<Письмо> МНС РФ от 08.10.1999 N ВГ-6-06/804
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 8 октября 1999 г. N ВГ-6-06/804
ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ИНОСТРАННЫХ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
И ИХ ПЕРСОНАЛА
В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах" с 1 апреля 1999 г. товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала (включая членов семей персонала, проживающих вместе с персоналом) этих представительств (далее именуемых дипломатические представительства и их персонал, включая членов семей), освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях, если национальным законодательством аккредитующего государства установлена аналогичная льгота в отношении российских дипломатических представительств и их персонала (включая членов семей).
Согласно пункту 1.3 Положения о порядке возмещения налога на добавленную стоимость дипломатическим представительствам и их персоналу, включая членов семей, утвержденного Приказом Госналогслужбы России от 22.12.98 N ГБ-3-06/334 и зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 02.02.99, рег. N 1694 (с учетом Изменений и дополнений N 1, утвержденных Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 06.05.99 N ГБ-3-06/123 и зарегистрированных Министерством юстиции Российской Федерации 17.06.99, рег. N 1806), Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет в приложениях сведения об освобождаемых в соответствии с принципом взаимности товарах и услугах, предназначенных для дипломатических представительств и их персонала, включая членов семей.
Сведения об освобождениях в отношении государств, не поименованных в настоящих приложениях, либо уточнения ранее направленных сведений будут направляться дополнительно, по мере их поступления в МНС России.
В случае необходимости за разъяснениями порядка применения освобождений от налога на добавленную стоимость дипломатических представительств иностранных государств и их персонала следует обращаться в Управление международных налоговых отношений.
Главный Государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Приложение N 1
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОЛНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. Австралия
2. Австрийская Республика
3. Республика Азербайджан
4. Республика Армения
5. Исламское Государство Афганистан
6. Бахрейн
7. Республика Беларусь
8. Бельгия
9. Республика Бенин
10. Босния и Герцеговина
11. Бруней Даруссалам
12. Венесуэла
13. Габонская Республика
14. Республика Гана
15. Республика Гватемала
16. Греция
17. Грузия
18. Арабская Республика Египет
19. Индия
20. Хашимитское Королевство Иордания
21. Республика Ирак
22. Исламская Республика Иран
23. Итальянская Республика
24. Республика Кабо - Верде
25. Республика Казахстан
26. Королевство Камбоджа
27. Республика Камерун
28. Канада
29. Государство Катар
30. Корейская Народно - Демократическая Республика
31. Республика Коста - Рика
32. Республика Куба
33. Государство Кувейт
34. Кыргызская Республика
35. Республика Колумбия
36. Лаосская Народная Демократическая Республика
37. Республика Ливан
38. Великая Социалистическая Народная Ливийская Арабская Джамахирия
39. Королевство Марокко
40. Мексиканские Соединенные Штаты
41. Республика Молдова
42. Монголия
43. Республика Намибия
44. Королевство Непал
45. Федеративная Республика Нигерия
46. Султанат Оман
47. Палестина
48. Исламская Республика Пакистан
49. Республика Панама
50. Республика Польша
51. Румыния
52. Королевство Саудовская Аравия
53. Сирийская Арабская Республика
54. Республика Словения
55. Соединенные Штаты Америки
56. Союз Мьянма
57. Судан
58. Республика Таджикистан
59. Королевство Таиланд
60. Танзания
61. Туркменистан
62. Республика Узбекистан
63. Республика Филиппины
64. Республика Хорватия
65. Демократическая Социалистическая Республика Шри - Ланка
66. Государство Эритрея
67. Объединенные Арабские Эмираты
Приложение N 2
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИМЕНЯЕТСЯ ЧАСТИЧНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Примечание. В приведенных ниже таблицах под словом "Полное" понимается полное освобождение указанных видов товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость.
Слово "Нет" в ячейках таблицы означает, что по данному виду товаров (работ, услуг) возмещение налога на добавленную стоимость не производится.
1. Республика Албания
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее 10000 лек (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
2. Алжирская Народная Демократическая Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека - не менее 15000 алжирских динар в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
3. Аргентинская Республика
4. Народная Республика Бангладеш
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 400 такам (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
5. Республика Боливия
--------------------------------
<*> Для Временного Поверенного в Делах, Министра - Советника, Генерального Консула с резиденцией в стране устанавливается лимит возмещения налога на добавленную стоимость в сумме, эквивалентной 15000 долларов США в год, стоимость автотранспортного средства не должна превышать 30000 долларов США; для Советника, Первого Секретаря, Консула, Военного и Военно - воздушного, Военно - морского атташе - 10000 долларов в год и стоимость автомобиля 26000 долларов США; Второй, Третий Секретарь, Вице - Консул, Помощники Военного Атташе - 8000 долларов США и стоимость автомобиля 24000 долларов США; Атташе по вопросам культуры, торговли, по гражданским вопросам - 6000 долларов США и стоимость автомобиля 23000 долларов США; административно - технический персонал, помощники военных атташе - 4000 долларов США и стоимость автомобиля 22000 долларов США.
6. Республика Болгария <*>
--------------------------------
<*> По товарам и услугам, поставляемым с 01.01.2000, приведенные данные могут быть скорректированы в связи с изменением национального законодательства Республики Болгария.
7. Федеративная Республика Бразилия
--------------------------------
<*> В случае если дипломатическое представительство или его сотрудник (член семьи) реализует транспортное средство лицу или организации, не имеющей права на данную льготу, то не уплаченная ранее сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет.
8. Государство - Город Ватикан
9. Венгерская Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека - не менее 2000 форинтов (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> Ограничение по сумме возмещения в год - 300000 форинтов налога на одного сотрудника или одного члена семьи (в пересчете в рубли по курсу Банка России).
10. Соединенное Королевство Великобритании
и Северной Ирландии
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 1000 фунтам стерлингов (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
11. Социалистическая Республика Вьетнам
12. Республика Гана
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 90 долларам США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
13. Гвинейская Республика
14. Федеративная Республика Германия
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 200 немецким маркам (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> Ограничение по сумме возмещения в год не более суммы, эквивалентной 2000 немецких марок (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
15. Королевство Дания
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 500 датских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
16. Республика Замбия
17. Республика Зимбабве
18. Государство Израиль
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме возмещения в квартал - не более 125 долларов США в квартал в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
19. Республика Индонезия
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 150 долларам США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
20. Ирландия
21. Исландия
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 10000 исландских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
22. Королевство Испания
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 20000 испанских песет (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 125000 испанских песет (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
23. Йеменская Республика
24. Королевство Камбоджа <*>
--------------------------------
<*> Приводимый объем освобождений подлежит применению с 27.04.2000, взамен информации о полном освобождении, доведенной письмом МНС России от 30.05.2000 N ВГ-6-06/412.
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 200000 риелей (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
25. Республика Кения
--------------------------------
<*> Только в первые 3 месяца пребывания.
<**> Только для членов семей дипперсонала.
26. Республика Кипр
27. Китайская Народная Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 2000 юаней (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
28. Республика Корея
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 50000 вон в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
29. Республика Кот д'Ивуар
30. Латвийская Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 100 лат (по курсу Банка России на дату приобретения).
31. Литовская Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 800 лит (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
32. Великое Герцогство Люксембург
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 5000 бельгийских франков (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 10000 бельгийских франков (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
33. Республика Мадагаскар
34. Малайзия
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 100 малазийских ринггит (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
35. Мальта
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека - 50 мальтийских лир (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа).
36. Республика Македония
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 5000 македонских денаров (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
37. Мозамбик
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 1500000 мозамбикских метикалов в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
38. Республика Молдова <*>
Исключено. - Письмо МНС РФ от 14.12.2000 N ВГ-6-06/936.
39. Никарагуа
40. Королевство Нидерланды
--------------------------------
<*> Возмещение производится только по товарам, стоимость которых за единицу превышает 100 нидерландских гульденов (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> Ограничение по сумме одного чека 500 нидерландских гульденов (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
41. Королевство Норвегия
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека 1500 норвежских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
42. Португалия
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 20000 португальских эскудо в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
43. Республика Сингапур
44. Словацкая Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 1000 словацких крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> В сумму ограничений не включаются суммы НДС по приобретаемым транспортным средствам, горюче - смазочным материалам и топливу.
45. Турецкая Республика
46. Уганда
47. Украина
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 100 украинских гривен (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
48. Уругвай
--------------------------------
<*> В случае если дипломатическое представительство или его сотрудник (член семьи) реализует до истечения 2 лет с момента приобретения транспортное средство лицу или организации, не имеющей права на данную льготу, то не уплаченная ранее сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет.
49. Финляндская Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по единице приобретаемых товаров (услуг) - не менее 1000 финских марок (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа).
<**> Льгота предоставляется только на период обустройства сотрудников (6 месяцев).
50. Французская Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме налога на добавленную стоимость по одной покупке не менее суммы, эквивалентной 1000 французских франков (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
51. Республика Чад
52. Чешская Республика
--------------------------------
<*> Ограничения по сумме возмещения в год - 3000000 чешских крон (в перерасчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа).
<**> Ограничения по сумме возмещения в год - 100000 чешских крон (в перерасчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа).
53. Швейцарская Конфедерация
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 100 швейцарским франкам (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
54. Королевство Швеция
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 1000 шведских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
55. Республика Эквадор
56. Эстонская Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 2500 эстонских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
57. Федеративная Демократическая Республика Эфиопия
58. Союзная Республика Югославия
--------------------------------
<*> Освобождение предоставляется только в первые 12 месяцев пребывания в Российской Федерации.
59. Южно - Африканская Республика
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 200 рандам (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
60. Япония
Приложение N 3
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ
Новая Зеландия
Исключено. - Письмо МНС РФ от 03.04.2002 N ВГ-6-23/409
Мавритания
Тунисская Республика
Уругвай
Республика Чили