Письмо Госналогслужбы РФ N НП-4-01/196н, Минфина РФ N 142 от 08.12.1993
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N НП-4-01/196н
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 142
ПИСЬМО
от 8 декабря 1993 года
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВОЗНИКАЮЩИХ В
СВЯЗИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ
В связи с поступающими запросами Государственная налоговая служба Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации разъясняют следующее:
1. Не действует. - Письмо Госналогслужбы РФ от 23.09.94 N НП-6-01/362.
2. Не действует. - Письмо Госналогслужбы РФ от 23.09.94 N НП-6-01/362.
3. Дивиденды по акциям, выпускаемым акционерными предприятиями и организациями, в том числе и банками, выплачиваются собственникам акций за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении эмитентов после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Начисление дивидендов по акциям и расчет по налогу на доходы по дивидендам производится источником этих доходов и представляется в налоговые органы в 10-дневный срок после объявления Советом директоров промежуточного размера дивидендов или окончательного размера дивидендов, объявленного общим годовым собранием акционеров.
Уплата налога производится в 5-дневный срок после представления расчета по налогу на доходы по дивидендам.
4. Расходы по организации выпуска ценных бумаг, в том числе расходы по подготовке проспекта эмиссии, изготовлению или приобретению бланков ценных бумаг, включаются банками в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы банка-эмитента. В состав организационных расходов не включаются затраты, связанные с оплатой аудиторских и рекламных услуг на эти цели, списание которых осуществляется в общеустановленном порядке.
5. Налог на операции с ценными бумагами уплачивается за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении предприятия (банка).
6. В случае продажи акций при формировании уставного капитала по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью в состав прибыли (дохода) акционерных обществ (банков), подлежащих налогообложению, не включается.
Указанная разница рассматривается только в качестве добавочного капитала, и ее не допускается направлять на нужды потребления.
7. Доходы, получаемые в форме дивидендов и процентов по ценным бумагам (акциям, облигациям, депозитным сертификатам и векселям, проценты по которым указаны в самих векселях), облагаются у источника этих доходов по ставке 15 процентов у предприятий и организаций и 18 процентов - у банков.
Доходы юридических лиц в форме разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств включаются в полной сумме в состав внереализационных доходов у юридических лиц, являющихся плательщиками налога на прибыль, а у банков и кредитных учреждений - в состав их прочих доходов и подлежат налогообложению в общем порядке.
8. Доходы, получаемые физическими лицами в виде процентов и дивидендов по акциям и иным ценным бумагам (кроме сберегательных сертификатов), подлежат налогообложению у источника выплаты этих доходов. Банки и иные предприятия и организации, выплачивающие дивиденды и проценты, обязаны сообщать в соответствующие налоговые органы сведения о таких доходах и удержанных суммах подоходного налога, подлежащие включению в налоговую декларацию.
Доходы физических лиц по сберегательным сертификатам в соответствии с подпунктом "н" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" подоходным налогом не облагаются.
Доходы, получаемые гражданами в течение года от продажи принадлежащих им ценных бумаг, включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода, с соблюдением условий, предусмотренных подпунктом "т" пункта 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Стоимость ценных бумаг, полученных гражданами в дар или по наследству от физических лиц, не включается в состав совокупного налогооблагаемого дохода и не подлежит обложению подоходным налогом.
9. При получении гражданами в дар или по наследству ценных бумаг взимается налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.
Заместитель руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации - государственный
советник налоговой службы 1 ранга
Н.В.ПОПОВ
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Согласовано
Заместитель председателя Центрального
банка Российской Федерации
Д.В.ТУЛИН