Письмо ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25334@
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 декабря 2019 г. N БС-4-21/25334@
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ МАРКИ "BENTLEY" КОММЕРЧЕСКОГО
НАИМЕНОВАНИЯ "CONTINENTAL GT", МАРКИ "MERCEDES-BENZ"
КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ "AMG G 63 AMG", МАРКИ "LAND
ROVER" КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ "RANGE ROVER", МАРКИ
"PORSCHE" КОММЕРЧЕСКИХ НАИМЕНОВАНИЙ "911 CARRERA S",
"CAYENNE S" ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ С УЧЕТОМ
ПОВЫШАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА
В целях реализации пункта 2 статьи 362 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации направляем для сведения и руководства в работе письма Минпромторга России от 03.12.2019 N ПГ-20-9938, от 04.12.2019 N ПГ-20-10006, от 05.12.2019 N ПГ-20-10067, ПГ-20-10069, ПГ-20-10073 о соответствии легковых автомобилей марки "Bentley" коммерческого наименования "Continental GT", марки "Mercedes-Benz" коммерческого наименования "AMG G 63 AMG", марки "Land Rover" коммерческого наименования "Range Rover", марки "Porsche" коммерческих наименований "911 Carrera S", "Cayenne S" Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 - 2019 годов.
Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование транспортного налога, и использовать в установленном порядке для расчета (перерасчета) транспортного налога.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 декабря 2019 г. N ПГ-20-9938
О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства марки "Porsche" коммерческого наименования "911 Carrera S" 2012 года выпуска (VIN: WP0ZZZ99ZCS112529) с объемом двигателя 3800 куб. см Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2014 - 2019 годов и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
Согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
В соответствии с позицией 41 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2014 года, размещенного 28 февраля 2014 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!1925, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Porsche" коммерческого наименования "Carrera S".
В соответствии с позицией 106 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2015 года, размещенного 27 февраля 2015 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_srednei_stoimostyu_ot_3_millionov_rublei, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Porsche" коммерческого наименования "Carrera S" с типом двигателя "бензин", объемом двигателя 3800 куб. см, с года выпуска которых прошло от 2 до 5 лет (включительно).
В соответствии с позицией 205 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Porsche" коммерческого наименования "Carrera S" с типом двигателя "бензин", объемом двигателя 3800 куб. см, с года выпуска которых прошло не более 2 лет и от 3 до 5 лет (включительно).
Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.
Учитывая изложенное, полагаем возможным отнести транспортные средства марки "Porsche" коммерческого наименования "911 Carrera S" 2012 года выпуска к позициям 41 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2014 года, 106 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2015 года, 205 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года.
В свою очередь, не представляется возможным определить соответствие транспортного средства марки "Porsche" коммерческого наименования "911 Carrera S" 2012 года выпуска Перечню для налогового периода 2017 года, размещенному 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, Перечню для налогового периода 2018 года, размещенному 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, и Перечню для налогового периода 2019 года, размещенному 28 февраля 2019 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2019_god.
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т.Г.ПАРСАДАНЯН
МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 декабря 2019 г. N ПГ-20-10006
О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства BENTLEY CONTINENTAL GT 2007 года выпуска с объемом двигателя 5998 куб. см (vin: SCBCP73W78C050618) Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
Согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
В ответ на запрос Минпромторга России от 11 апреля 2019 г. N 23207/20 получено письмо Bentley Russia (подразделение ООО "ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус") от 15 апреля 2019 г. N Б/Н, в соответствии с которым транспортное средство "БЕНТЛИ CONTINENTAL GT" 2010 года выпуска с объемом двигателя 5998 куб. см (VIN: SCBFH63W2CC068991) можно отнести к тем позициям Перечней, в которых марка и модель (версия) автомобилей значатся как "Bentley Continental GT".
В соответствии с позицией 34 категории автомобилей стоимостью от 10 до 15 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Bentley" модели (версии) "Continental GT" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя 5998 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 2 лет.
Принимая во внимание изложенное и учитывая год выпуска транспортного средства BENTLEY CONTINENTAL GT (vin: SCBCP73W78C050618), отнести его к Перечню для налогового периода 2016 года не представляется возможным.
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т.Г.ПАРСАДАНЯН
МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 декабря 2019 г. N ПГ-20-10067
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства Porsche Cayenne S 2012 года выпуска (vin: WP1ZZZ92ZDLA84275) с объемом двигателя 4806 куб. см Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
Согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
В свою очередь, транспортные средства марки Porsche модели (версии) Cayenne S 2012 года выпуска с объемом двигателя 4806 куб. см в Перечень для налогового периода 2016 года, размещенный 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, не входят.
Учитывая изложенное, применение в налоговом периоде 2016 года к транспортному средству Porsche Cayenne S 2012 года выпуска (vin: WP1ZZZ92ZCLA48467) с объемом двигателя 4806 куб. см повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется избыточным.
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т.Г.ПАРСАДАНЯН
МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 декабря 2019 г. N ПГ-20-10069
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства LAND ROVER RANGE ROVER (vin: SALGA2FF8EA153917) 2014 года выпуска Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.
Повышающий коэффициент к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
Принимая во внимание, что на момент выпуска транспортного средства, указанного в обращении, такие транспортные средства были отнесены к позиции 63 категории от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2014 года, размещенного 28 февраля 2014 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!1925, применение повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении LAND ROVER RANGE ROVER (vin: SALGA2FF8EA153917) 2014 года выпуска в налоговом периоде 2017 года (и последующих) представляется избыточным.
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т.Г.ПАРСАДАНЯН
МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 декабря 2019 г. N ПГ-20-10073
Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу соответствия транспортного средства "Мерседес Бенц AMG G 63 AMG" 2015 года выпуска (vin: WDB4632721X237147) Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года и сообщает.
В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.
Согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.
В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
В соответствии с позицией 201 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Mercedes-Benz" модели (версии) "G 63 AMG 5-ти дверный" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя 5461 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 3 до 4 лет (включительно).
Учитывая изложенное, транспортное средство "Мерседес Бенц AMG G 63 AMG" 2015 года выпуска (vin: WDB4632721X237147) входит в Перечень для налогового периода 2017 года.
Заместитель директора Департамента
автомобильной промышленности
и железнодорожного машиностроения
Т.Г.ПАРСАДАНЯН