"Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7"
Приложение N 3
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.04.2013 N 36н
ПОПРАВКИ
К МЕЖДУНАРОДНОМУ СТАНДАРТУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (IFRS) 7
Поправки к МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации"
Пункт 44I изложить в следующей редакции:
44I. Когда организация впервые применяет МСФО (IFRS) 9, она должна раскрыть для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств на дату первоначального применения:
(a) первоначальную категорию оценки и балансовую стоимость, определенную в соответствии с МСФО (IAS) 39;
(b) новую категорию оценки и балансовую стоимость, определенную в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
(c) сумму любых финансовых активов и финансовых обязательств в отчете о финансовом положении, которые ранее были классифицированы как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, но которые уже классифицированы иначе, делая различие между финансовыми активами и финансовыми обязательствами, которые должны быть реклассифицированы организацией в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и финансовыми активами и финансовыми обязательствами, по которым решение о реклассификации принимает сама организация.
Организация должна раскрыть эту информацию количественного характера в табличной форме, если иной формат не является более приемлемым.
Дополнить пунктами 44S - 44W следующего содержания:
44S. Если организация впервые применяет требования МСФО (IFRS) 9 к классификации и оценке, она должна раскрыть информацию, указанную в пунктах 44T - 44W настоящего МСФО (IFRS), если она решает по собственной инициативе либо обязана раскрывать данную информацию согласно МСФО (IFRS) 9 (см. пункт 8.2.12 МСФО (IFRS) 9 (2009 год) и пункт 7.2.14 МСФО (IFRS) 9 (2010 год)).
44T. Если этого требует пункт 44S, на дату первоначального применения МСФО (IFRS) 9 организация должна раскрыть информацию об изменениях в классификации финансовых активов и финансовых обязательств, показывая отдельно:
(a) изменения балансовой стоимости, определенные в соответствии с категориями оценки, к которым они относились согласно МСФО (IAS) 39 (т.е. не обусловленные изменением основы оценки при переходе на МСФО (IFRS) 9); и
(b) изменения балансовой стоимости, являющиеся следствием изменения способа оценки при переходе на МСФО (IFRS) 9.
Информация, раскрытие которой требуется в настоящем пункте, может не представляться в отчетных периодах после годового периода, в котором МСФО (IFRS) 9 применяется впервые.
44U. В том отчетном периоде, в котором МСФО (IFRS) 9 применяется впервые, организация должна раскрыть следующую информацию о финансовых активах и финансовых обязательствах, которые были реклассифицированы таким образом, что в результате перехода на МСФО (IFRS) 9 они оцениваются по амортизированной стоимости:
(a) справедливую стоимость данных финансовых активов и финансовых обязательств на конец отчетного периода;
(b) прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка либо в составе прочих компонентов совокупного финансового результата в течение отчетного периода, если бы данные финансовые активы или финансовые обязательства не были реклассифицированы;
(c) эффективную процентную ставку, определенную на дату реклассификации; и
(d) признанный процентный доход или расход.
Если организация рассматривает справедливую стоимость финансового актива или финансового обязательства в качестве его амортизированной стоимости на дату первоначального применения (см. пункт 8.2.10 МСФО (IFRS) 9 (2009 год) и пункт 7.2.10 МСФО (IFRS) 9 (2010 год)), то раскрытие информации, требуемой пп. (c) и (d) настоящего пункта, должно быть представлено за каждый отчетный период, следующий за реклассификацией, вплоть до прекращения признания данных финансовых активов или финансовых обязательств. В противном случае информация, раскрытие которой требуется настоящим пунктом, может не представляться после отчетного периода, в котором МСФО (IFRS) 9 применяется впервые.
44V. Если организация раскрывает информацию, требуемую пунктами 44S - 44U на дату первоначального применения МСФО (IFRS) 9, то данная информация, а также информация, раскрываемая согласно требованиям пункта 28 МСФО (IAS) 8 в отчетном периоде, в котором МСФО (IFRS) 9 применяется впервые, должна позволять произвести сверку между:
(a) категориями оценки согласно МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 9;
(b) статьями, представленными в отчете о финансовом положении.
44W. Если организация раскрывает информацию, требуемую пунктами 44S - 44U на дату первоначального применения МСФО (IFRS) 9, то данная информация, а также информация, раскрываемая согласно пункту 25 настоящего МСФО (IFRS) на дату первоначального применения, должна позволять произвести сверку между:
(a) категориями оценки согласно МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 9;
(b) классами финансовых инструментов на дату первоначального применения.