процедур;

полноты покрытия аудиторских рисков, выявленных на подготовительном этапе и пересмотренных в рамках проведения мероприятия;

достаточности и уместности документации, подтверждающей выполнение участниками мероприятия программы и рабочего плана проведения мероприятия;

соблюдения требований стандартов Счетной палаты к оформлению актов (заключений) по результатам мероприятия.

Независимые контролеры дополнительно участвуют в согласовании изменений в программу и рабочий план проведения мероприятия.

В ходе проведения проверки качества мероприятия независимый контролер фиксирует выявленные инциденты качества, разрабатывает рекомендации по их устранению с целью снижения рисков качества мероприятия до приемлемого уровня и доводит данные сведения до руководителя мероприятия.

В обобщенном виде результаты проверки качества мероприятия направляются независимым контролером в Департамент финансового аудита для мониторинга качества мероприятий.

В отношении мероприятий, подлежащих проверке качества независимыми контролерами, директор департамента или лицо, его замещающее, докладывает:

ежемесячно - руководителю аппарата Счетной палаты или по его поручению заместителю руководителя аппарата Счетной палаты с участием независимого контролера о ходе проведения мероприятия и статусе выполнения процедур в ответ на выявленные аудиторские риски (гипотезы), включая сведения о новых высоких аудиторских рисках (гипотезах), новых рисках качества проведения мероприятия и возникших проблемных вопросах с представлением соответствующих материалов (промежуточные доклады);

при необходимости - Председателю Счетной палаты о текущем статусе проведения мероприятия с представлением соответствующих материалов (промежуточный доклад) в середине основного этапа с учетом полученных в ходе мероприятия доказательств.

6.4. Контроль качества мероприятия на заключительном этапе

6.4.1. Внутренний текущий контроль качества мероприятия.

По всем мероприятиям на заключительном этапе руководитель мероприятия, директор департамента и член Коллегии Счетной палаты осуществляют проверку выполненных работ (процедур), включая контроль за достижением целей и полнотой раскрытия вопросов мероприятия, а также рассматривают иные вопросы.

На заключительном этапе руководителем мероприятия проводится проверка соблюдения требований независимости участниками мероприятия, директором департамента, а также сотрудниками Счетной палаты, не участвующими в мероприятии, осуществляющими внешний текущий контроль качества мероприятий.

По результатам внутреннего контроля качества мероприятия руководитель мероприятия, директор департамента и член Коллегии Счетной палаты, ответственный за проведение мероприятия, подписывают письма-подтверждения о проведении внутреннего контроля качества за ходом исполнения и оформлением результатов мероприятия по форме, предусмотренной приложением N 1 к Стандарту.

После завершения мероприятия директор департамента, начальник инспекции и руководитель мероприятия проводят совещание с участниками мероприятия по обсуждению результатов мероприятия, включая обсуждение следующих вопросов:

какие инциденты качества были выявлены в рамках проведения мероприятия и какие меры были предприняты для их устранения;

с какими затруднениями столкнулись участники мероприятия, какие недостатки в работе имели место и какие негативные факторы следует учесть в дальнейшем при осуществлении контрольной и экспертно-аналитической деятельности;

что необходимо предпринять для повышения качества последующих мероприятий, включая необходимость внесения изменений в стандарты и иные внутренние нормативные и методические документы Счетной палаты.

Если в рамках совещания выносятся предложения по совершенствованию системы управления качеством мероприятий, данные предложения направляются в Департамент финансового аудита для анализа практической реализации обозначенных предложений и необходимости внесения изменений во внутренние нормативные и методические документы Счетной палаты.

6.4.2. Внешний текущий контроль качества.

6.4.2.1. На заключительном этапе по всем мероприятиям:

Департамент управления делами и документооборота проводит анализ соответствия оформления документов по результатам проведенных мероприятий, вносимых на рассмотрение Коллегии Счетной палаты, требованиям Регламента Счетной палаты, Инструкции по делопроизводству в Счетной палате Российской Федерации и иных внутренних нормативных документов Счетной палаты;

Правовой департамент проводит правовую экспертизу проектов итоговых документов на предмет соответствия их содержания законодательству Российской Федерации, а также внутренним нормативным документам Счетной палаты. При необходимости в Правовой департамент представляются копии актов и иных материалов, оформленных в ходе проведения мероприятий;

Департамент финансового аудита рассматривает и согласовывает карты итогов контрольных мероприятий на предмет их соответствия классификатору нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), а также проектам итоговых документов, согласованных с Правовым департаментом. При необходимости Департаменту финансового аудита предоставляется доступ к актам и иной рабочей документации, оформленной в ходе проведения мероприятия, другим документам и материалам, подтверждающим факт устранения выявленных нарушений и недостатков, до внесения отчета о результатах мероприятия на рассмотрение Коллегии Счетной палаты;

Департамент исследований и методологии согласовывает результаты аналитических расчетов и социологических исследований;

Департамент внешних коммуникаций согласовывает проекты отчетов о результатах мероприятий на предмет доступности и корректности изложения материала;

экспертная группа по оценке качества отчетов о результатах контрольных и экспертно-аналитических мероприятий проводит экспертизу проектов отчетов о результатах мероприятий на предмет соответствия стандартам Счетной палаты в порядке, установленном внутренними нормативными документами Счетной палаты;

иные структурные подразделения и сотрудники Счетной палаты по поручению Председателя Счетной палаты или в соответствии со своими должностными обязанностями также могут принимать участие в проведении внешнего контроля качества на заключительном этапе мероприятия.

6.4.2.2. По мероприятиям, подлежащим проверке качества независимыми контролерами, на заключительном этапе независимым контролером проводится повторная проверка соблюдения требований независимости членами инспекторской группы, руководителем мероприятия, директором департамента, а также сотрудниками Счетной палаты, не участвующими в мероприятии, осуществляющими внешний текущий контроль качества мероприятий.

6.4.2.3. По мероприятиям, подлежащим проверке качества независимыми контролерами, проекты информационных писем (докладов) Президенту Российской Федерации (в случае их подготовки) подлежат согласованию с независимым контролером на предмет:

достаточности и надежности доказательств в отношении каждого выявленного факта нарушения (недостатка), отраженного в проекте информационного письма (доклада);

обоснованности выводов и практической реализуемости предложений (рекомендаций), изложенных в проекте информационного письма (доклада).

6.4.3. Директор департамента или лицо, его замещающее, докладывает руководителю аппарата Счетной палаты (или по его поручению заместителю руководителя аппарата Счетной палаты) о результатах проведения мероприятия с представлением соответствующих материалов.

По результатам рассмотрения доклада руководителем аппарата Счетной палаты директор департамента или лицо, его замещающее, при необходимости докладывает Председателю Счетной палаты о результатах проведения мероприятия с представлением соответствующих материалов.

6.5. Последующий контроль качества мероприятий

6.5.1. Основными задачами последующего контроля качества мероприятия являются выявление имеющихся фактов несоблюдения установленных требований, правил и процедур проведения мероприятий, недостижения запланированных результатов мероприятия, а также установление причин их возникновения и разработка предложений по принятию мер в целях повышения качества проведения последующих мероприятий.

6.5.2. Необходимость проведения последующего контроля качества в отношении конкретного мероприятия определяется Председателем Счетной палаты или руководителем аппарата Счетной палаты, в том числе в случае, если Коллегия Счетной палаты приняла решение об отклонении отчета о результатах мероприятия, о подготовке и внесении на рассмотрение Коллегии Счетной палаты в установленном порядке нового отчета о результатах мероприятия, а также в случае утверждения отчета о результатах мероприятия с учетом его последующей доработки.

6.5.3. При проведении последующего контроля качества мероприятия независимые контролеры проводят проверку на предмет:

выявления факторов, которые могли оказать или оказали влияние на процесс проведения мероприятия, включая реализовавшиеся риски;

соблюдения требований стандартов и иных внутренних нормативных и методических документов Счетной палаты;

наличия у участников мероприятия и привлекаемых экспертов достаточных компетенций, опыта, ресурсов и времени для проведения мероприятия;

полноты выявленных аудиторских рисков;

выполнения и документирования в полном объеме всех работ (процедур), запланированных в рабочем плане и программе;

достаточности выполненных процедур в ответ на выявленные аудиторские риски;

наличия достаточных и надлежащих доказательств, подтверждающих результаты мероприятия, обосновывающих выводы, требования, предложения (рекомендации);

применения профессионального суждения в значимых вопросах, возникших при подготовке и проведении мероприятия,

рисков качества мероприятия, выявленных в ходе текущего контроля;

достижения запланированных результатов мероприятия (в том числе отсутствия формальных результатов) и выявления причин их недостижения.

При проведении последующего контроля качества мероприятия независимый контролер использует примерный перечень вопросов, приведенный в приложении N 4 к Стандарту.

Результаты проведения последующего контроля качества мероприятия, включая выявленные недостатки, должны быть оформлены независимым контролером в форме заключения, содержащего описание предмета контроля качества, проведенных процедур, результаты и выводы последующего контроля качества, а также рекомендации по принятию мер с целью недопущения выявленных инцидентов качества в последующих мероприятиях. Примерная форма заключения о результатах последующего контроля качества мероприятия приведена в приложении N 5 к Стандарту.

Заключение направляется директору департамента и члену Коллегии Счетной палаты, ответственному за проведение мероприятия, руководителю аппарата Счетной палаты и Председателю Счетной палаты, а также в Департамент финансового аудита для целей дальнейшей консолидации мониторинговых действий и их результатов.

7. Мониторинг качества мероприятий

7.1. Мониторинг качества мероприятий является неотъемлемой частью системы управления качеством мероприятий и проводится в целях:

проверки соблюдения требований и процедур, предусмотренных Стандартом;

выявления недостатков действующей системы управления качеством мероприятий и принятия мер в ответ на выявленные недостатки;

повышения эффективности работы системы управления качеством мероприятий, приводящего к большей результативности и улучшению качества проведения мероприятий.

7.2. Организацию процесса мониторинга качества мероприятий осуществляет Департамент финансового аудита.

7.3. Процесс мониторинга качества мероприятий состоит из:

разработки и проведения мониторинговых процедур;

выявления недостатков по результатам мониторинговых процедур;

разработки и принятия ответных мер в отношении выявленных недостатков, направленных на устранение их причин и предотвращение повтора;

информирования о результатах мониторинговых процедур.

7.3.1. Разработка и проведение мониторинговых процедур.

7.3.1.1. Департамент финансового аудита разрабатывает план мониторинга качества мероприятий на выборочной основе, в рамках которого определяет сроки, объем и содержание мониторинговых процедур, в том числе на основании плана работы Счетной палаты на соответствующий календарный год, а также перечня мероприятий, подлежащих проверке качества независимыми контролерами. В плане мониторинга качества мероприятий указываются должностные лица, ответственные за проведение соответствующей мониторинговой процедуры.

План мониторинга качества мероприятий представляется на согласование руководителю аппарата Счетной палаты и утверждается Председателем Счетной палаты.

7.3.1.2. Мониторинговые процедуры, разрабатываемые Департаментом финансового аудита, должны быть направлены на анализ:

соблюдения требований Стандарта при проведении внутреннего, внешнего и последующего контроля качества мероприятий;

результатов оценки рисков качества мероприятий;

принятых мер в ответ на выявленные риски качества мероприятий.

7.3.1.3. Мониторинговые процедуры могут включать:

проверку документации по результатам проведения внутреннего и внешнего контроля качества;

интервью с участниками системы управления качеством мероприятий (руководители мероприятий, директора департаментов, члены Коллегии Счетной палаты, независимые контролеры, представители экспертной группы по оценке качества отчетов о результатах контрольных и экспертно-аналитических мероприятий и при необходимости иные должностные лица), направленное на оценку восприятия участниками интервью культуры качества мероприятий и обсуждение результатов проведения текущего и последующего контроля качества;

анализ протоколов совещаний по результатам проведения мероприятий, содержащих предложения по совершенствованию системы управления качеством мероприятий Счетной палаты;

анализ коммуникаций со стороны Председателя Счетной палаты, членов Коллегии Счетной палаты, руководителя аппарата Счетной палаты, директоров департаментов и иных руководителей, транслирующих сотрудникам Счетной палаты ценность качества мероприятий;

проверку и оценку информационных систем и инструментов, используемых при планировании и проведении мероприятия, а также применяемых в рамках системы управления качеством мероприятий, включая оценку контрольной среды;

проверку учета рабочего времени в части анализа удельного веса времени, затраченного руководством и членами инспекторской группы на проведение мероприятия;

проверку записей о посещении учебных курсов и тренингов, прямо или косвенно направленных на повышение качества проведения мероприятий;

иные мониторинговые процедуры, направленные на выявление сильных сторон и недостатков в разработке, внедрении и функционировании системы управления качеством мероприятий в Счетной палате.

7.3.2. Выявление недостатков по результатам мониторинговых процедур.

Департамент финансового аудита оценивает результаты мониторинговых процедур, проведенных в соответствии с планом мониторинга качества мероприятий, на предмет выявления недостатков в системе контроля качеством мероприятий.

При наличии недостатков Департамент финансового аудита проводит следующий анализ с применением профессионального суждения, основанного на имеющихся фактических данных:

исследует причины (факторы) выявленных недостатков и выявляет обстоятельства их возникновения;

оценивает влияние выявленных недостатков (как по отдельности, так и в совокупности) на текущую систему управления качеством мероприятий.

Департамент финансового аудита фиксирует выявленные недостатки и результаты указанного анализа в реестре выявленных недостатков системы управления качеством мероприятий. Примерная форма данного реестра приведена в приложении N 6 к Стандарту.

7.3.3. Разработка и реализация ответных мер.

Департамент финансового аудита разрабатывает ответные меры, направленные на устранение выявленных недостатков и предотвращение их повторения в будущем, а также на повышение эффективности системы управления качеством мероприятий с учетом приоритетности мер.

Ответные меры должны быть направлены на устранение факторов, способных оказать негативное влияние на подготовку, проведение и оформление результатов мероприятия.

Разработанные меры фиксируются в реестре ответных мер с указанием полного наименования предлагаемой меры, выявленного недостатка, уровня приоритетности, должностных лиц, ответственных за реализацию ответных мер, и ожидаемых сроков их реализации. Примерная форма данного реестра приведена в приложении N 7 к Стандарту.

Порядок ведения реестра ответных мер, доведения содержащейся в нем информации до должностных лиц, ответственных за реализацию ответных мер, и контроля за их реализацией устанавливается методическими указаниями Счетной палаты, утвержденными Коллегией Счетной палаты.

7.3.4. Информирование о результатах мониторинговых процедур.

Департамент финансового аудита ежегодно докладывает руководителю аппарата Счетной палаты о выявленных недостатках в функционировании системы управления качеством мероприятий, а также представляет на согласование реестр ответных мер. По результатам представленного доклада Департамент финансового аудита докладывает о результатах мониторинга качества мероприятий Председателю Счетной палаты.

Департамент финансового аудита ежегодно информирует сотрудников Счетной палаты о результатах мониторинга и необходимых мерах, направленных на повышение эффективности системы управления качеством мероприятий в рамках последующих мероприятий.

8. Оценка системы управления качеством мероприятий

8.1. Оценка системы управления качеством мероприятий проводится для определения степени достижения цели системы управления качеством мероприятий, исследования обстоятельств и причин недостижения цели и формирования предложений по повышению результативности системы управления качеством мероприятий.

8.2. Оценка системы управления качеством мероприятий проводится по решению Председателя Счетной палаты.

8.3. Председатель Счетной палаты определяет должностных лиц, ответственных за разработку программы и проведение оценки системы управления качеством мероприятий, и сроки реализации программы.

8.4. В целях объективной оценки системы управления качеством мероприятий должна учитываться информация, полученная как по итогам контроля качества на каждом из уровней (текущий внутренний, текущий внешний, последующий контроль), включая результаты мониторинга качества мероприятий, так и информация от внешних источников, включая пользователей отчетов о результатах мероприятий и иной документации, подготовленной по результатам мероприятий.

8.5. По итогам проведенной оценки должностные лица, ответственные за разработку программы и проведение оценки системы управления качеством мероприятий, подготавливают отчет, содержащий результаты оценки, выводы и предложения (рекомендации). Данный отчет направляется Председателю Счетной палаты для утверждения.

Приложение N 1

к стандарту внешнего

государственного аудита (контроля)

СГА 107 "Управление качеством контрольных

и экспертно-аналитических мероприятий"

(пункты 4.2.2, 6.4.1 Стандарта)

Форма

ПИСЬМО-ПОДТВЕРЖДЕНИЕ <1>

Наименование мероприятия: __________________________

Полное наименование объекта аудита (контроля): _________________

____________________________________________________________

Я, ____________________________ (Ф.И.О., должность), настоящим письмом подтверждаю, что по результатам проведения указанного мероприятия в период _____________________ (месяц, год начала мероприятия - месяц, год окончания мероприятия):

1. Все цели и вопросы, отраженные в программе проведения мероприятия _________ (реквизиты программы мероприятия), рассмотрены в полном объеме.

2. Все процедуры, запланированные рабочим планом проведения мероприятия (реквизиты рабочего плана проведения мероприятия), проведены.

3. В ответ на все аудиторские риски (гипотезы), включая риски качества мероприятия, определенные на подготовительном этапе, а также выявленные в ходе проведения мероприятия, разработаны и проведены соответствующие процедуры.

4. По всем процедурам, выполненным в ответ на высокие аудиторские риски (гипотезы), подготовлена рабочая документация. Ее содержание, произведенные расчеты и сформулированные выводы проверены мною лично.

5. Все процедуры выполнены в соответствии с требованиями Регламента Счетной палаты Российской Федерации, стандартов, иных внутренних нормативных и методических документов Счетной палаты Российской Федерации.

6. В отношении каждого выявленного факта нарушения собраны надежные доказательства, включая первичные и иные документы. На заключительном этапе мною лично проведен анализ фактов, отраженных во всей рабочей документации, отчете (заключении) о результатах проведенного контрольного и экспертно-аналитического мероприятия, итоговых документах, на предмет соответствия собранным доказательствам.

7. Мною лично проверен отчет (заключение) о результатах проведенного контрольного и экспертно-аналитического мероприятия на предмет:

раскрытия целей и вопросов мероприятия;

достаточности и надежности доказательств;

сбалансированности, обоснованности и содержательности выводов;

понятности и логичности изложения.

8. Мною лично проверены проекты представлений Счетной палаты Российской Федерации, подготовленные по результатам проведения мероприятия, на предмет:

соответствия установленным форме и требованиям;

корректности изложения фактов;

достаточности и надежности доказательств.

9. Мною лично проверены проекты информационных писем, подготовленные по результатам проведения мероприятия, на предмет корректности изложения и достоверности указанных фактов, а также соответствия доказательствам, полученным в ходе мероприятия.

--------------------------------

<1> Заполняется индивидуально руководителем мероприятия, начальником инспекции, директором департамента (лицом, его замещающим), членом Коллегии Счетной палаты Российской Федерации, ответственным за проведение мероприятия, одновременно с внесением отчета (заключения) о результатах проведенного контрольного и экспертно-аналитического мероприятия, итоговых документов на рассмотрение Коллегии Счетной палаты Российской Федерации.

(дата)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение N 2

к стандарту внешнего

государственного аудита (контроля)

СГА 107 "Управление качеством контрольных

и экспертно-аналитических мероприятий"

(пункт 5.5 Стандарта)

Примерная форма

оценки рисков качества мероприятия

Наименование мероприятия: ____________________________

Вид мероприятия: _____________________________________

Полное наименование объекта аудита (контроля): __________

N п/п

Описание рисков и риск-факторов

Оценка риска качества

Стратегия реагирования

Предложения по управлению рисками

Низкий

Средний

Высокий

1

Риски, сопряженные с объектом аудита (контроля):

неотъемлемые риски объекта и риски средств контроля

риски недобросовестных действий

прочие риски (указать, какие)

2

Риск недостижения целей мероприятия ввиду:

указать риск-факторы, применимые к мероприятию и влияющие на недостижение целей мероприятия

...

Итоговая оценка риска качества мероприятия

Руководитель мероприятия

И.О. Фамилия

СОГЛАСОВАНО:

Директор департамента

(обязательно)

И.О. Фамилия

Член Коллегии

Счетной палаты

Российской Федерации

(опционально)

И.О. Фамилия

Приложение N 3

к стандарту внешнего

государственного аудита (контроля)

СГА 107 "Управление качеством контрольных

и экспертно-аналитических мероприятий"

(пункт 6.2.1 Стандарта)

Форма презентации к установочному совещанию

Приложение N 4

к стандарту внешнего

государственного аудита (контроля)

СГА 107 "Управление качеством контрольных

и экспертно-аналитических мероприятий"

(пункт 6.5.3 Стандарта)

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ

ПРОВЕРКИ КАЧЕСТВА МЕРОПРИЯТИЯ <1>

--------------------------------

<1> Перечень вопросов для проведения последующего контроля качества мероприятия определяется независимым контролером с учетом рисков качества соответствующего мероприятия.

Подготовительный этап мероприятия

1. Проведено ли предварительное изучение предмета и объектов мероприятия в соответствии со стандартами и методическими документами Счетной палаты Российской Федерации (далее - Счетная палата)?

1.1. Собраны ли необходимая информация о предмете и достаточные данные об объекте (объектах) мероприятия?

1.2. Изучены ли результаты ранее проведенных (Счетной палатой, Федеральным казначейством, контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований) мероприятий по схожим тематикам/на объекте мероприятия?

1.3. Изучены ли результаты проведенного внутреннего финансового аудита объектами мероприятия?

1.4. Проведена ли оценка рисков деятельности объекта мероприятия (бизнес-рисков) на этапе планирования?

1.5. Проводилась ли оценка системы внутреннего контроля объекта мероприятия?

2. Проведена ли оценка аудиторских рисков (неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения)? Были ли выявлены риски недобросовестных действий?

3. Были ли разработаны достаточные надлежащие процедуры в ответ на высокие выявленные риски?

4. Проведена ли оценка рисков качества мероприятия и разработаны ли меры реагирования в ответ на выявленные риски? Насколько уровень риска качества, определенный руководителем мероприятия, является обоснованным, а предложенные меры реагирования являются достаточными в ответ на выявленные риски?

5. Проведена ли оценка существенности? Имеется ли достаточное обоснование рассчитанного уровня существенности? (Применимо для финансового аудита (контроля).)

6. Обладают ли участники мероприятия необходимыми профессиональными знаниями, достаточным опытом и компетенциями для проведения мероприятия? Имеется ли необходимость в привлечении экспертов к мероприятию?

7. Было ли проведено и задокументировано установочное совещание на подготовительном этапе мероприятия?

8. Подготовлена ли программа проведения мероприятия с соблюдением требований стандартов Счетной палаты?

8.1. Обоснованы ли цели и вопросы программы проведения мероприятия? Соответствуют ли они названию, предмету и основанию проведения мероприятия?

8.2. Обеспечена ли полнота отраженных в программе мероприятия аудиторских рисков (гипотез)?

8.3. Соблюдены ли требования стандартов Счетной палаты к формулированию целей мероприятия?

8.4. Соблюдены ли требования стандартов Счетной палаты к формулированию вопросов мероприятия?

8.5. Соблюдены ли требования стандартов и методических документов Счетной палаты при выборе методов сбора и анализа данных?

9. Подготовлен ли рабочий план проведения мероприятия с соблюдением требований стандартов Счетной палаты?

9.1. Достаточны ли процедуры, запланированные в рабочем плане, в ответ на выявленные аудиторские риски (гипотезы)?

9.2. Достаточны ли трудовые и временные ресурсы, выделенные для проведения мероприятия?

9.3. Были ли установлены в рабочем плане конкретные процедуры для каждого участника мероприятия?

Основной этап мероприятия

1. Все ли вопросы, определенные программой проведения мероприятия, проверены и проанализированы, а их результаты отражены в актах и рабочей документации?

2. Выполнены ли все работы (процедуры), предусмотренные рабочим планом проведения мероприятия? Обеспечена ли полнота и достаточность выполненных работ (процедур)?

3. Были ли отклонения от программы и рабочего плана в ходе проведения мероприятия, обоснованы ли они и соблюдены ли установленные процедуры утверждения этих отклонений?

4. Соблюдены ли требования к формированию рабочей документации, установленные внутренними нормативными документами Счетной палаты?

5. Задокументированы ли в рабочей документации порядок проведения и результаты выполнения всех процедур, предусмотренных рабочим планом проведения мероприятия?

6. Обоснованы ли значимые суждения и выводы участников мероприятия при проведении и формировании результатов процедур?

7. Пересматривались ли аудиторские риски на основном этапе мероприятия? Были ли запланированы дополнительные процедуры в ответ на вновь выявленные риски?

8. Были ли разработаны и проведены процедуры в ответ на все аудиторские риски (гипотезы)? Являются ли выполненные процедуры в ответ на аудиторские риски (гипотезы) достаточными?

9. Использованы ли соответствующие методы и процедуры сбора информации и фактических данных, определенные в рабочем плане, обеспечивающие получение необходимых доказательств для каждой цели мероприятия?

10. Являются ли собранные доказательства полными, достаточными и надежными?

11. Соответствуют ли оформление и содержание актов по результатам контрольного мероприятия на объектах требованиям, установленным стандартами Счетной палаты?

12. Соответствуют ли трудовые затраты в процессе проведения мероприятия запланированным ресурсам на проведение данного мероприятия?

13. Привлекались ли к проведению мероприятия внешние эксперты? Если да, то были ли должным образом оценены их компетенции и приняты результаты работы?

Заключительный этап мероприятия

1. Все ли цели и вопросы программы рассмотрены в полном объеме и раскрыты в отчете (заключении) о результатах проведенного контрольного и экспертно-аналитического мероприятия?

2. Соблюдены ли требования стандартов и методических документов Счетной палаты при формулировании выводов?

3. Соблюдены ли требования стандартов и методических документов Счетной палаты при формулировании рекомендаций?

4. Достаточны и надежны ли собранные доказательства в отношении каждого выявленного факта нарушения, отраженного в информационном письме (докладе) Президенту Российской Федерации?

5. Обоснованы ли сформированные выводы и реализуемы ли практически предложения (рекомендации), указанные в информационном письме (докладе) Президенту Российской Федерации?

Приложение N 5

к стандарту внешнего

государственного аудита (контроля)

СГА 107 "Управление качеством контрольных

и экспертно-аналитических мероприятий"

(пункт 6.5.3 Стандарта)

Примерная форма заключения о результатах

последующего контроля качества мероприятия

Дата заключения: ______________________________________

Наименование мероприятия: _____________________________

Вид мероприятия: ______________________________________

Краткий вывод по результатам последующего контроля качества:

Описание предмета последующего контроля качества:

Уровень риска мероприятия, определенный руководителем мероприятия: высокий/низкий/средний (нужное подчеркнуть)

Факторы, оказавшие влияние на проведение мероприятия, включая реализовавшиеся риски:

Описание выполненных мониторинговых процедур:

Рассмотренные критерии в рамках последующего контроля качества:

Этап

Описание критерия

Комментарии независимого контролера

Подготовительный этап

Цели, вопросы мероприятия

Методы проведения мероприятия

Расчет существенности

Полнота выявленных аудиторских рисков

Достаточность запланированных процедур

Компетенции, опыт и ресурсы участников

Иное ____________________

Основной этап

Полнота выполненных работ (процедур), предусмотренных рабочим планом

Достаточность выполненных процедур в ответ на выявленные аудиторские риски

Документирование процедур

Полнота, достаточность и надежность собранных доказательств

Применение профессионального суждения при проведении мероприятия

Привлечение экспертов, оценка результатов их работы

Иное ____________________

Заключительный этап

Обоснованность выводов и рекомендаций по результатам мероприятия

Достижение поставленных целей мероприятия

Корректность оценки рисков качества

Иное ____________________

Выявленные инциденты качества и зоны для развития:

N п/п

Критерий контроля качества

Описание инцидента качества

Статус устранения инцидента (устранен/не устранен), комментарии руководителя мероприятия

Детальные результаты и выводы последующего контроля качества мероприятия:

Рекомендации по устранению системных недостатков:

Перечень документов, рассмотренных при проведении последующего контроля качества:

Программа проведения мероприятия

Рабочий план проведения мероприятия

Запросы о предоставлении информации, направленные в рамках проведения мероприятия

Протоколы об административных правонарушениях

Акты по фактам создания препятствий инспекторам и иным сотрудникам Счетной палаты Российской Федерации для проведения мероприятия

Акты по фактам выявления нарушений, наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения

Акты изъятия документов

Акты по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов

Представления Счетной палаты Российской Федерации по фактам выявления нарушений, наносящих ущерб государству и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения

Рабочая документация (вписать) ______________________________

Акт/заключение по результатам проведения мероприятия

Заключение на замечания ответственного должностного лица объекта мероприятия на акт

Отчет о результатах мероприятия

Представление Счетной палаты Российской Федерации по результатам мероприятия

Информационные письма

Обращение в правоохранительные органы, контрольные (надзорные) органы

Прочее (вписать) _________________________________

Выявленные лучшие практики:

Независимый контролер/Группа независимых контролеров:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение N 6

к стандарту внешнего

государственного аудита (контроля)

СГА 107 "Управление качеством контрольных

и экспертно-аналитических мероприятий"

(пункт 7.3.2 Стандарта)

Примерная форма реестра выявленных недостатков

системы управления качеством мероприятий

N п/п

Описание мониторинговой процедуры

Дата проведения

Ответственное лицо

Наличие выявленных недостатков

(да/нет)

Описание недостатка

Результаты анализа причины возникновения недостатка

Оценка влияния выявленного недостатка на систему управления качеством

Ответственный за ведение реестра выявленных недостатков:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение N 7

к стандарту внешнего

государственного аудита (контроля)

СГА 107 "Управление качеством контрольных

и экспертно-аналитических мероприятий"

(пункт 7.3.3 Стандарта)

Примерная форма реестра

ответных мер по выявленным недостаткам системы

управления качеством мероприятий

N п/п

Наименование выявленных недостатков

Дата выявления недостатков

Описание ответных мер для устранения недостатков

Уровень приоритетности (высокий/средний/низкий)

Лицо, ответственное за внедрение ответных мер

Ожидаемый срок внедрения

Ответственный за ведение реестра выявленных недостатков

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)