<Письмо> Казначейства России от 07.08.2015 N 07-04-05/02-526
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПИСЬМО
от 7 августа 2015 г. N 07-04-05/02-526
ОБ ОТРАЖЕНИИ
В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ И БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ
ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ОПЕРАЦИЙ
С НЕВЫЯСНЕННЫМИ ПОСТУПЛЕНИЯМИ
Федеральное казначейство в целях обеспечения отражения в бюджетном учете и бюджетной отчетности территориальных органов Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций с невыясненными поступлениями, подлежащими зачислению в федеральный бюджет, полномочия по администрированию которых осуществляются Федеральным казначейством (далее - невыясненные поступления), сообщает следующее.
Отражение операций с невыясненными поступлениями в бюджетном учете по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета, а также исполнению полномочий администратора доходов федерального бюджета осуществляется ТОФК на основании первичных учетных документов в соответствии с положениями приказов Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" и от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" с применением счетов бюджетного учета:
1 40210 180 "Поступления в бюджет по прочим доходам", забалансового счета 19 "Невыясненные поступления бюджета прошлых лет" (далее - Забалансовый счет 19) - в бюджетном учете по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета;
1 20582 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям" - в бюджетном учете по исполнению полномочий администратора доходов федерального бюджета.
Отражение в бюджетном учете ТОФК операций с невыясненными поступлениями осуществляется с применением бухгалтерских записей, представленных в Приложении N 1 к настоящему письму.
Дополнительно Федеральное казначейство сообщает, что отражение бухгалтерских записей по Забалансовому счету 19 осуществляется ТОФК по мере совершения операций с невыясненными поступлениями прошлых лет <1>, в том числе по результатам заключения счетов бюджетного учета отчетного финансового года по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета, с обязательным указанием даты (года) возникновения (уточнения, возврата отправителю) невыясненных поступлений и реквизитов первичных учетных документов, на основании которых проведены операции.
--------------------------------
<1> Под невыясненным поступлением прошлых лет понимается невыясненное поступление, которое зачислено в федеральный бюджет в прошлый финансовый год и не уточнено в течение года возникновения невыясненного поступления и последующих лет.
Аналитический учет операций с невыясненными поступлениями, в том числе с невыясненными поступлениями прошлых лет, при проведении операций по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета необходимо осуществлять в Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531XXX) (далее - Ведомость) по форме согласно Приложению N 2 к настоящему письму.
Формирование Ведомости осуществляется Отделом доходов ТОФК за соответствующий операционный день в порядке, установленном Приложением N 3 к настоящему письму.
Сверка данных Ведомости осуществляется:
с данными лицевого счета администратора доходов, открытого ТОФК, - Отделом доходов ТОФК и Отделом расходов ТОФК (в части прямых поступлений на счет 40105 "Средства федерального бюджета");
с данными регистров бюджетного учета - Отделом бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов ТОФК.
При этом ТОФК в целях повышения качества учетных данных по операциям с невыясненными поступлениями необходимо ежеквартально перед составлением бюджетной отчетности (в том числе годовой бюджетной отчетности) осуществлять проверку соответствия учетных данных, отраженных в бюджетном учете по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета, учетным данным, отраженным в бюджетном учете по исполнению полномочий администратора доходов федерального бюджета, по соответствующим показателям.
В случаях, если за первый рабочий день и последний день дополнительного периода соответствующего финансового года не проводились операции с невыясненными поступлениями, ТОФК необходимо за указанные даты сформировать Ведомости, на основании данных по которым подлежат формированию показатели Забалансового счета 19 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140).
Соответствующая доработка прикладного программного обеспечения "Автоматизированная система Федерального казначейства" (далее - ППО "АС ФК") запланирована к реализации в составе версии 25 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию - декабрь 2015 года).
Положения настоящего письма в части отражения операций на Забалансовом счете 19 и формирования Ведомости применяются ТОФК начиная с 01.01.2016.
При этом формирование в бюджетном учете входящих остатков по невыясненным поступлениям прошлых лет по состоянию на 01.01.2016 для отражения в Ведомости осуществляется ТОФК на основании результатов проведенной выверки показателей по Забалансовому счету 19 и счету 10011701010016000 1 20582 000 в соответствии с письмом Федерального казначейства от 12.12.2014 N 42-7.4-05/2.2-764.
Кроме того, с 01.01.2016 ТОФК не осуществляется формирование Ведомостей учета невыясненных поступлений (ф. 0531456) по счетам N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и N 40105 "Средства федерального бюджета" в соответствии с положениями письма Федерального казначейства от 31.08.2012 N 42-7.4-05/2.2-506.
И.о. руководителя
С.Е.ПРОКОФЬЕВ
Приложение N 1
к письму Федерального казначейства
от 07.08.2015 N 07-04-05/02-526
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ
СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ
С НЕВЫЯСНЕННЫМИ ПОСТУПЛЕНИЯМИ
N п/п
Содержание операции
Бюджетный учет операций по кассовому обслуживанию и кассовому исполнению федерального бюджета
Бюджетный учет операций по исполнению полномочий администратора доходов федерального бюджета
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Операции с невыясненными поступлениями текущего финансового года
1
Зачисление невыясненных поступлений:
-
-
-
-
1.1
на счет для учета и распределения поступлений
10001050201010000 1 20301 510
10011701010016000 1 40210 180
10011701010016000 1 21002 180
10011701010016000 1 20582 660
1.2
на счет федерального бюджета в рублях
10001050201010000 1 20211 510
10011701010016000 1 40210 180
10011701010016000 1 21002 180
10011701010016000 1 20582 660
1.3
на счет федерального бюджета в иностранной валюте
10001050201010000 1 20213 510
10011701010016000 1 40210 180
10011701010016000 1 21002 180
10011701010016000 1 20582 660
2
Возврат отправителю невыясненных поступлений со счета учета и распределения поступлений
10011701010016000 1 40210 180
10001050201010000 1 20301 610
10011701010016000 1 20582 560
10011701010016000 1 21002 180
3
Уточнение невыясненных поступлений:
-
-
-
-
3.1
на лицевые счета соответствующих администраторов доходов (администраторов источников финансирования дефицита) бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
10011701010016000 1 40210 180
XXXXXXXXXXXXXXXXX 1 40210 XXX <*>
10011701010016000 1 20582 560
10011701010016000 1 21002 180
3.2
на лицевые счета соответствующих получателей средств (администраторов источников финансирования дефицита) бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
10011701010016000 1 40210 180
XXXXXXXXXXXXXXXXX 1 40220 XXX
10011701010016000 1 20582 560
10011701010016000 1 21002 180
4
Передача сумм невыясненных поступлений в другой территориальный орган Федерального казначейства
10011701010016000 1 40210 180
10000000000000000 1 30801 730
10011701010016000 1 20582 560
10011701010016000 1 21002 180
5
Принятие сумм невыясненных поступлений от другого территориального органа Федерального казначейства
10000000000000000 1 21101 560
10011701010016000 1 40210 180
10011701010016000 1 21002 180
10011701010016000 1 20582 660
Операции с невыясненными поступлениями прошлых лет
6
Отражение невыясненных поступлений отчетного финансового года как невыясненных поступлений прошлых лет на Забалансовом счете 19 при заключении счетов бюджетного учета
10011701010016000 1 40210 180
10000000000000000 1 40230 000
-
-
Увеличение Забалансового счета 19
7
Возврат отправителю невыясненных поступлений прошлых лет со счета учета и распределения поступлений
10011701010016000 1 40210 180
10001050201010000 1 20301 610
10011701010016000 1 20582 560
10011701010016000 1 21002 180
Уменьшение Забалансового счета 19
8
Уточнение невыясненных поступлений прошлых лет:
-
-
-
-
8.1
на лицевые счета соответствующих администраторов доходов (администраторов источников финансирования дефицита) бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
10011701010016000 1 40210 180
XXXXXXXXXXXXXXXXX 1 40210 XXX
10011701010016000 1 20582 560
10011701010016000 1 21002 180
Уменьшение Забалансового счета 19
8.2
на лицевые счета соответствующих получателей средств (администраторов источников финансирования дефицита) бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
10011701010016000 1 40210 180
XXXXXXXXXXXXXXXXX 1 40220 XXX
10011701010016000 1 20582 560
10011701010016000 1 21002 180
Уменьшение Забалансового счета 19
9
Передача сумм невыясненных поступлений прошлых лет в другой территориальный орган Федерального казначейства
10011701010016000 1 40210 180
10000000000000000 1 30801 730
10011701010016000 1 20582 560
10011701010016000 1 21002 180
Уменьшение Забалансового счета 19
10
Принятие сумм невыясненных поступлений прошлых лет от другого территориального органа Федерального казначейства
10000000000000000 1 21101 560
10011701010016000 1 40210 180
10011701010016000 1 21002 180
10011701010016000 1 20582 660
Увеличение Забалансового счета 19
--------------------------------
<*> XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX - соответствующий код классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.
Приложение N 2
к письму Федерального казначейства
от 07.08.2015 N 07-04-05/02-526
Коды
с "__" ____ 2___ г. по "__" ____ 2___ г.
Форма по КФД
0531XXX
Дата
Учреждение
________________________________
по ОКПО
Структурное подразделение
________________________________
Наименование бюджета
________________________________
по ОКТМО
Единица измерения: руб.
по ОКЕИ
383
Год возникновения невыясненного поступления
Остаток на начало периода
Зачисление за период
Списание за период
Остаток на конец периода
1
2
3
4
5
Итого:
N п/п
Дата зачисления (списания) на счет (со счета)
Документ
Плательщик
Администратор поступлений в бюджет
Год возникновения невыясненного поступления
Код счета бюджетного учета
Забалансовый счет
Сумма по документу
Запрос на выяснение принадлежности платежа
Причина, по которой платеж отнесен к невыясненным поступлениям (отметка об уточнении или возврате отправителю)
наименование
номер
дата
ИНН
КПП
ИНН
КПП
номер
дата
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Итого:
Приложение N 3
к письму Федерального казначейства
от 07.08.2015 N 07-04-05/02-526
УКАЗАНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ВЕДОМОСТИ УЧЕТА НЕВЫЯСНЕННЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
(Ф. 0531XXX) ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ
ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
Формирование Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0531XXX) (далее - Ведомость) осуществляется территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) по мере совершения операций с невыясненными поступлениями, зачисляемыми в федеральный бюджет, полномочия по администрированию которых осуществляются Федеральным казначейством (далее - невыясненные поступления), за соответствующий операционный день.
При формировании Ведомости:
обеспечивается обязательное заполнение реквизитов заголовочной части;
при отсутствии данных по отдельным показателям Ведомости соответствующие строки (графы) не заполняются;
если Ведомость имеет более одной страницы, последующие ее страницы нумеруются с указанием в правом верхнем углу кода формы, порядкового номера страницы и периода, за который она сформирована.
В заголовочной части Ведомости указываются:
период, за который сформирована Ведомость, с отражением в кодовой зоне конечной даты, за которую сформирована Ведомость, в формате "день, месяц, год" ("ДД.ММ.ГГГГ");
по строке "Учреждение" - наименование ТОФК с отражением в кодовой зоне соответствующего кода по ОКПО;
по строке "Структурное подразделение" - наименование отдела ТОФК, осуществляющего формирование Ведомости;
по строке "Наименование бюджета" - наименование бюджета: "федеральный бюджет", с отражением в кодовой зоне кода по ОКТМО федерального бюджета;
по строке "Единица измерения" - наименование валюты Российской Федерации: "руб.", с отражением в кодовой зоне соответствующего кода по ОКЕИ.
В Разделе 1 "Остаток невыясненных поступлений" Ведомости указываются:
в графе 1 "Год возникновения невыясненного поступления" - год (в формате "ГГГГ"), в котором осуществлялось зачисление невыясненных поступлений;
в графе 2 "Остаток на начало периода" - суммы невыясненных поступлений, не уточненных (не возвращенных отправителям) по состоянию на начальную дату периода формирования Ведомости, в разрезе каждого года возникновения невыясненных поступлений. Общая сумма невыясненных поступлений по строке "Итого" графы 2 "Остаток на начало периода" должна быть равна сумме показателей невыясненных поступлений по состоянию на начальную дату периода формирования Ведомости, отраженных в графе 2 "Остаток на начало периода";
в графе 3 "Зачисление за период" - суммы зачисленных невыясненных поступлений за период, за который сформирована Ведомость, в разрезе каждого года возникновения невыясненных поступлений. Общая сумма невыясненных поступлений по строке "Итого" графы 3 "Зачисление за период" должна быть равна сумме зачисленных невыясненных поступлений за период, за который сформирована Ведомость, отраженных в графе 3 "Зачисление за период";
в графе 4 "Списание за период" - суммы уточненных (возвращенных отправителям) невыясненных поступлений за период, за который сформирована Ведомость, в разрезе каждого года возникновения невыясненных поступлений. Общая сумма невыясненных поступлений по строке "Итого" графы 4 "Списание за период" должна быть равна сумме уточненных (возвращенных отправителям) невыясненных поступлений за период, за который сформирована Ведомость, отраженных в графе 4 "Списание за период";
в графе 5 "Остаток на конец периода" - суммы невыясненных поступлений, не уточненных (не возвращенных отправителям), рассчитанные как суммы показателей граф 2 "Остаток на начало периода" и 3 "Зачисление за период" уменьшенные на сумму показателя графы 4 "Списание за период" в разрезе каждого года возникновения невыясненных поступлений. Общая сумма невыясненных поступлений по строке "Итого" графы 5 "Остаток на конец периода" должна быть равна сумме показателей невыясненных поступлений по состоянию на день, следующий за конечной датой периода формирования Ведомости, отраженных в графе 5 "Остаток на конец периода".
В Разделе 2 "Операции с невыясненными поступлениями" Ведомости указываются:
в графе 1 "N п/п" - порядковый номер записи в Ведомости;
в графе 2 "Дата зачисления (списания) на счет (со счета)" - дата зачисления (списания) на счет (со счета) суммы невыясненного поступления;
в графах 3 "Наименование документа", 4 "Номер документа", 5 "Дата документа" - соответственно наименование, номер и дата документа, на основании которого зачислено невыясненное поступление, уточнено или возвращено отправителю (далее - документ-основание);
в графах 6 "ИНН плательщика", 7 "КПП плательщика" - соответственно ИНН и КПП плательщика, от которого поступили суммы, отнесенные к невыясненным поступлениям;
в графах 8 "ИНН администратора поступлений в бюджет", 9 "КПП администратора поступлений в бюджет" - соответственно ИНН и КПП администратора поступлений в бюджет;
в графе 10 "Год возникновения невыясненного поступления" - год зачисления невыясненных поступлений;
в графе 11 "Код счета бюджетного учета" - код счета бюджетного учета, на котором учитываются расчеты по невыясненным поступлениям: при кассовом обслуживании и кассовом исполнении федерального бюджета - 1 40210 180;
в графе 12 "Забалансовый счет" - номер забалансового счета, на котором учитываются операции с невыясненными поступлениями прошлых лет: при кассовом обслуживании и кассовом исполнении федерального бюджета - 19;
в графе 13 "Сумма по документу" - сумма по соответствующему документу-основанию, на основании которого проведена операция с невыясненными поступлениями. Операции по уточнению, возврату отправителю, передаче в другой орган Федерального казначейства невыясненных поступлений подлежат отражению в Ведомости со знаком "минус". Общая сумма по строке "Итого" графы 13 "Сумма по документу" должна быть равна сумме по документам-основаниям за период формирования Ведомости. При этом сумма по строке "Итого" графы 13 "Сумма по документу" должна равняться разности показателей граф 3 "Зачисление за период" и 4 "Списание за период" Раздела 1 "Остаток невыясненных поступлений" Ведомости по строке "Итого";
в графах 14 "Номер Запроса на выяснение принадлежности платежа", 15 "Дата Запроса на выяснение принадлежности платежа" - соответственно номер и дата Запроса на выяснение принадлежности платежа (ф. 0531808), сформированного и направленного органом Федерального казначейства администратору поступлений в бюджет в целях уточнения невыясненных поступлений;
в графе 16 "Причина, по которой платеж отнесен к невыясненным поступлениям (отметка об уточнении или возврате отправителю)" - причина отнесения сумм поступлений к невыясненным поступлениям, отметка об уточнении, возврате отправителю сумм невыясненных поступлений.
Оформляющая часть Ведомости содержит:
подпись начальника отдела (уполномоченного лица) ТОФК, ответственного за формирование Ведомости, с указанием расшифровки подписи, содержащей фамилию и инициалы, должность уполномоченного лица;
подпись работника ТОФК, ответственного за подготовку Ведомости, с указанием расшифровки подписи, содержащей должность, фамилию и инициалы;
дату подписания Ведомости.