<Письмо> Минфина РФ от 18.10.2002 N 24-08/13

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 октября 2002 г. N 24-08/13

О ПРИМЕРАХ РАСЧЕТА СТРАХОВЩИКАМИ РЕЗЕРВА ПРОИЗОШЕДШИХ,

НО НЕЗАЯВЛЕННЫХ УБЫТКОВ И СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА

В связи с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" (Приказ зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 г., регистрационный номер 3584) Министерством финансов Российской Федерации разработаны Примеры расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков и стабилизационного резерва (приложение к настоящему письму), которые рекомендуется использовать страховщикам в практической работе.

М.А.МОТОРИН

Приложение

к письму Министерства финансов

Российской Федерации

от 18 октября 2002 г. N 24-08/13

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА

РЕЗЕРВА ПРОИЗОШЕДШИХ, НО НЕЗАЯВЛЕННЫХ УБЫТКОВ

И СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА

I. Пример расчета резерва произошедших,

но незаявленных убытков

1. Страховщик с 1995 г. заключает договоры добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств.

Страховщик до 31 декабря 2002 года включительно по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств производил расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков на основании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.1994 N 02-02/04, и утвержденного руководителем страховой организации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Страховщик с 1 января 2003 года по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств производит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (далее - Положение), разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.2002 N 51н (далее - Правила), и утвержденного руководителем страховой организации.

Согласно Положению:

1) договоры добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств относятся к учетной группе 13;

2) страховщик производит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков методом, изложенным в пункте 30 Правил;

3) для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик использует данные об убытках, оплаченных после 1 января 2003 г., поскольку восстановление данных за предшествующие периоды наступления убытков требует неоправданно больших затрат времени и сил.

Страховщик проводит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков по состоянию на 31 декабря 2003 года.

Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик использует Таблицу 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам.

Для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик на основании данных Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) по состоянию на 31.12.2003 группирует данные об оплаченных убытках (страховых выплатах) по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и, нарастающим итогом, по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком).

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в I квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение 2003 года на сумму 1 495 000 руб. Эти заявленные убытки были оплачены в течение 2003 года следующим образом:

в I квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу 2003 года) - на сумму 1 050 000 руб.;

во II квартале 2003 года (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу) - на сумму 200 000 руб.;

в III квартале 2003 года (третьем квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу) - на сумму 245 000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой <*> (четвертом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к I кварталу), - на сумму 0 руб.

--------------------------------

<*> В нашем примере квартал, заканчивающийся отчетной датой, является IV кварталом 2003 года.

Во II квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение II - IV кварталов 2003 года на сумму 1 530 000 руб. Эти заявленные убытки были оплачены в течение II - IV кварталов 2003 года следующим образом:

во II квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу) - на сумму 1 200 000 руб.;

в III квартале 2003 года (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу) - на сумму 220 000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой (третьем квартале оплаты (развития) убытков по отношению ко II кварталу), - на сумму 110 000 руб.

В III квартале 2003 года наступили страховые случаи, по которым были заявлены убытки в течение III - IV кварталов 2003 года на сумму 1 645 000 руб. Часть этих заявленных убытков была оплачена в течение III - IV кварталов 2003 года следующим образом <*>:

--------------------------------

<*> Заявленные убытки на сумму 95 000 руб. по состоянию на 31.12.2003 не были оплачены.

в III квартале 2003 года (первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к III кварталу) - на сумму 1 300 000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой (втором квартале оплаты (развития) убытков по отношению к III кварталу), - на сумму 250 000 руб.

В квартале, заканчивающемся отчетной датой, наступили страховые случаи, по которым в этом же квартале были заявлены убытки на сумму 1 894 000 руб. Часть этих заявленных убытков была оплачена в квартале, заканчивающемся отчетной датой, т.е. в этом же квартале (в первом квартале оплаты (развития) убытков по отношению к IV кварталу) <*>, - на сумму 1 750 000 руб.

--------------------------------

<*> Заявленные убытки на сумму 144 000 руб. по состоянию на 31.12.2003 не были оплачены.

Данные об оплаченных убытках страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. с 3 по 6 Таблицы 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков", приведенной в Приложении к настоящему Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, следующим образом:

в гр. 3, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 г. и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I квартала 2003 года, в размере 1 050 000 руб.:

гр. 3, стр. 01 = 1 050 000 руб.;

в гр. 4, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I и II кварталов 2003 года, в размере 1 250 000 руб.:

гр. 4, стр. 01 = 1 050 000 + 200 000 = 1 250 000 руб.;

в гр. 5, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I - III кварталов 2003 года, в размере 1 495 000 руб.:

в гр. 6, стр. 01 проставляется сумма убытков, произошедших в I квартале 2003 года и оплаченных на конец четвертого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение I - IV кварталов 2003 года, в размере 1 495 000 руб.:

в гр. 3, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II квартала 2003 года, в размере 1 200 000 руб.:

гр. 3, стр. 02 = 1 200 000 руб.;

в гр. 4, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II и III кварталов 2003 года, в размере 1 420 000 руб.:

гр. 4, стр. 02 = 1 200 000 + 220 000 = 1 420 000 руб.;

в гр. 5, стр. 02 проставляется сумма убытков, произошедших во II квартале 2003 года и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение II - IV кварталов 2003 года, в размере 1 530 000 руб.:

в гр. 3, стр. 03 проставляется сумма убытков, произошедших в III квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение III квартала 2003 года, в размере 1 300 000 руб.:

гр. 3, стр. 03 = 1 300 000 руб.;

в гр. 4, стр. 03 проставляется сумма убытков, произошедших в III квартале 2003 года и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение III и IV кварталов 2003 года, в размере 1 550 000 руб.:

гр. 4, стр. 03 = 1 300 000 + 250 000 = 1 550 000 руб.;

в гр. 3, стр. 04 проставляется сумма убытков, произошедших в IV квартале 2003 года и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков, т.е. в течение IV квартала 2003 года, в размере 1 750 000 руб.:

гр. 3, стр. 04 = 1 750 000 руб.

Для заполнения стр. с 01 по 04, гр. 7 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик производит расчет заработанной страховой премии по каждому кварталу 2003 года. Для расчета заработанной страховой премии страховщик использует Таблицу 10 "Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств в течение 2003 года сумма начисленной страховой брутто-премии составила:

в I квартале - 1 741 000 руб.;

во II квартале - 1 920 000 руб.;

в III квартале - 2 115 000 руб.;

в квартале, заканчивающемся отчетной датой, - 2 810 000 руб.

Данные о начисленной страховой брутто-премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 3 Таблицы 10 "Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

Резерв незаработанной премии на начало I квартала 2003 года составил 189 000 руб.

Резерв незаработанной премии на конец каждого квартала 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 8 "Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis" Приложения N 2 к Правилам составил:

на конец I квартала 2003 г. - 350 000 руб.;

на конец II квартала 2003 г. - 420 000 руб.;

на конец III квартала 2003 г. - 535 000 руб.;

на конец квартала, заканчивающегося отчетной датой, - 695 000 руб.

При этом резерв незаработанной премии на начало каждого квартала, кроме первого, принимается равным величине резерва незаработанной премии на конец предыдущего квартала:

на начало II квартала - 350 000 руб.;

на начало III квартала - 420 000 руб.;

на начало квартала, заканчивающегося отчетной датой, - 535 000 руб.

Данные о резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 4, 5 Таблицы 10 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

На основании заполненных граф Таблицы 10 страховщик в гр. 6 этой же таблицы проводит расчет заработанной страховой премии следующим образом:

Данные о заработанной страховой премии страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 7 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков следующим образом:

Для заполнения стр. с 01 по 04, гр. 12 "величина заявленных, но неурегулированных убытков" Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков страховщик производит расчет величины заявленных, но неурегулированных убытков по каждому кварталу наступления убытков по состоянию на 31.12.2003.

Величина заявленных, но неурегулированных убытков по каждому кварталу наступления убытков по состоянию на 31.12.2003 в соответствии с данными гр. 3, 4 Таблицы 9 "Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков" Приложения N 2 к Правилам составила:

по I кварталу 2003 г. - 0 руб.;

по II кварталу 2003 г. - 0 руб.;

по III кварталу 2003 г. - 95 000 руб.;

по кварталу, заканчивающемуся отчетной датой, - 144 000 руб.

Данные о величине заявленных, но неурегулированных убытков страховщик заносит в стр. с 01 по 04, гр. 12 Таблицы 11 Приложения к Примеру расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков.

На основании заполненных строк и граф Таблицы 11 страховщик в этой же таблице проводит расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков следующим образом:

в гр. 3, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 4, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 5, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 6, стр. 05 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец четвертого квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 6, стр. 05 = гр. 6, стр. 01 = 1 495 000 руб.;

в гр. 3, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец первого квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 4, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец второго квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 5, стр. 06 страховщик рассчитывает совокупную величину убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец третьего квартала оплаты (развития) убытков:

гр. 5, стр. 06 = гр. 5, стр. 01 = 1 495 000 руб.;

в гр. с 3 по 6, стр. 07 страховщик рассчитывает коэффициенты развития убытков:

в гр. с 3 по 6, стр. 08 страховщик рассчитывает факторы развития убытков от каждого квартала оплаты (развития) убытков до самого последнего (четвертого) из рассматриваемых кварталов оплаты (развития) убытков:

в гр. с 3 по 6, стр. 09 страховщик рассчитывает факторы запаздывания для каждого квартала оплаты (развития) убытков:

в гр. 8, стр. с 01 по 04 страховщик рассчитывает коэффициенты оплаченных убытков для каждого квартала наступления убытков:

в гр. 9, стр. 01 страховщик рассчитывает ожидаемый коэффициент произошедших убытков:

в гр. 10, стр. с 01 по 04 страховщик рассчитывает ожидаемую величину произошедших убытков для каждого квартала наступления убытков:

в гр. 11, стр. с 01 по 04 страховщик рассчитывает суммарную величину произошедших, но неоплаченных на отчетную дату убытков для каждого квартала наступления убытков:

в гр. 13, стр. с 01 по 04 страховщик рассчитывает суммарную величину произошедших, но не заявленных на отчетную дату убытков для каждого квартала наступления убытков:

в гр. 13, стр. 10 страховщик рассчитывает величину произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату:

в гр. 13, стр. 11 страховщик рассчитывает резерв произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату:

Таким образом, резерв произошедших, но незаявленных убытков по договорам добровольного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств по состоянию на 31 декабря 2003 года составляет 808 000 руб.

II. Примеры расчета стабилизационного резерва

2. Страховщик с 1999 года заключает договоры страхования воздушных судов.

В структуре тарифных ставок по страхованию воздушных судов отчисления в резерв предупредительных мероприятий и фонды пожарной безопасности не предусмотрены.

Страховые риски по страхованию воздушных судов страховщик передает в перестрахование. Страховые риски от других страховщиков по страхованию воздушных судов страховщик в перестрахование не принимает.

Страховщик до 31 декабря 2002 года включительно по договорам страхования воздушных судов производил расчет резерва катастроф на основании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.1994 N 02-02/04, и утвержденного руководителем страховой организации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Страховщик с 1 января 2003 года по договорам страхования воздушных судов производит расчет стабилизационного резерва на основании Положения, разработанного в соответствии с Правилами и утвержденного руководителем страховой организации.

Согласно Положению:

1) договоры страхования воздушных судов относятся к учетной группе 6;

2) страховщик производит расчет стабилизационного резерва методом, изложенным в пункте 36 Правил;

3) расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые и косвенные, при этом косвенные расходы распределяются по учетным группам пропорционально отношению суммы страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по соответствующей учетной группе, к сумме страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период по всем учетным группам, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни;

4) резерв катастроф по договорам страхования воздушных судов на 31 декабря 2002 года считается стабилизационным резервом по учетной группе 6 на 1 января 2003 года.

Страховщик проводит расчет стабилизационного резерва по состоянию на 31 декабря 2003 года.

Для расчета стабилизационного резерва страховщик использует Таблицу 13 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15" Приложения N 2 к Правилам.

Для заполнения стр. 01 "финансовый результат", гр. 3 Таблицы 13 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15" Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик производит расчет финансового результата на 31 декабря 2003 года. Для расчета финансового результата страховщик использует Таблицу 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 2 к Правилам.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам страхования воздушных судов в 2003 году сумма начисленной страховой брутто-премии составила 1 200 000 руб. По договорам страхования воздушных судов, переданным в перестрахование, сумма начисленной перестраховочной премии составила 360 000 руб.

Данные о начисленной страховой брутто-премии и начисленной перестраховочной премии страховщик заносит в стр. 01 и 02, гр. 3 Таблицы 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв незаработанной премии на начало 2003 года составил 179 000 руб., на конец 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 8 "Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis" Приложения N 2 к Правилам - 350 000 руб.

Данные о резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. 04, 06, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на начало 2003 года составила 65 000 руб., на конец 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, - 110 000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. 05, 07, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков на начало 2003 года составил 0 руб. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков на конец 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 9 "Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков" Приложения N 2 к Правилам составил 120 000 руб.

Данные о резерве заявленных, но неурегулированных убытков страховщик заносит в стр. 08, 10, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков на начало 2003 года составила 0 руб., на конец 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, - 47 000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков страховщик заносит в стр. 09, 12, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков на начало 2003 года составил 100 000 руб. Резерв произошедших, но незаявленных убытков на конец 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. "суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков" Таблицы 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам составил 105 000 руб.

Данные о резерве произошедших, но незаявленных убытков страховщик заносит в стр. 14, 16, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков на начало 2003 года составила 30 000 руб., на конец 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, - 35 000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков страховщик заносит в стр. 15, 18, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в течение 2003 года были произведены страховые выплаты на сумму 360 000 руб.

Данные о страховых выплатах страховщик заносит в стр. 20, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в страховых выплатах, произведенных в течение 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 125 000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в страховых выплатах страховщик заносит в стр. 22, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в течение 2003 года сумма возврата страховых премий (взносов) страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров составила 24 000 руб.

Данные о страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за 2003 год в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, страховщик заносит в стр. 24, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за 2003 год в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 7 000 руб.

Данные о доле перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за 2003 год в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, страховщик заносит в стр. 25, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Сумма прямых расходов по ведению страховых операций, произведенных в 2003 году по учетной группе 6, составила 100 000 руб., сумма косвенных расходов по ведению страховых операций, произведенных за 2003 год по всем учетным группам, составила 1 158 975 руб., сумма страховой брутто-премии, начисленной в 2003 году по всем учетным группам, составила 15 453 000 руб.

Согласно расчету, проведенному на основании Положения, сумма косвенных расходов по ведению страховых операций по договорам страхования воздушных судов (учетная группа 6) составила 90 000 руб. (1 158 975 x 1 200 000 / 15 453 000).

Следовательно, сумма прямых и косвенных расходов по ведению страховых операций, произведенных в 2003 году, составила 190 000 руб. (100 000 + 90 000), в том числе затраты по заключению договоров - 120 000 руб., расходы по урегулированию убытков - 10 000 руб., вознаграждения и тантьемы по договорам, принятым в перестрахование, - 0 руб.

Данные о расходах по ведению страховых операций, произведенных в 2003 году, страховщик заносит в стр. 26 - 29, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

По договорам страхования воздушных судов, переданным в перестрахование, сумма вознаграждений и тантьем, начисленных в 2003 году, составила 36 000 руб.

Данные о вознаграждениях и тантьемах, начисленных по договорам, переданным в перестрахование, страховщик заносит в стр. 30, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

На основании заполненных строк Таблицы 12 страховщик в стр. 31, гр. 3 этой же таблицы проводит расчет финансового результата:

Данные о финансовом результате страховщик заносит в стр. 01, гр. 3 Таблицы 13 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15" Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Стабилизационный резерв по учетной группе 6 на начало 2003 года равен 780 000 руб.

Данные о стабилизационном резерве по учетной группе 6 на начало 2003 года страховщик заносит в стр. 02 "стабилизационный резерв на начало отчетного периода", гр. 3 Таблицы 13 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15" Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Для заполнения стр. 03 "предельный размер стабилизационного резерва", гр. 3 Таблицы 13 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик производит расчет предельного размера стабилизационного резерва на 31 декабря 2003 года.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам страхования воздушных судов в течение 1999 - 2003 годов сумма начисленной страховой брутто-премии составила:

в 1999 году - 450 000 руб.;

в 2000 году - 870 000 руб.;

в 2001 году - 900 000 руб.;

в 2002 году - 1 050 000 руб.;

в 2003 году - 1 200 000 руб.

Сумма перестраховочной премии, начисленной в течение 1999 - 2003 годов по договорам страхования воздушных судов, переданным в перестрахование, составила:

в 1999 году - 180 000 руб.;

в 2000 году - 230 000 руб.;

в 2001 году - 245 000 руб.;

в 2002 году - 310 000 руб.;

в 2003 году - 360 000 руб.

Следовательно, сумма начисленной страховой брутто-премии - нетто-перестрахование в течение 1999 - 2003 годов составила:

в 1999 году - 270 000 руб.;

в 2000 году - 640 000 руб.;

в 2001 году - 655 000 руб.;

в 2002 году - 740 000 руб.;

в 2003 году - 840 000 руб.

В стр. 03 "предельный размер стабилизационного резерва", гр. 3 Таблицы 13 Приложения N 1 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик рассчитывает предельный размер стабилизационного резерва следующим образом:

На основании заполненных строк Таблицы 13 страховщик в этой же таблице производит расчет стабилизационного резерва следующим образом:

в стр. 04, гр. 3 страховщик рассчитывает величину увеличения (уменьшения) стабилизационного резерва за 2003 год:

в стр. 05, гр. 3 страховщик заносит расчетное значение стабилизационного резерва:

в стр. 06, гр. 3 страховщик рассчитывает величину стабилизационного резерва на отчетную дату:

Таким образом, стабилизационный резерв по договорам страхования воздушных судов по состоянию на 31 декабря 2003 года составляет 921 000 руб.

3. Страховщик с 1998 года заключает договоры страхования средств наземного транспорта.

В структуре тарифных ставок по страхованию средств наземного транспорта отчисления в резерв предупредительных мероприятий и фонды пожарной безопасности не предусмотрены.

Страховые риски по страхованию средств наземного транспорта страховщик передает в перестрахование. Страховые риски от других страховщиков по страхованию средств наземного транспорта страховщик в перестрахование не принимает.

Страховщик до 31 декабря 2002 года включительно по договорам страхования средств наземного транспорта производил расчет резерва колебаний убыточности на основании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, разработанного в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 18.03.1994 N 02-02/04, и утвержденного руководителем страховой организации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Страховщик с 1 января 2003 года по договорам страхования средств наземного транспорта производит расчет стабилизационного резерва на основании Положения, разработанного в соответствии с Правилами и утвержденного руководителем страховой организации.

Согласно Положению:

1) договоры страхования средств наземного транспорта относятся к учетной группе 5;

2) страховщик производит расчет стабилизационного резерва методом, изложенным в пункте 35 Правил;

3) резерв колебаний убыточности по договорам страхования средств наземного транспорта на 31 декабря 2002 года считается стабилизационным резервом по учетной группе 5 на 1 января 2003 года.

Страховщик проводит расчет стабилизационного резерва по состоянию на 31 декабря 2003 года.

Для расчета стабилизационного резерва страховщик использует Таблицу 15 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19" Приложения N 2 к Правилам.

Для заполнения стр. 01 "заработанная страховая премия", гр. 3 и стр. 04 "коэффициент состоявшихся убытков за отчетный период, К", гр. 3 Таблицы 15 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик производит расчет заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков на 31 декабря 2003 года. Для расчета заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков страховщик использует Таблицу 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 2 к Правилам.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования) по договорам страхования средств наземного транспорта в 2003 году сумма начисленной страховой брутто-премии составила 3 154 250 руб. По договорам страхования средств наземного транспорта, переданным в перестрахование, сумма начисленной перестраховочной премии составила 1 545 583 руб.

Данные о начисленной страховой брутто-премии и начисленной перестраховочной премии страховщик заносит в стр. 01 и 02, гр. 3 Таблицы 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв незаработанной премии на начало 2003 года составил 372 060 руб., на конец 2003 года в соответствии с данными стр. "итого", гр. 6 Таблицы 8 "Расчет резерва незаработанной премии методом "pro rata temporis" Приложения N 2 к Правилам - 655 010 руб.

Данные о резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. 04 и 06, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на начало 2003 года составила 159 986 руб., на конец 2003 года в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, - 268 554 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве незаработанной премии страховщик заносит в стр. 05 и 07, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с данными стр. "квартал 3", "квартал 2", "квартал 1", "квартал, заканчивающийся отчетной датой", гр. 6 Таблицы 9 "Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков" Приложения N 2 к Правилам составил 156 560 руб.

Данные о резерве заявленных, но неурегулированных убытков страховщик заносит в стр. 11, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 65 500 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков страховщик заносит в стр. 13, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с данными стр. "квартал наступления убытков (N-3)", "квартал наступления убытков (N-2)", "квартал наступления убытков (N-1)", "квартал наступления убытков N", гр. "суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков" Таблицы 11 "Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков" Приложения N 2 к Правилам составила 215 417 руб. Следовательно, резерв произошедших, но незаявленных убытков на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, составил 221 880 руб. <*>

--------------------------------

<*> Суммарная величина произошедших, но неурегулированных убытков, увеличенная на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.

Данные о резерве произошедших, но незаявленных убытков страховщик заносит в стр. 17, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков на конец 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 136 269 руб.

Данные о доле перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков страховщик заносит в стр. 19, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

По данным Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) в течение 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, были произведены страховые выплаты на сумму 441 870 руб.

Данные о страховых выплатах страховщик заносит в стр. 21, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Доля перестраховщиков в страховых выплатах, произведенных в течение 2003 года по страховым случаям, произошедшим в 2003 году, в соответствии с расчетом, проведенным на основании пункта 12 Правил, составила 212 030 руб.

Данные о доле перестраховщиков в страховых выплатах страховщик заносит в стр. 23, гр. 3 Таблицы 12 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

На основании заполненных строк Таблицы 12 страховщик в стр. 32, гр. 3 этой же таблицы проводит расчет заработанной страховой премии - нетто - перестрахование:

в стр. 33, гр. 3 - расчет коэффициента состоявшихся убытков за отчетный период:

Данные о заработанной страховой премии - нетто - перестрахование и коэффициенте состоявшихся убытков за отчетный период страховщик заносит в стр. 01 и 04, гр. 3 Таблицы 15 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Стабилизационный резерв по учетной группе 5 на начало 2003 года равен 243 828 руб.

Данные о стабилизационном резерве по учетной группе 5 на начало 2003 года страховщик заносит в стр. 02 "стабилизационный резерв на начало отчетного периода", гр. 3 Таблицы 15 "Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Коэффициент состоявшихся убытков за все финансовые годы, предшествующие отчетному периоду, т.е. за 1998 - 2002 годы, согласно расчету, проведенному на основании Таблицы 12 "Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва" Приложения N 2 к Правилам, составил <*>:

--------------------------------

в 1998 году - 0,297;

в 1999 году - 0,344;

в 2000 году - 0,618;

в 2001 году - 0,759;

в 2002 году - 0,451.

Данные о коэффициенте состоявшихся убытков страховщик заносит в стр. с 01 по 05, гр. 3 Таблицы 14 "Расчет средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва по учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19" Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

На основании заполненных строк Таблицы 14 страховщик в этой же таблице проводит расчет средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков следующим образом:

в стр. 06, гр. 3 страховщик рассчитывает среднюю величину коэффициента состоявшихся убытков:

в стр. с 01 по 05, гр. 4 страховщик рассчитывает отклонение коэффициента состоявшихся убытков от среднего значения для каждого финансового года, предшествующего отчетному периоду, т.е. для 1998 - 2002 годов:

в стр. с 01 по 05, гр. 5 страховщик рассчитывает отклонение коэффициента состоявшихся убытков от среднего значения, возведенное в квадрат, для каждого финансового года, предшествующего отчетному периоду, т.е. для 1998 - 2002 годов:

в стр. 07, гр. 3 страховщик рассчитывает оценку квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков:

Данные о средней величине коэффициента состоявшихся убытков страховщик заносит в стр. 05, гр. 3 Таблицы 15 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва.

Для расчета предельного размера стабилизационного резерва страховщик производит расчет заработанной страховой премии за последний финансовый год, предшествующий отчетному периоду, т.е. за 2002 год.

По данным Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), по договорам страхования средств наземного транспорта в 2002 году сумма начисленной страховой брутто - премии составила 1 918 457 руб. По договорам страхования средств наземного транспорта, переданным в перестрахование, сумма начисленной перестраховочной премии составила 837 090 руб.

Резерв незаработанной страховой премии на начало 2002 года составил 191 142 руб., на конец 2002 года - 372 060 руб.

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на начало 2002 года составила 86 556 руб., на конец 2002 года - 159 986 руб.

На основании данных о начисленной страховой брутто - премии, начисленной перестраховочной премии, резерве незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной страховой премии, страховщик проводит расчет заработанной страховой премии (ЗСП) за последний финансовый год, предшествующий отчетному периоду, т.е. за 2002 год:

На основании данных об оценке квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков (стр. 07, гр. 3 Таблицы 14), заработанной страховой премии за последний финансовый год, предшествующий отчетному периоду, и заполненных строк Таблицы 15 Приложения N 2 к Примерам расчета стабилизационного резерва страховщик в стр. 03, гр. 3 рассчитывает предельный размер стабилизационного резерва:

На основании заполненных строк Таблицы 15 страховщик в этой же таблице производит расчет стабилизационного резерва следующим образом:

в стр. 06, гр. 3 страховщик рассчитывает величину увеличения (уменьшения) стабилизационного резерва за 2003 год:

в стр. 07, гр. 3 страховщик заносит расчетное значение стабилизационного резерва:

в стр. 08, гр. 3 страховщик рассчитывает величину стабилизационного резерва на отчетную дату:

Таким образом, стабилизационный резерв по договорам страхования средств наземного транспорта по состоянию на 31 декабря 2003 года составляет 546 462 руб.

Приложение

к Примеру расчета

резерва произошедших,

но незаявленных убытков

Таблица 10

РАСЧЕТ

ЗАРАБОТАННОЙ СТРАХОВОЙ ПРЕМИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСЧЕТА

РЕЗЕРВА ПРОИЗОШЕДШИХ, НО НЕЗАЯВЛЕННЫХ УБЫТКОВ

Таблица 11

РАСЧЕТ

РЕЗЕРВА ПРОИЗОШЕДШИХ, НО НЕЗАЯВЛЕННЫХ УБЫТКОВ

Приложение N 1

к Примерам расчета

стабилизационного резерва

Таблица 12

РАСЧЕТ

ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА, ЗАРАБОТАННОЙ СТРАХОВОЙ

ПРЕМИИ И КОЭФФИЦИЕНТА СОСТОЯВШИХСЯ УБЫТКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

РАСЧЕТА СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА

Таблица 13

РАСЧЕТ

СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА ПО УЧЕТНЫМ

группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15

Приложение N 2

к Примерам расчета

стабилизационного резерва

Таблица 12

РАСЧЕТ

ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА, ЗАРАБОТАННОЙ СТРАХОВОЙ

ПРЕМИИ И КОЭФФИЦИЕНТА СОСТОЯВШИХСЯ УБЫТКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ

РАСЧЕТА СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА

Таблица 14

РАСЧЕТ

СРЕДНЕЙ ВЕЛИЧИНЫ КОЭФФИЦИЕНТА СОСТОЯВШИХСЯ

УБЫТКОВ И ОЦЕНКИ КВАДРАТИЧЕСКОГО ОТКЛОНЕНИЯ ЗНАЧЕНИЙ

КОЭФФИЦИЕНТА СОСТОЯВШИХСЯ УБЫТКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСЧЕТА

СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА ПО УЧЕТНЫМ ГРУППАМ

1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19

Таблица 15

РАСЧЕТ

СТАБИЛИЗАЦИОННОГО РЕЗЕРВА ПО УЧЕТНЫМ

ГРУППАМ 1 - 5, 8, 9, 11, 13, 16 - 19