<Письмо> Казначейства России от 30.06.2010 N 42-7.4-05/2.2-420
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 30 июня 2010 г. N 42-7.4-05/2.2-420
Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами о порядке составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) (далее - Отчет ф. 0503128) и Отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138) (далее - Отчет ф. 0503138) сообщает, что указанные отчеты составляются в соответствии с пунктами 64.1 - 64.6 и 75.1 - 75.3 Инструкции 128н соответственно с учетом следующих особенностей.
Раздел 1 "Бюджетные обязательства по расходам"
Отчета (ф. 0503128)
Графа 4 "Утверждено (доведено) на 20__ год ассигнований бюджетных" и графа 5 "Утверждено (доведено) на 20__ год лимитов бюджетных обязательств" заполняются в соответствии с пунктом 64.3 Инструкции 128н. Показатели и структура данных граф должны соответствовать показателям и структуре граф 4 "Утвержденные бюджетные назначения" и 5 "Лимиты бюджетных обязательств" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет (ф. 0503127).
Графа 6 "Принято бюджетных обязательств" заполняется в соответствии с пунктом 64.4 Инструкции 128н на основании данных счета 150211000 "Принятые бюджетные обязательства" в сумме кредитового оборота, сформированного за отчетный период с учетом принятых и неисполненных в прошлом отчетном периоде бюджетных обязательств, исполнение которых предусмотрено в текущем финансовом году.
В графе 8 "Принято денежных обязательств" отражается по соответствующему коду классификации расходов федерального бюджета сумма показателей по следующим счетам:
- разница дебетового и кредитового оборотов по счету 120600000 "Расчеты по выданным авансам", отражающих получение контрагентами денежных средств, возвраты выданных в текущем году авансовых платежей и зачеты авансовых платежей в счет начисленных в отчетном периоде обязательств. Суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет по счету 120600000 в графу 8 не включаются;
- кредитовый оборот по счету 130200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
- дебетовый оборот по счету 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" за минусом возврата сумм, выданных в подотчет в отчетном периоде, увеличенный на сумму принятых в установленном порядке на конец отчетного периода перерасходов подотчетных лиц;
- кредитовый оборот по счету 130300000 "Расчеты по платежам в бюджет" в части расходов бюджета в корреспонденции со счетом 140101200 "Расходы учреждения". Суммы зачетов излишне оплаченных платежей прошлых лет в счет начислений текущего периода по счету 130300000 в графу 8 не включаются;
- кредитовый оборот по счету 130100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" в части начисленных расходов по уплате процентов, пеней, штрафных санкций.
Изменение в отчетном периоде остатков расчетов по расходам бюджета, сформированных на начало отчетного периода, в графу 8 не включаются, за исключением исполненной в отчетном периоде кредиторской задолженности прошлых лет.
Информация по счету 121003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" в графу 8 не включается.
Графа 10 "Исполнено денежных обязательств" заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами"; на основании аналитических данных по выбытиям, отраженным по забалансовым счетам 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытым к счетам 120101000 "Денежные средства учреждения на счетах", 120107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов по бюджетной классификации Российской Федерации. Показатели данной графы должны соответствовать показателям графы 9 "Исполнено" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127).
Отражение показателей в разделе 2 "Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета" Отчета (ф. 0503128) осуществляется в аналогичном порядке.
Отчет (ф. 0503138) составляется в соответствии с пунктами 75.1 - 75.3 Инструкции 128н с учетом положений, указанных ранее.
Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств (главный администратор, администратор, осуществляющий отдельные полномочия главного администратора источников финансирования дефицита бюджета) формирует сводный Отчет (ф. 0503128) и Отчет (ф. 0503138) в порядке, предусмотренном пунктами 64.7, 75.4 Инструкции 128н без представления в Федеральное казначейство.
Главные распорядители бюджетных средств (главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета) в разделе 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160), представляемой в Федеральное казначейство в составе полугодовой бюджетной отчетности, отражает результаты анализа показателей сводных Отчета (ф. 0503128), Отчета (ф. 0503138).
Примеры составления Отчетов (ф. 0503128), (ф. 0503138) прилагаются.
Настоящее письмо согласовано с Департаментом бюджетной политики и методологии Минфина России.
Р.Е.АРТЮХИН
Приложение
к письму Федерального казначейства
от 30.06.2010 N 42-7.4-05/22-420
Пример 1. Учреждение заключило государственный контракт на закупку техники, но оплату в текущем году произвело не полностью.
Операции в текущем году
1. Учреждению доведено ЛБО на закупку техники 1 000 руб.:
2. Приняты бюджетные обязательства на основании государственного контракта на поставку техники:
3. Перечислен аванс поставщику в размере 300 руб. - приняты и исполнены обязательства:
Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:
4. Произведена поставка техники - приняты денежные обязательства:
Одновременно произведен зачет перечисленного аванса:
Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:
Операции в году, следующем за отчетным годом
5. Учреждению доведено ЛБО 2 000 руб.:
6. Приняты бюджетные обязательства, которые не были исполнены в прошлом году по заключенному государственному контракту:
7. Произведена окончательная оплата техники по контракту - исполнены денежные обязательства:
Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2011:
Пример 2. Выдача аванса подотчетному лицу на оплату транспортных услуг, использование аванса не полностью.
1. Учреждению доведено ЛБО на оплату транспортных услуг 1 000 руб.:
2. Авансирование сотрудника для оплаты транспортных услуг 1 000 руб. - приняты бюджетные и денежные обязательства:
Приняты бюджетные обязательства:
Перечислены деньги с лицевого счета в кассу учреждения:
Выдача аванса под отчет:
Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:
3. На основании авансового отчета приняты к учету расходы на транспортные услуги 800 руб.:
4. Произведен возврат излишне выданного аванса:
5. Корректировка принятых бюджетных обязательств на сумму возврата неиспользованного подотчетным лицом аванса (операция методом "красное сторно"):
Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:
Пример 3. Операции по заработной плате.
1. Учреждению доведено ЛБО:
2. Приняты бюджетные обязательства перед сотрудниками (работниками, военнослужащими) учреждения на основании контрактов (договоров, иных оснований):
3. Начисление заработной платы и ЕСН - принятие денежных обязательств:
Удержание НДФЛ:
Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:
4. Исполнение денежных обязательств:
Перечисление ЕСН и НДФЛ в бюджет:
Получение денежные средства с лицевого счета в кассу учреждения:
Выдача заработной платы сотрудникам из кассы:
Депонирование не полученной заработной платы:
Зачисление депонированной заработной платы на лицевой счет:
Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:
--------------------------------
<1> БО - бюджетных обязательств.
<2> ДО - денежных обязательств.
<3> БА - бюджетных ассигнований.
<4> ЛБО - лимитов бюджетных обязательств.