Постановление ФКЦБФР при Правительстве РФ от 02.11.1995 N 21
ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ И ФОНДОВОМУ РЫНКУ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 ноября 1995 г. N 21
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ
И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
ИНТЕРВАЛЬНЫХ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 26 июля 1995 г. N 765 "О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации" Федеральная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемое Положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов интервальных паевых инвестиционных фондов.
Председатель
Федеральной комиссии по
ценным бумагам и фондовому рынку
при Правительстве
Российской Федерации
А.ЧУБАЙС
Утверждено
Постановлением
Федеральной комиссии по
ценным бумагам и фондовому рынку
при Правительстве
Российской Федерации
от 2 ноября 1995 г. N 21
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ О СТОИМОСТИ
ЧИСТЫХ АКТИВОВ ИНТЕРВАЛЬНЫХ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает порядок оценки стоимости имущества, определения стоимости чистых активов, составления справки о стоимости чистых активов интервального паевого инвестиционного фонда и приложения к ней, определения стоимости одного инвестиционного пая, а также цен размещения и выкупа инвестиционных паев интервального паевого инвестиционного фонда.
2. В настоящем Положении используются следующие понятия:
- "фонд" - интервальный паевой инвестиционный фонд;
- "управляющая компания" - управляющая компания, в доверительном управлении которой находится имущество, составляющее интервальный паевой инвестиционный фонд;
- "Федеральная комиссия" - Федеральная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации;
- "справка о стоимости чистых активов фонда" - справка о стоимости чистых активов интервального паевого инвестиционного фонда (Приложение к настоящему Положению);
- "активы фонда" - имущество, составляющее фонд, в состав которого входят финансовые вложения (ценные бумаги), денежные средства, дебиторская задолженность, недвижимость, имущественные права на недвижимость;
- "пассивы фонда" - кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и платежей;
- "стоимость чистых активов фонда" - величина, определяемая путем уменьшения стоимости активов фонда на стоимость пассивов фонда;
- "балансовая (учетная) стоимость" - стоимость активов и пассивов фонда, отражаемая в бухгалтерском учете и в обособленном бухгалтерском балансе фонда;
- "оценочная стоимость" - стоимость активов фонда, учитываемая при определении стоимости чистых активов фонда в соответствии с настоящим Положением;
- "оценочная стоимость ценных бумаг" - средневзвешенная цена (курс) одной ценной бумаги, имеющая признаваемую котировку, объявленная организатором торговли по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска, а при ее отсутствии или при прекращении котирования - в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения;
по ценным бумагам, имеющим признаваемые котировки на день определения стоимости чистых активов фонда, - управляющей компанией на основе признаваемой котировки этих ценных бумаг в соответствии с пунктами 9 - 11 настоящего Положения;
по ценным бумагам, котирование которых было прекращено после приобретения этих бумаг, в том числе по голосующим ценным бумагам, составляющим менее 50 процентов голосующих ценных бумаг этого эмитента плюс одна голосующая ценная бумага этого эмитента, - управляющей компанией в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения;
по ценным бумагам, не имеющим признаваемых котировок на день определения стоимости чистых активов фонда, включая случаи прекращения их котирования после приобретения этих ценных бумаг, и являющимся голосующими ценными бумагами одного эмитента, составляющими не менее 50 процентов плюс одна голосующая ценная бумага этого эмитента, - независимым оценщиком фонда в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии;
- "признанные организаторы торговли" - лица, осуществляющие деятельность по организации торговли ценными бумагами в соответствии с требованиями Федеральной комиссии, которые включены Федеральной комиссией в реестр признанных организаторов торговли и признанных дилеров;
- "признанные дилеры" - юридические лица, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, которые публично объявляют свои обязательства по покупке и продаже государственных ценных бумаг Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, включенные Федеральной комиссией в реестр признанных организаторов торговли и признанных дилеров;
- "признаваемые котировки ценных бумаг":
цены ценных бумаг, определяемые и объявляемые признанными организаторами торговли или признанными дилерами в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии;
цены покупки государственных долгосрочных обязательств Российской Федерации, объявляемые Центральным банком Российской Федерации;
цены ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ, облигаций иностранных коммерческих организаций, определяемые и объявляемые организаторами торговли, действующими в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития, информация о которых публикуется и постоянно распространяется иностранными средствами массовой информации и перечень которых утверждается председателем Федеральной комиссии;
- "прекращение котирования ценной бумаги" - прекращение объявления признаваемой котировки ценной бумаги;
- "оценочная стоимость недвижимости и имущественных прав на недвижимость" - принимаемая в расчет стоимости чистых активов фонда стоимость недвижимости фонда и имущественных прав на недвижимость, определяемая независимым оценщиком фонда в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии;
- "отчетный год" - календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для впервые созданного паевого инвестиционного фонда считается период с даты его регистрации по 31 декабря соответствующего года включительно;
- "инвестиционный доход" - доход, полученный от дивидендов и процентов на ценные бумаги.
II. Определение стоимости чистых активов фонда
3. Стоимость чистых активов фонда определяется управляющей компанией в день, предшествующий дню начала очередного срока приема заявок на приобретение и выкуп инвестиционных паев фонда, а также в иных случаях, установленных правилами фонда и настоящим Положением.
В состав активов фонда включаются:
- финансовые вложения (ценные бумаги);
- недвижимость и права на недвижимость;
- расчеты с дебиторами;
- денежные средства.
При определении стоимости чистых активов фонда из общей стоимости активов фонда исключается общая стоимость следующих пассивов фонда:
- расчеты с кредиторами;
- резервы предстоящих расходов и платежей.
Определение стоимости чистых активов фонда производится в рублях Российской Федерации.
4. Оценка стоимости недвижимости, имущественных прав на недвижимость, голосующих ценных бумаг одного эмитента, составляющих 50 и более процентов таких ценных бумаг плюс одна голосующая ценная бумага этого эмитента, осуществляется независимым оценщиком фонда, имеющим лицензию Федеральной комиссии, на основании договора об оценке имущества, составляющего интервальный паевой инвестиционный фонд, заключенного с управляющей компанией.
Оценка стоимости имущества фонда независимым оценщиком фонда не освобождает управляющую компанию от ответственности за правильность и своевременность оценки имущества, составляющего фонд.
5. Результаты определения стоимости чистых активов фонда ежемесячно отражаются в справке о стоимости чистых активов фонда и приложении к ней.
Стоимость одного инвестиционного пая фонда, цены размещения и выкупа инвестиционных паев фонда, сумма вознаграждения управляющей компании, а также расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим фонд, и выплачиваемых за счет этого имущества, определяются на основании справки о стоимости чистых активов фонда.
В пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда управляющая компания обязана указать время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется справка о стоимости чистых активов фонда.
К данному моменту времени все изменения в составе и стоимости имущества, составляющего фонд, а также данные о количестве находящихся в обращении инвестиционных паев фонда, подтвержденные документами, полученными управляющей компанией (и (или) специализированным депозитарием), должны быть учтены в регистрах бухгалтерского учета имущества, составляющего фонд, и отражены в справке о стоимости чистых активов фонда.
6. Справка о стоимости чистых активов фонда и Приложение к ней являются документами отчетности управляющей компании перед Федеральной комиссией. Управляющая компания составляет справку о стоимости чистых активов по состоянию на момент времени, указанный в пояснительной записке как время окончательного расчета стоимости чистых активов фонда. Ответственность за составление и хранение справки о стоимости чистых активов, учетных документов, регистров бухгалтерского учета и документов отчетности фонда несет руководитель управляющей компании.
Порядок и сроки представления и опубликования справки о стоимости чистых активов фонда устанавливаются соответствующими актами Федеральной комиссии. День представления отчетности фонда определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
Управляющая компания вместе со справкой о стоимости чистых активов фонда представляет в Федеральную комиссию Приложения:
1) Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день каждого месяца, - не позднее 10 числа каждого следующего месяца. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - на следующий день после наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на день, предшествующий дню начала очередного срока приема заявок, - не позднее дня начала очередного срока приема заявок.
2) Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
3) Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
4) Пояснительную записку в составе отчетности, составленной на дату окончания первичного размещения инвестиционных паев фонда или достижения минимального размера стоимости активов фонда, - на следующий день после наступления такого события. Пояснительную записку в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года. Пояснительную записку в составе отчетности, представляемой по истечении того отчетного периода, в котором произошли любые изменения, заявленные в предыдущей пояснительной записке. Указанные изменения должны быть перечислены вместе с указанием причин. Позиции, в которых не произошло изменений в течение отчетного года, в пояснительной записке не приводятся.
7. Управляющая компания вместе со справкой о стоимости чистых активов публикует Приложения:
Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день отчетного квартала, - не позднее 15 дней с даты составления (за исключением отчета об инвестиционных вложениях, составленного на конец отчетного года). Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на конец отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
В местах приема заявок на приобретение и выкуп паев управляющая компания и агенты вместе со справкой о стоимости чистых активов предъявляют по требованию любого лица:
1) Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день каждого отчетного квартала, - не позднее 15 дней с даты составления. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на день, предшествующий дню начала очередного срока приема заявок, - не позднее дня начала очередного срока приема заявок.
2) Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
3) Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
4) Пояснительную записку в составе отчетности, составленной на дату первичного размещения инвестиционных паев или достижения минимального размера стоимости активов фонда, - на следующий день после наступления такого события, в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.
8. По истечении отчетного года аудитором фонда должна быть проведена ежегодная аудиторская проверка учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда, а также правильности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда, стоимости инвестиционного пая фонда, цен размещения и выкупа инвестиционных паев фонда.
Аудиторские проверки проводятся в соответствии с договором о проведении аудиторских проверок учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда, заключенным между управляющей компанией и аудитором фонда.
Заключение аудитора фонда по результатам ежегодной аудиторской проверки является обязательным приложением к годовой отчетности фонда, представляемой управляющей компанией в Федеральную комиссию.
Абзац исключен. - Постановление ФКЦБ РФ от 28.11.97 N 42.
Федеральная комиссия вправе провести проверку правильности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда, а также цен размещения и выкупа инвестиционных паев фонда либо потребовать у управляющей компании проведения дополнительной (внеплановой) аудиторской проверки учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда.
Непредставление управляющей компанией указанных сведений и документов является основанием для приостановления действия ее лицензии на осуществление деятельности по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов.
III. Порядок оценки стоимости активов и пассивов фонда
9. При определении оценочной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, акций и облигаций российских открытых акционерных обществ, ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций, составляющих фонд, используется средневзвешенная цена (курс) одной ценной бумаги, имеющей признаваемую котировку, объявленную организатором по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска. При определении оценочной стоимости государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО), государственных облигаций федерального займа (ОФЗ) используются котировки, объявляемые Московской межбанковской валютной биржей.
В пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда управляющая компания обязана указать фирменное наименование одного признанного организатора торговли или фирменные наименования признанных организаторов торговли, котировки и средневзвешенные цены (курсы) ценных бумаг, имеющих признаваемую котировку, которых используются при расчете стоимости чистых активов фонда.
В случае если в день определения стоимости чистых активов фонда средневзвешенная цена ценной бумаги объявлена только одним признанным организатором торговли, указанным в пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании этой средневзвешенной цены.
В случае если в день определения стоимости чистых активов фонда средневзвешенные цены по одной и той же ценной бумаге объявлены двумя и более признанными организаторами торговли, указанными в пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании средневзвешенной цены, объявленной в день определения стоимости чистых активов фонда признанным организатором торговли, имеющим наибольший суммарный объем сделок (по количеству ценных бумаг) с этой ценной бумагой, совершенных в течение 15 календарных дней, предшествующих дню определения стоимости чистых активов фонда.
Оценочная стоимость ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций определяется на основании признаваемых котировок организаторов торговли, действующих в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития, информация о которых опубликована в день определения стоимости чистых активов фонда.
Средневзвешенные цены ценных бумаг, объявляемые в иностранной валюте, подлежат переоценке в рублях Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день определения стоимости чистых активов фонда.
В случае прекращения котирования, отсутствия средневзвешенной цены (курса) ценной бумаги, имеющей признаваемую котировку, объявленную организатором торговли по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска, оценочная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения.
10. При определении оценочной стоимости облигаций внутреннего государственного валютного займа, облигаций государственного сберегательного займа и других государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, составляющих Фонд, для которых установлен порядок торговли через признанного дилера, используется признаваемая котировка, объявленная признанным дилером в день определения стоимости чистых активов фонда.
В случае если в день определения стоимости чистых активов фонда признаваемые котировки по одной и той же ценной бумаге объявлены двумя и более признанными дилерами, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании минимальной признаваемой котировки, объявленной признанным дилером, если иное не установлено Федеральной комиссией.
В случае прекращения котирования оценочная стоимость ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения.
11. Оценочная стоимость государственных долгосрочных облигаций (ГДО) определяется на основании цены их покупки, объявленной Центральным банком Российской Федерации в день определения стоимости чистых активов фонда.
В случае прекращения котирования оценочная стоимость ценной бумаги определяется в соответствии с пунктом 12 настоящего Положения.
12. В случае прекращения котирования ценных бумаг или объявления средневзвешенной цены по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска, составляющих фонд и являющихся голосующими ценными бумагами одного эмитента, составляющими не менее 50 процентов таких бумаг плюс одна голосующая ценная бумага этого эмитента, оценочная стоимость этой бумаги определяется независимым оценщиком фонда.
В случае прекращения котирования ценных бумаг или объявления средневзвешенной цены по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска, составляющих фонд, в том числе прекращения котирования ценных бумаг или объявления средневзвешенной цены по итогам дня, в течение которого заключались договоры купли - продажи ценных бумаг данного выпуска, являющихся голосующими ценными бумагами одного эмитента, составляющими менее 50 процентов таких бумаг плюс одна голосующая ценная бумага этого эмитента, их оценочная стоимость определяется в следующем порядке:
до истечения 15 календарных дней с момента прекращения котирования ценной бумаги - в размере последней объявленной признанной котировки;
по истечении 15 календарных дней с момента прекращения котирования ценной бумаги - в размере последней объявленной признанной котировки, пониженной на 30 процентов;
в течение следующих 35 дней оценочная стоимость ценной бумаги понижается ежедневно на 2 процента от ее оценочной стоимости, определенной на основании последней объявленной признанной котировки;
по истечении 50 календарных дней с даты объявления последней признанной котировки ценной бумаги, составляющей активы фонда, оценочная стоимость такой ценной бумаги принимается равной нулю и не включается в расчет при определении стоимости чистых активов фонда.
13. Расчеты с дебиторами и кредиторами и иные активы (за исключением активов, определяемых по оценочной стоимости) и пассивы фонда оцениваются по их балансовой (учетной) стоимости.
Управляющая компания формирует учетную политику в отношении имущества фонда исходя из принципов учетной политики, утвержденных законодательством Российской Федерации для предприятий и организаций. При формировании учетной политики в отношении имущества фонда управляющая компания осуществляет выбор определенных способов ведения бухгалтерского учета, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации.
Избранные управляющей компанией способы бухгалтерского учета имущества фонда подлежат специальному оформлению приказом или распоряжением руководителя управляющей компании. Таким же образом должны быть оформлены любые последующие изменения утвержденных учетных методов.
Если в доверительном управлении у управляющей компании находится несколько фондов, то в отношении каждого фонда формируется отдельная учетная политика.
Принятые способы учета в отношении имущества фонда должны применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, применения новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных отчетности фонда изменение учетной политики, проводимой в отношении имущества фонда, должно вводиться с начала отчетного года.
Избранные способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав отчетности фонда.
14. Оценка стоимости голосующих ценных бумаг одного эмитента, составляющих не менее 50 процентов плюс одна голосующая ценная бумага этого эмитента, не имеющих признаваемой котировки, а также голосующих ценных бумаг одного эмитента, составляющих не менее 50 процентов плюс одна голосующая ценная бумага этого эмитента, в случае прекращения котирования этих ценных бумаг после их приобретения осуществляется независимым оценщиком фонда в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии.
Оценочная стоимость таких ценных бумаг, определенная по результатам оценки независимым оценщиком фонда, включается в расчет стоимости чистых активов фонда и не подлежит изменению до даты проведения следующей оценки независимым оценщиком фонда.
Стоимость таких ценных бумаг, приобретенных в период между проведением оценок независимым оценщиком фонда, включается в расчет стоимости чистых активов фонда и отражается в справке о стоимости чистых активов по балансовой (учетной) стоимости.
15. Оценка стоимости недвижимости, имущественных прав фонда на недвижимость производится независимым оценщиком фонда в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии.
Оценочная стоимость недвижимости, имущественных прав фонда на недвижимость, определенная по результатам оценки независимым оценщиком фонда, принимается в расчет стоимости чистых активов фонда и не подлежит изменению до даты проведения следующей оценки независимым оценщиком фонда.
Стоимость приобретаемых в период между проведением независимым оценщиком фонда оценок недвижимости, имущественных прав на недвижимость включается в расчет стоимости чистых активов фонда и отражается в справке о стоимости чистых активов фонда по остаточной стоимости согласно данным бухгалтерского учета.
IV. Порядок определения стоимости
одного инвестиционного пая и определения цен
размещения и выкупа инвестиционных паев фонда
16. Стоимость одного инвестиционного пая фонда определяется в день определения стоимости чистых активов фонда.
Стоимость одного инвестиционного пая фонда определяется путем деления стоимости чистых активов фонда на количество инвестиционных паев фонда, указанных в реестре владельцев инвестиционных паев фонда на дату определения стоимости чистых активов фонда.
17. Управляющая компания несет ответственность за правильность расчета стоимости чистых активов на один инвестиционный пай фонда. В случае выявления ошибки в расчете управляющая компания обязана:
17.1. Пересчитать стоимость чистых активов на один инвестиционный пай с учетом исправленной ошибки и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда на первую дату определения цены размещения (выкупа) инвестиционных паев фонда после даты допущенной ошибки и определить процент отклонения от стоимости пая.
17.2. В случае выявления отклонения, составляющего 0,5% или более от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить сумму превышения (уменьшения) полученных или уплаченных каждым владельцем инвестиционных паев средств, который приобретал или выкупал паи по ошибочной стоимости.
17.3. В порядке, предусмотренном правилами фонда:
17.3.1. Произвести расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда. Расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом суммы превышения (уменьшения) полученных или уплаченных каждым владельцем инвестиционных паев средств и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда, или
17.3.2. Произвести расчет соответствующего числа паев, причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда. Расчет соответствующего числа паев, причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом превышения (уменьшения) числа полученных или выкупленных инвестиционных паев каждым владельцем и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда.
Указанные расчеты производятся за те дни, в течение которых осуществлялось размещение (выкуп) инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% или более. Возврату денежными средствами при проведении расчета в соответствии с пунктами 17.3.1 и 17.3.2 подлежит сумма, равная не менее чем 10% минимального размера оплаты труда, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.
17.4. Внести исправления в регистры бухгалтерского учета фонда и произвести расчет и начисление сумм, подлежащих возврату владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда, либо рассчитать соответствующее число паев, причитающееся каждому владельцу не позднее десяти дней с даты выявления ошибки. Возврат денежных средств владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда осуществляется не позднее трех месяцев с даты выявления ошибки. Регистрация дополнительного числа инвестиционных паев, а также определение суммы возврата средств в счет имущества фонда в случаях, предусмотренных пунктом 3.2, производится по стоимости одного инвестиционного пая на дату внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета.
17.5. В случае выявления отклонения, составляющего менее 0,5% от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить, не привело ли данное отклонение к последующим отклонениям, составляющим 0,5% или более от стоимости инвестиционного пая. Если допущенная ошибка привела к отклонению менее 0,5%, расчет сумм возврата средств владельцам инвестиционных паев или фонду или пересчет и изменение числа инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев не производится, если иное не установлено правилами фонда. При выявлении отклонения, составляющего менее 0,5%, управляющая компания обязана принять меры для предотвращения его повторения.
17.6. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или с фондом должна быть разработана управляющей компанией и представлена в Федеральную комиссию одновременно с документами о внесении изменений и дополнений в правила фонда, касающихся порядка возврата денежных средств или пересчета числа инвестиционных паев при выявлении ошибки при расчете стоимости чистых активов на один инвестиционный пай. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или с фондом должна содержать следующие положения:
17.6.1. В случае, если в результате размещения и выкупа инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% и более, владельцу инвестиционных паев причитается определенная сумма или дополнительное число паев, управляющая компания обязана выплатить данную сумму из имущества фонда в виде денежных средств (или, если это предусмотрено правилами фонда, зарегистрировать соответствующее число инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев).
17.6.2. В случае, если в результате размещения и выкупа инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% и более, необходимо осуществить возврат денежных средств в счет имущества фонда, управляющая компания обязана возместить данную сумму за свой счет.
При выявлении отклонения от стоимости чистых активов на один инвестиционный пай, допущенного в результате ошибочного расчета и составляющего не менее 0,5%, управляющая компания обязана не позднее десяти дней известить об этом в письменной форме Федеральную комиссию с указанием:
1) даты допущенного отклонения;
2) даты выявления ошибки;
3) причины отклонения;
4) общей суммы, подлежащей возмещению владельцам инвестиционных паев, либо суммы, подлежащей возврату, задолженности владельцев инвестиционных паев перед фондом в результате пересчета стоимости чистых активов фонда за период с даты допущенного отклонения;
5) мер по предотвращению повторения допущенных ошибок.
Данная информация должна быть подтверждена специализированным депозитарием.
Управляющая компания обязана не позднее трех месяцев с даты выявления ошибки представить в Федеральную комиссию копии платежных документов о выплате средств владельцам инвестиционных паев или документы, подтверждающие регистрацию дополнительного числа паев.
Управляющая компания обязана уведомить каждого владельца инвестиционных паев, которому причитается возврат средств, о дате допущенного отклонения и о сумме, причитающейся ему в результате ошибочного расчета стоимости одного инвестиционного пая, в течение трех месяцев с даты выявления ошибки.
Приложение
к Положению о порядке оценки и
составления отчетности о стоимости
чистых активов интервальных
паевых инвестиционных фондов
Приложение
к Справке о стоимости
чистых активов интервального
паевого инвестиционного фонда
Таблица 1
ОТЧЕТ
ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ВЛОЖЕНИЯХ
на "__" _____________ ____ г.
СПРАВКА
К ОТЧЕТУ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ВЛОЖЕНИЯХ
на "__" _____________ ____ г.
--------------------------------
<*> Дата, на которую зафиксировано нарушение требований к составу и структуре активов фонда.
Таблица 2
ОТЧЕТ ОБ ОПЕРАЦИЯХ
за ___________ ____ г.
Таблица 3
ОТЧЕТ
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
за ____________ ____ г.
(рублей)
Справочно: Средняя стоимость чистых активов фонда __________ рублей.
УКАЗАНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ СПРАВКИ О СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ
ИНТЕРВАЛЬНОГО ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
1. Общие положения
1.1. Справка о стоимости чистых активов и Приложение к ней представляются в Федеральную комиссию за подписями уполномоченного должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета имущества фонда, руководителя управляющей компании и представителя депозитария, ответственного за осуществление контроля за управлением имуществом фонда.
1.2. В состав Приложения к справке о стоимости чистых активов фонда включаются:
а) отчет об инвестиционных вложениях - Таблица 1;
б) отчет об операциях - Таблица 2;
в) отчет об изменениях чистых активов - Таблица 3;
г) пояснительная записка.
1.3. При заполнении Справки о стоимости чистых активов и отчетов, прилагаемых к ней, отрицательные величины показываются со знаком минус.
2. Справка о стоимости чистых активов
2.1. Финансовые вложения, недвижимость и имущественные права на недвижимость фонда отражаются в разделе "АКТИВЫ" Справки о стоимости чистых активов с указанием их балансовой стоимости и величины отклонения оценочной стоимости от балансовой стоимости. Балансовая стоимость объектов недвижимости фонда отражается по их остаточной стоимости согласно данным бухгалтерского учета имущества фонда.
2.2. По статье "Денежные средства" (строка 130) отражаются данные, учитываемые на счетах учета денежных средств фонда.
2.3. В подразделе "Дебиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской задолженности паевого инвестиционного фонда в разрезе ее отдельных видов.
2.4. По статье "Иные активы" (строка 150) показываются данные о величине всех прочих активов, не нашедших отражения в предыдущих статьях справки о стоимости чистых активов. По данной статье также отражается величина накопленного купонного дохода по облигациям, выпущенным с купонным доходом, рассчитанного на дату составления справки о стоимости чистых активов в соответствии с условиями выпуска. Накопленный купонный доход отражается в том случае, если признаваемые котировки государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также ценных бумаг органов местного самоуправления, выпускаемых с купонным доходом, не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
2.5. В подразделе "Кредиторская задолженность" отражаются суммы кредиторской задолженности фонда в разрезе ее отдельных видов.
2.6. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" (строка 180) отражается величина остатка резерва, созданного на выплату вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с управлением имущества фонда.
2.7. По строке 210 "КОЛИЧЕСТВО ПАЕВ" показывается количество инвестиционных паев фонда, находящихся в обращении на отчетную дату.
3. Приложение к Справке о стоимости чистых активов
интервального паевого инвестиционного фонда
3.1. Отчет об инвестиционных вложениях с приложением
в форме Справки к отчету об инвестиционных вложениях
(Таблица 1)
3.1.1. Финансовые вложения, объекты недвижимости и имущественные права на недвижимость фонда отражаются в отчете об инвестиционных вложениях по их балансовой (графа 4) и оценочной стоимости (графа 5). Балансовая стоимость объектов недвижимости отражается по их остаточной стоимости. При определении оценочной стоимости финансовых вложений, недвижимости и имущественных прав на недвижимость следует руководствоваться соответствующими требованиями актов Федеральной комиссии, определяющих порядок оценки активов паевых инвестиционных фондов.
3.1.2. В разделе "Котируемые ценные бумаги" отражаются данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и выпуску ценных бумаг, имеющих признаваемую котировку в соответствии с требованиями актов Федеральной комиссии.
3.1.3. В разделе "Некотируемые ценные бумаги" отражаются данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и выпуску ценных бумаг, не имеющих признаваемой котировки, или отсутствии средневзвешенной цены (курса) ценных бумаг.
3.1.4. В графе 6 Отчета об инвестиционных вложениях приводится оценочная стоимость ценных бумаг и объектов недвижимости и имущественных прав на недвижимость в процентах к оценочной стоимости совокупных активов фонда, указанных по строке 160 Справки о стоимости чистых активов.
3.1.5. В графе 4 Справки к отчету об инвестиционных вложениях приводится оценочная стоимость ценных бумаг и объектов недвижимости в процентах к стоимости совокупных активов фонда, указанных по строке 160 Справки о стоимости чистых активов.
3.2. Отчет об операциях (Таблица 2)
3.2.1. В разделе "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов" показывается результат от реализации и прочего выбытия имущества фонда, выявленный на соответствующих счетах учета реализации и списанный в текущем отчетном периоде на счет 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда". По строке 010 показывается величина прироста (уменьшения) стоимости имущества фонда от реализации ценных бумаг. Результат от реализации ценных бумаг определяется исходя из факта поставки ценной бумаги. По строке 011 показывается величина прироста (уменьшения) стоимости имущества фонда от реализации объектов недвижимости и имущественных прав на недвижимость. Результат от реализации объектов недвижимости и имущественных прав на недвижимость определяется в соответствии с методом начисления дохода от реализации, подтвержденного соответствующими документами.
3.2.2. В разделе "Инвестиционный доход" отражается инвестиционный доход фонда за текущий отчетный период в разрезе отдельных видов инвестиционного дохода. По строке 020 "Проценты (доходы) по облигациям и прочим финансовым вложениям" отражаются суммы процентов (доходов) по облигациям и другим финансовым вложениям, учитываемые на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда". По данной строке отражается также сумма накопленного купонного дохода, рассчитанного на дату составления отчета об операциях, за вычетом суммы накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении облигаций, выпущенных с купонным доходом, если признаваемые котировки данных облигаций не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
3.2.3. По строке 030 "Прочие доходы" показываются суммы всех прочих доходов, не нашедшие отражения в предыдущих статьях Отчета об операциях. К ним, в частности, относятся положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям, произведенным в иностранной валюте в счет имущества фонда, и учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.4. В разделе "РАСХОДЫ" показываются все расходы фонда, начисленные за текущий отчетный период, в разрезе отдельных видов расходов с включением суммы налога на добавленную стоимость. В строке 055 "Прочие расходы" отражаются суммы всех прочих расходов, связанных с деятельностью фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях раздела "РАСХОДЫ".
3.2.5. По строке 070 "Резерв на оплату услуг управляющей компании и иных лиц" показывается величина начисленного за отчетный период резерва на оплату вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с деятельностью фонда.
3.2.6. По строке 080 "Расходы, связанные с деятельностью фонда, сверх начисленного резерва на оплату услуг управляющей компании и иных лиц" показывается величина превышения всех расходов фонда над начисленным резервом (строка 060 - строка 070). В случае превышения величины начисленного резерва над величиной всех расходов по строке 080 ставится прочерк.
3.2.7. По статье "Прочие расходы (потери) за счет имущества фонда" (строка 090) показывается величина всех прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях Отчета об операциях. К ним, в частности, относятся налоги, начисленные в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте в счет имущества фонда, учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.8. По статье "Прирост (уменьшение) имущества фонда от переоценки активов" (строка 110) показывается величина отклонения оценочной стоимости от балансовой стоимости всех инвестиционных вложений. Данная величина определяется путем вычитания из данных графы 5 данных графы 4 по статье "ИТОГО ВСЕХ ИНВЕСТИЦИЙ" Отчета об инвестиционных вложениях (строка 090 Таблицы 1).
3.3. Отчет об изменениях чистых активов (Таблица 3)
3.3.1. По статье "ЧИСТЫЕ АКТИВЫ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА" (строка 010) отражается величина стоимости чистых активов фонда на начало отчетного года.
3.3.2. Данные по строке 020 "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов и инвестиционного дохода за вычетом резерва и прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда" должны соответствовать данным строки 100 Отчета об операциях (Таблица 2).
3.3.3. Данные по строке 021 "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от переоценки активов" должны соответствовать данным строки 110 Отчета об операциях (Таблица 2).
3.3.4. По статье "ИЗМЕНЕНИЯ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОПЕРАЦИЙ С ПАЯМИ" представляются данные о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов фонда в результате размещения и выкупа паев.
3.3.5. Справочно показывается средняя стоимость чистых активов фонда, которая рассчитывается как сумма величины чистых активов фонда за каждый месяц отчетного периода, деленная на число месяцев этого периода.
3.4. Пояснительная записка
3.4.1. Пояснительная записка должна содержать информацию о принятых управляющей компанией способах ведения бухгалтерского учета в отношении имущества фонда и о других событиях, существенно влияющих на оценку стоимости чистых активов фонда. В пояснительной записке управляющая компания должна указать, что бухгалтерский учет имущества фонда ведется исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета, а выбранные методы учета имущества фонда не противоречат основным принципам учетной политики, утвержденным законодательными и нормативными актами Российской Федерации.
3.4.2. В пояснительной записке управляющая компания обязана представить информацию, не относящуюся к учетной политике фонда, но раскрывающую позиции, оказывающие существенное влияние на определение оценки стоимости одного инвестиционного пая фонда:
а) время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется Справка о стоимости чистых активов фонда;
б) порядок формирования резерва на оплату услуг управляющей компании и на возмещение иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда (с описанием способа определения расчетной величины начисленного резерва и порядка списания начисленного резерва);
в) метод оценки стоимости инвестиционных паев.
3.4.3. Краткое описание процедуры оценки ценных бумаг с отражением:
а) источников получения котировок ценных бумаг, используемых при расчете стоимости чистых активов фонда (с указанием фирменного наименования одного признанного организатора торговли или фирменных наименований признанных организаторов торговли, котировки которых выбраны для оценки бумаг);
б) процедуры оценки ценных бумаг в случае отсутствия признаваемых котировок.
3.4.4. Процедуры проверки правильности признаваемых котировок.
3.4.5. Процедуры отслеживания управляющей компанией информации о корпоративных событиях, оказывающих существенное влияние на оценку активов фонда (случаи дробления и консолидации акций, объявление о начисленных дивидендах, случаи реорганизации предприятий - эмитентов и т.д.).
3.4.6. Данные статей, по которым в Справке о стоимости чистых активов и Отчете об операциях отражаются иные активы, прочие дебиторы и кредиторы, прочие доходы и расходы в случае их существенности. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.
3.4.7. Прочие события, оказывающие существенное влияние на определение оценки стоимости инвестиционного пая.