<Письмо> Госналогслужбы РФ от 12.01.1996 N НП-6-19/21

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 января 1996 г. N НП-6-19/21

О СОСТАВЛЕНИИ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА

ЗА 1995 ГОД

В целях своевременного и правильного составления годового бухгалтерского отчета за 1995 год Госналогслужба России обязывает:

1. Для заключительных оборотов за 1995 год в связи с перечислением банками неиспользованных до 01.01.96 средств федерального бюджета с лицевых счетов балансового счета N 120 на открываемый новый балансовый счет N 158 произвести бухгалтерские записи согласно проводкам, приведенным в Приложении N 1 к настоящему письму.

2. Отчет представить в сброшюрованном виде с оглавлением (листы отчета нумеровать).

3. В составе годового отчета представить справку, заверенную банком, об остатках средств, полученных из федерального бюджета, на текущих бюджетных счетах в банке.

4. В объяснительной записке к отчету не повторять показателей из форм отчетности, а обязательно пояснить наличие остатка средств на конец года по балансовым субсчетам 090, 140, 200 отдельно по разделам и подразделам 0103 и 3103, а также по балансовому субсчету 216.

При наличии остатков денежных средств в банке и внебюджетного фонда на конец года указать их в объяснительной записке к отчету в табличной форме с указанием балансовых субсчетов и сумм в тыс. рублей по следующей схеме:

Расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности с указанием основных источников финансирования привести отдельно в таблице по форме согласно Приложению N 2.

5. Заполнить справку к балансу "О движении сумм финансирования из бюджета" с указанием данных по дополнительно введенным строкам, которые приведены в справке к форме 1 (Приложение N 3 ), имея в виду, что показатели строк 810, 820, 830, 860, а также строк 900а, 910, 920а, 930, 940, 950, 960 и 961 относятся к разделу 0103, а показатели строк 870, 900б, 920б, 962 и 963 относятся к разделу 3103. При заполнении строки 963 "Прочие поступления" в объяснительной записке к отчету расшифровать их.

При поступлении на вновь открытый бюджетный счет сумм в погашение дебиторской задолженности, числящейся за счет внебюджетного фонда, в бухгалтерском учете произвести следующие записи:

При этом соответствующие записи по дебету балансового субсчета 272 отразить в ф. 2ЦФ по стр. 053, по кредиту балансового субсчета 140ф - в справке к балансу формы 1 по стр. 963 гр. 7.

6. В формах 2 (раздел и подразделы 0103 и 3103) указать:

- в графе 5 - суммы поступивших бюджетных средств по финансированию (суммы финансирования за год (строки 490 графа 5) равняются соответственно суммам, показанным в Справке к балансу по строкам 900а и 900б в графе 7).

При этом по разделу и подразделу 3103 в примечании выделить - 3) "Кроме того, сумма, поступившая на вновь открытые бюджетные счета при закрытии текущих счетов по внебюджетным фондам с учетом прочих поступлений и возврата сумм налогоплательщикам - тыс. рублей.". Указанная сумма должна согласовываться с данными Справки к балансу ф. 1 и быть равна стр. 962 + стр. 963 - стр. 870;

- в графе 6 - кассовые расходы, причем, по разделу и подразделу 3103 с учетом уточненных кассовых расходов на 1 октября 1995 года (со знаком "плюс");

- в графе 7 - фактические расходы по исполнению сметы, обратив внимание на полную расшифровку начисленного фонда оплаты труда по предусмотренным в форме показателям.

При заполнении показателей экономической классификации расходов привести данные:

- в графе 6 - кассовых расходов по тем показателям, по которым поступило финансирование (графа 5);

- из общей суммы по оплате труда (код 110100) - "в том числе" код 110101 - в графах 5 и 6, а в графе 7 по этому коду - фактически начисленную зарплату только по должностным окладам, по коду 110102 - за счет надбавок к должностным окладам, за выслугу лет и доплаты за классные чины, по коду 110104 - оплату труда внештатных сотрудников, по коду 110105 - премию и материальную помощь;

- по коду 110200 - "в том числе" коды 110201 и 110202, а по коду 110300 - "в том числе" коды 110301 и 110304.

При заполнении показателя по коду 110303 "Приобретение мягкого инвентаря и обмундирования" в графе 6 кассовые расходы отразить со знаком "минус", поскольку поступление средств в банк за форменную одежду показывается в графе "расход" красным.

В дальнейшем суммы, поступающие за форменную одежду, госналогинспекции по субъектам Российской Федерации за две недели до окончания отчетного периода должны перечислять Госналогслужбе России ИНН N 770706631 на текущий счет по расчетам за форменную одежду N 003141730 в ОПЕРУ Центрального банка Российской Федерации, г. Москва, МФО 044501002 с указанием в платежном поручении "на возмещение расходов по приобретению форменной одежды".

По коду 110400 "Командировки и служебные разъезды" указываются "в том числе" суточные - по коду 110401 и расходы по проезду и за проживание - по коду 110402.

Кроме того, по коду 111000 выделить "в том числе" расходы по коду 111004, где учитываются также суммы перечисленной экономии по смете за 1995 год (графы 6 и 7), а по коду 130300 - "в том числе" код 130303.

7. Перечислять в доход соответствующих бюджетов оформленные неисполненные платежные поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов по ранее выявленным недоимкам и штрафным санкциям, предназначенные к зачислению в доход соответствующих бюджетов и ошибочно зачисленные банком на вновь открытый бюджетный счет госналогинспекции. При этом делается запись:

Поступление этих средств в книге учета кассовых расходов ф. N 294 показывается в уменьшение кассового расхода, а возврат средств в бюджет (Дебет субсчета 173 - Кредит субсчета 090) на восстановление кассового расхода.

8. Выполнить следующее условие:

остаток средств на бюджетом счете по централизованному фонду социального развития на 01.01.96 в балансе ф. 1 (строка 140 графа 4) равняется данным согласно Справке к балансу (строка 900б графа 7 + строка 962 графа 7 + строка 963 графа 7 - строка 870 графа 3) за вычетом кассовых расходов по разделу и подразделу 3103 согласно форме 2 (строка 490 графа 6).

9. Обратить особое внимание на правильность и достоверность заполнения показателей о фактическом наличии на конец года и среднегодовом количестве штатных единиц в отчете формы N 3-1 "Отчет о сети и штатах по органам государственной власти, управления, судов и прокуратуры, научно - исследовательским учреждениям".

10. В форме 23 указать согласно учету по выпискам банка поступления - "Доходы" и кассовые расходы - "Расходы", а также заполнить те показатели, которые в ней предусмотрены (использовать строки 080 - 120 для расшифровки строки 070 - "другие поступления", а строки 180 - 220 - для расшифровки строки 170 - "другие расходы").

11. В форме N 4 отразить по свободной строке 090 показатели по коду 110200, а по строке 130 - общую сумму расходов по другим кодам классификации статей расходов.

12. В форме N 5 указать по строке 130 приобретение основных средств за счет разделов и подразделов 0103, 3103, а по строке 140 - за счет специальных средств, текущего счета "Суммы по поручениям", местного бюджета и средств централизованного фонда социального развития.

Строку 150 "от безвозмездных поступлений" и строку 190 "от безвозмездных передач" в объяснительной записке расшифровать, имея в виду, что в сводном отчете безвозмездная передача основных средств внутри региона взаимно исключается.

13. При заполнении формы N 6 обратить внимание, что показатели строк 210, 220 не входят в итог строки 180.

Итог строки 180 равен строке 150 гр. 5 "Израсходовано на нужды учреждения" плюс строка 190 "передано безвозмездно" плюс строка 200 "списано от порчи и стихийных бедствий".

14. Отчет по форме N 2-ЦФ представить на двух бланках: первый - сводный отчет, второй - "в том числе" по валютном счету в рублевом эквиваленте.

Средства централизованного фонда социального развития (до закрытия текущего счета по внебюджетному счету) по рублевому счету, сконвертированные в валюту, отражать в отчете формы N 2-ЦФ (валютный) по строке 032, средства централизованного фонда социального развития в валюте, переведенные на рублевый счет до закрытия счета отразить по строке 033. В сводном отчете по форме N 2-ЦФ эти суммы взаимно исключаются.

При переводе средств централизованного фонда социального развития счета на вновь открытый бюджетный счет по фонду произвести бухгалтерскую запись:

Дебет балансового счета 272 - Кредит балансового субсчета 140ф. Дебет балансового субсчета 272 отразить по строке 054 "Поступление с валютного счета ЦФСР" в формах N 2-ЦФ (сводный) и (валютный). Кредит по балансовому субсчету 140ф. учесть в Справке к форме 1 по строке 963 графа 7.

В отчете формы N 2-ЦФ (валютный) строку 060 "Отчислено вышестоящей организацией" расшифровать в валюте. Госналогинспекции, перечислившие средства централизованного фонда социального развития в порядке долевого участия на строительство и реконструкцию пансионата "Эллада" и санатория "Радуга", показывают их по строке 060а.

15. Обратить внимание на правильность учета расходов, имея в виду, что стоимость используемых материальных запасов, а также списание сумм в уменьшение дебиторской задолженности за выполненные работы, оказанные услуги, оплата которых была произведена за счет средств централизованного фонда социального развития (до закрытия текущего счета по внебюджетным фондам), должна учитываться на балансовых субсчетах 215 и 216.

16. Годовые бухгалтерские отчеты за 1995 год представить не позже, чем на пять дней после сроков, установленных письмом Госналогслужбы России от 06.10.93 N ЮУ-6-10/343.

17. Отчеты по форме N 2-мфб на 01.01.96 по разделам и подразделам 0103 и 3103 (с учетом заключительных оборотов), о чем необходимо указать в правом верхнем углу бланков, представить в Управление финансового обеспечения не позднее 29 января 1996 года.

О порядке составления отчета по форме N 14 будет направлено отдельное указание.

Государственный советник

налоговой службы 1 ранга

Н.В.ПОПОВ

Приложение N 1

к письму Госналогслужбы России

от 12.01.96 N НП-6-19/21

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ

ПО ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫМ ОБОРОТАМ В СВЯЗИ С ПЕРЕЧИСЛЕНИЕМ БАНКОМ

НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ НА 01.01.96 СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

С БАЛАНСОВОГО СЧЕТА N 120 НА НОВЫЙ ОТКРЫТЫЙ

БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ N 158

Приложение N 2

к письму Госналогслужбы России

от 12.01.96 N НП-6-19/21

ВЕДОМОСТЬ

ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

ПО БАЛАНСОВОМУ СУБСЧЕТУ N 178 "РАСЧЕТЫ С ПРОЧИМИ

ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ" ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.96

Приложение N 3

к письму Госналогслужбы России

от 12.01.96 N НП-6-19/21

СПРАВКА <1> О ДВИЖЕНИИ СУММ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИЗ БЮДЖЕТА

ПО СУБСЧЕТАМ 230 И 231 (140 И 143)

Приложение N 3 (продолжение)

--------------------------------

<1> Заполняют учреждения на 1 октября и 1 января, а на 1 июля приводятся только данные по строке 900.

<2> В квартальном отчете не заполняют.

Коды разделов и подразделов:

<3> и <5> 0103

<4> и <6> 3103.

Приложение N 4

к письму Госналогслужбы России

от 12.01.96 N НП-6-19/21

СХЕМА СОГЛАСОВАНИЯ ВЗАИМОСВЯЗАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

И ФОРМ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА ЗА 1995 ГОД

1. Форма 1 "Баланс исполнения сметы расходов"

2. Форма 2 "Отчет об исполнении сметы расходов"

Раздел и подраздел 0103

1. стр. 010 = стр. 020 - контроль выполняется по графам 5 и 6

1а. стр. 010 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 050 + стр. 060 - контроль выполняется по графе 7

2. стр. 090 = стр. 100 + стр. 110

3. стр. 120 = стр. 130 + стр. 150 + стр. 160

4. стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

5. стр. 240 = стр. 280

6. стр. 290 = стр. 320

7. стр. 530 = стр. 010 + стр. 090 + стр. 120 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 290

По пунктам 2 - 7 контроль выполняется по графам 5, 6, 7.

Раздел и подраздел 3103

(контроль выполняется по графам 5, 6 и 7)

1. стр. 010 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 050 + стр. 060

2. стр. 090 = стр. 100 + стр. 110

3. стр. 120 = стр. 130 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170

4. стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

5. стр. 240 = стр. 260 + стр. 270 + стр. 280

6. стр. 290 = стр. 320

7. стр. 330 = стр. 340

8. стр. 350 = стр. 360 + стр. 380 + стр. 390 + стр. 400

9. стр. 440 = стр. 450 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 490

10. стр. 530 = стр. 010 + стр. 090 + стр. 120 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 290 + стр. 330 + стр. 350 + стр. 410 + стр. 440

3. Форма 2-3 "Отчет о движении средств по текущему

счету "СУММЫ ПО ПОРУЧЕНИЯМ"

1. стр. 020 = сумме строк с 030 по 080

2. стр. 250 = сумме строк с 140 по 190

3. стр. 260 = 010 + стр. 020 - стр. 250

4. Форма 4 "Отчет об исполнении сметы по внебюджетным

средствам"

1. стр. 050 = стр. 060 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130

2. стр. 180 = стр. 010 + стр. 030 - стр. 050 - стр. 140 - стр. 150 - стр. 160 - стр. 170

5. Форма 5 "Отчет о движении основных средств"

1. стр. 110 = стр. 010 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100

(контроль формулы 1 выполняется по графам 3 и 4)

2. стр. 120 = стр. 130 + стр. 140 + стр. 150

3. стр. 160 = стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200

4. стр. 110 гр. 4 = стр. 110 гр. 3 + стр. 120 гр. 3 - стр. 160 гр. 3

6. Форма 6 "Отчет о движении материальных ценностей"

1. стр. 150 = стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140

(контроль формулы 1 выполняется по графам 3, 4, 5)

2. стр. 150 гр. 4 = стр. 150 гр. 3 + стр. 160 гр. 3 - стр. 180 гр. 3 - стр. 210 гр. 3 - стр. 220 гр. 3

3. стр. 150 гр. 5 = стр. 180 гр. 3 - стр. 190 гр. 3 - стр. 200 гр. 3

7. Форма 15 "Отчет о недостачах

и хищениях денежных средств и материальных ценностей

в бюджетных учреждениях"

1. стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 040 - стр. 050

8. Форма 2-ЦФ "Отчет о поступлении и использовании

средств централизованного фонда социального развития"

(сводный)

1. стр. 030 = стр. 030а + стр. 030б + стр. 030д

2. стр. 030а + стр. 030б = стр. 030в + стр. 030г

3. стр. 080 = стр. 010 + стр. 030 - стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 060а + стр. 070 - стр. 051 - стр. 052 - стр. 053 - стр. 054

4. стр. 090 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 280

5. стр. 290 = стр. 080 - стр. 090

9. Форма 2-ЦФ "Отчет о поступлении и использовании

средств централизованного фонда социального развития"

(за счет иностранной валюты)

1. стр. 030 = стр. 030а + стр. 030б + стр. 030д + стр. 32 - стр. 33

2. стр. 030а + стр. 030б = стр. 030в + стр. 030г

3. стр. 080 = стр. 010 + стр. 030 - стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 054

4. стр. 090 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 280

5. стр. 290 = стр. 080 - стр. 090

10. Схема согласования форм

Увязка форм 1 и 2

1. форма 1 (стр. 140 гр. 4 + стр. 152 гр. 4 + стр. 830 гр. 3) = ф. 1 стр. 140 гр. 3 + стр. 151 гр. 3 + стр. 152 гр. 3 + ф. 2 раздел 0103 (стр. 530 гр. 5 - стр. 530 гр. 6) + ф. 2 раздел 3103 (стр. 530 гр. 5 - стр. 530 гр. 6) + ф. 1 (стр. 963 - стр. 870 - стр. 871 - стр. 872)

2. ф. 1 стр. 330 гр. 4 = ф. 1 стр. 330 гр. 3 + ф. 2 раздел 0103 стр. 530 гр. 7 + ф. 2 раздел 3103 стр. 530 гр. 7 + ф. 2 раздел 3006 стр. 530 гр. 7

3. ф. 1 (стр. 900а + стр. 902а) = ф. 2 раздел 0103 стр. 530 гр. 5

4. ф. 1 (стр. 900б + стр. 902б + стр. 964 + стр. 965) = ф. 2 раздел 3103 стр. 530 гр. 5.