<Письмо> Минфина РФ от 12.11.1996 N 3-Е2-8
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 ноября 1996 г. N 3-Е2-8
О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ
ОПЕРАЦИЙ ПО ВЕКСЕЛЬНОМУ И ДЕНЕЖНОМУ КРЕДИТУ
В УЧРЕЖДЕНИЯХ И ОРГАНИЗАЦИЯХ, СОСТОЯЩИХ
НА ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ
Учреждениями и организациями, состоящими на федеральном бюджете и ведущими бухгалтерский учет в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, от 3 ноября 1993 г. N 122, операции по вексельному и денежному кредиту, полученному в установленном порядке от кредитных организаций, осуществляются следующим образом.
Вексельный кредит
1. Учреждения и организации операций при получении вексельного кредита отражают на субсчетах 134 "Финансовые вложения" и 248 "Кредиты банков".
2. Операции по кредиту субсчета 134 у нижестоящих распорядителей ассигнований считаются кассовыми расходами и подлежат отражению в отдельных формах 2-мфб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета" и 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации".
Платежные операции в первую очередь производятся за счет вексельного кредита, и остатка средств на субсчете 134 по истечении срока действия кредита не должно быть.
3. Главные распорядители ассигнований в сводных отчетах форм 2-мфб и 2 показывают кассовые и фактические расходы (включая расходы нижестоящих распорядителей ассигнований за счет вексельного кредита) по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов в Российской Федерации.
4. Главные распорядители ассигнований начисляют и уплачивают кредитным организациям проценты по вексельному кредиту при получении финансирования из федерального бюджета и отражают их по кассовым и фактическим расходам по коду 111004 "Прочие текущие расходы" экономической классификации расходов бюджетов в Российской Федерации.
5. При получении главными распорядителями ассигнований вексельного кредита от кредитных организаций операции по финансированию нижестоящих распорядителей ассигнований отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Корреспонденция субсчетов по основным бухгалтерским
операциям с вексельным кредитом
6. Предлагаются два примера оформления бухгалтерских проводок.
Пример 1. В 1996 г. оформлен договор - поручительство на получение вексельного кредита в сумме 110 млрд. руб.,
в том числе:
вексельный кредит - 100 млрд. руб.;
% по кредиту - 10.
Срок уплаты по договору - конец 1996 г.
Бухгалтерские проводки
Пример 2. В 1996 г. оформлен договор - поручительство на получение вексельного кредита в сумме 110 млрд. руб.,
в том числе:
вексельный кредит - 100 млрд. руб.;
% по кредиту - 10.
Срок уплаты по договору - 1997 г.
Бухгалтерские проводки
7. В том случае, когда вексельный кредит от банка получен в текущем году, а будет погашен в следующем году (пример 2), главные распорядители ассигнований в форме 1 "Баланс исполнения сметы расходов" по строке "Финансирование из бюджета на расходы учреждений и другие мероприятия (230, 140)" и строке "Финансирование из бюджета капитальных вложений (231, 143)" показывают в пассиве баланса дебетовый остаток по субсчетам 230 и 231 со знаком минус (-) или красным цветом.
В объяснительной записке указываются причины образования дебетового остатка по субсчетам 230, 231.
8. При получении главными распорядителями ассигнований финансирования из федерального бюджета в 1997 г. для погашения вексельного кредита, полученного в 1996 г. (пример 2), сумма полученного финансирования отражается по:
разделу 1900 "Обслуживание и погашение государственного долга";
подразделу 1902 "Погашение государственного внутреннего долга";
целевой статье 623 "Погашение государственного внутреннего долга";
виду расходов 620 "Погашение государственного долга";
коду экономической классификации расходов 380503 "По займам, полученным внутри страны",
а сумма кассовых и фактических расходов подлежит отражению в отдельных формах 2-мфб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета" и 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации" по вышеприведенным показателям.
Денежный кредит
9. Учреждения и организации операции при получении денежного кредита отражают на вновь вводимом субсчете 099 "Текущий счет по привлеченным кредитам банков на финансирование мероприятий федерального бюджета" и субсчете 248 "Кредиты банков".
10. Операции по кредиту субсчета 099 у нижестоящих распорядителей ассигнований считаются кассовыми расходами и подлежат отражению в отдельных формах 2-мфб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета" и 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации".
Платежные операции в первую очередь производятся за счет денежного кредита, и остатка средств на субсчете 099 по истечении срока действия кредита не должно быть.
11. Главные распорядители ассигнований в сводных отчетах форм 2-мфб и 2 показывают кассовые и фактические расходы (включая расходы нижестоящих распорядителей ассигнований за счет денежного кредита) по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов в Российской Федерации.
12. Главные распорядители ассигнований начисляют и уплачивают кредитным организациям проценты по денежному кредиту при получении финансирования из федерального бюджета и отражают их в кассовых и фактических расходах по коду 111004 "Прочие текущие расходы" экономической классификации расходов бюджетов в Российской Федерации.
13. При получении главными распорядителями ассигнований денежного кредита от кредитных организаций операции по финансированию нижестоящих распорядителей ассигнований отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Корреспонденция субсчетов по основным бухгалтерским
операциям с денежным кредитом
14. Предлагаются два примера оформления бухгалтерских проводок.
Пример 1. В 1996 г. оформлен договор - поручительство на получение денежного кредита в сумме 110 млрд. руб.,
в том числе:
денежный кредит - 100 млрд. руб.;
% по кредиту - 10.
Срок уплаты по договору - конец 1996 г.
Бухгалтерские проводки
Вариант 2. В 1996 г. оформлен договор - поручительство на получение денежного кредита в сумме 110 млн. руб.,
в том числе:
денежный кредит - 100 млн. руб.;
% по кредиту - 10.
Срок уплаты по договору - 1997 г.
Бухгалтерские проводки
15. В том случае, когда денежный кредит от банка получен в текущем году, а будет погашен в следующем году (пример 2), главные распорядители ассигнований в форме 1 "Баланс исполнения сметы расходов" по строке "Финансирование из бюджета на расходы учреждений и другие мероприятия (230, 140)" и строке "Финансирование из бюджета капитальных вложений (231, 143)" показывают в пассиве баланса дебетовый остаток по субсчетам 230 и 231 со знаком минус (-) или красным цветом.
В объяснительной записке указываются причины образования дебетового остатка по субсчетам 230, 231.
16. При получении главными распорядителями ассигнований финансирования из федерального бюджета в 1997 г. для погашения денежного кредита, полученного в 1996 г. (пример 2), сумма полученного финансирования отражается по:
разделу 1900 "Обслуживание и погашение государственного долга";
подразделу 1902 "Погашение государственного внутреннего долга";
целевой статье 623 "Погашение государственного внутреннего долга";
виду расходов 620 "Погашение государственного долга";
коду экономической классификации расходов 380503 "По займам, полученным внутри страны",
а сумма кассовых и фактических расходов подлежит отражению в отдельных формах 2-мфб "Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета" и 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации" по вышеприведенным показателям.
Заместитель начальника
Главного управления федерального
казначейства Министерства финансов
Российской Федерации
В.НЕФЕДОВ