<Письмо> ФСС РФ N 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России N ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 02-11-10/06-02-3959П
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
N ЗН-4-22/18490@
ПИСЬМО
от 15 сентября 2017 года
Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральная налоговая служба в целях урегулирования вопросов по корректировке сведений, переданных региональными отделениями ФСС в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017, направляет рекомендации о порядке взаимодействия региональных отделений ФСС (далее - отделение Фонда) и налоговых органов по корректировке указанных сведений.
Обмен сведениями между отделениями Фонда и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) осуществляется в электронном виде на региональном уровне.
I. Корректировка сведений о сальдо расчетов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017.
Передаче в налоговые органы подлежит уточненная информация о суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017, переданных отделениями Фонда в налоговые органы, а также первичные сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, не поступившие в налоговые органы.
1. Корректировка сведений, переданных отделениями Фонда в налоговые органы, производится в случаях:
- несогласия плательщика страховых взносов (далее - плательщик) с сальдо расчетов (при обращении плательщика страховых взносов в налоговый орган или в отделение Фонда);
- необходимости уточнения сведений, переданных в налоговый орган, в случае выявления отделением Фонда фактов некорректного направления в налоговый орган данных по состоянию на 01.01.2017.
1.1. В случае обращения плательщика в налоговый орган по месту учета плательщика налоговый орган направляет через УФНС России в соответствующее отделение Фонда запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.
1.2. В целях определения необходимости корректировки сведений, переданных отделением Фонда в УФНС России, отделение Фонда обеспечивает проведение следующих мероприятий:
1) сверку состояния расчетов с плательщиком (при наличии обращения плательщика);
2) анализ достоверности и полноты переданных в налоговый орган сведений;
3) принятие отделением Фонда Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - решение 1) (по форме согласно приложению N 1 к настоящему письму);
4) направление в УФНС России сведений, сформированных на основании принятого отделением Фонда решения 1 в формате RESH_KOR (разрабатывается);
5) направление в адрес плательщика ответа на обращение с приложением копии решения 1 (при наличии обращения плательщика).
1.3. Суммы превышения откорректированной урегулированной задолженности (решение 1) над ранее представленными "суммами недоимки, отраженной в документах взыскания" по состоянию на 01.01.2017, являются неурегулированной задолженностью, в связи с чем дальнейшее взыскание такой задолженности налоговым органом осуществляется в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Представление отделением Фонда первичных сведений о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 производится в случае выявления фактов непоступления в налоговый орган первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017.
2.1. В целях обеспечения передачи в налоговый орган первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 отделение Фонда принимает Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 (далее - решение 2) (по форме согласно приложению N 2 к настоящему письму).
Решение 2 принимается один раз в отношении плательщика, сведения о сальдо расчетов по которому не были переданы в налоговые органы в форматах VO_SALDORAS (VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР)) и RESH_SALDO.
2.2. Отделение Фонда направляет в УФНС России сведения из принятого Решения 2 в формате RESH_SALDO (разрабатывается) с одновременным предоставлением файла, содержащего сведения об урегулировании задолженности в формате RESH_REG_ZD (разрабатывается).
II. Корректировка сведений о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до 01.01.2017 года.
Передаче в налоговые органы подлежит информация, представленная отделением Фонда в рамках регулярного обмена по начисленным, уменьшенным суммам страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов по расчетным периодам до 01.01.2017 в случаях:
- обращения плательщика в налоговый орган по месту учета плательщика или в отделение Фонда;
- необходимости уточнения сведений при самостоятельном установлении отделением Фонда несоответствия ранее представленных сведений.
1. В случае обращения плательщика налоговый орган направляет через УФНС России в соответствующее отделение Фонда запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.
2. В целях определения необходимости корректировки сведений, переданных отделением Фонда в УФНС России, отделение Фонда обеспечивает проведение следующих мероприятий:
1) сверку состояния расчетов с плательщиком (при наличии обращения плательщика);
2) анализ достоверности и полноты переданных сведений по расчетам, уточненным расчетам и решений по результатам проведения выездных и камеральных проверок;
3) принятие отделением Фонда Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - решение 3) (по форме согласно приложению N 3 к настоящему письму);
4) направление в УФНС России в рамках регулярного обмена сведений в формате OPERLS (далее - формат) по плательщику:
- начислений страховых взносов с кодом операции "2-уменьшено",
- уменьшений страховых взносов с кодом операции "1-начислено".
Кроме того, передача сведений осуществляется в формате OPERLS, в таблице 4.10 которого показатель "Основание" принимает значение "6 - Решение о корректировке", а также добавляются новые показатели: "Номер" и "Дата обращения плательщика", "Номер" и "Дата запроса налогового органа".
III. Порядок взаимодействия ФСС и налоговых органов при обращении плательщика.
1. В случае обращения плательщика страховых взносов в налоговый орган УФНС России направляет в соответствующее отделение Фонда уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.
2. Сроки проведения отделением Фонда мероприятий при поступлении обращений плательщиков и/или уведомлений (сообщений) налоговых органов с учетом норм, содержащихся в статье 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", не должны превышать 20 рабочих дней со дня поступления вышеуказанных обращений.
3. Сроки внесения изменений налоговыми органами в информационные ресурсы ФНС России на основании принятых отделениями Фонда Решений сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов не должны превышать 7 рабочих дней со дня поступления соответствующей информации.
4. Настоящий порядок обмена сведениями между отделениями Фонда и УФНС России в электронном виде вступает в силу после утверждения форматов обмена и доработки программного обеспечения, о чем будет сообщено дополнительно.
5. Информация, поступившая от отделений Фонда, но не прошедшая форматно-логический контроль и междокументальный контроль, подлежит возврату отделению Фонда в полном объеме не позднее 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом.
Заместитель Председателя Фонда
социального страхования
Российской Федерации
А.П.ПОЛИКАШИН
Заместитель руководителя ФНС России
Н.С.ЗАВИЛОВА
Приложение N 1
с обращением плательщика страховых взносов в налоговый орган по вопросу несогласия с информацией, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
Обращение плательщика страховых взносов N _______ дата _____________
Направлен запросом налогового органа N __________ дата ______________
с обращением плательщика в региональное отделение Фонда N _____ дата _____ по вопросу несогласия с информацией, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
с необходимостью уточнения информации без обращения плательщика, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
N п/п
КБК (взнос, пени, штраф)
Сумма сальдовых остатков (руб.)
Урегулированная задолженность
Неурегулированная задолженность
Переплата
1
КБК 1
2
КБК 2
3
КБК n
N п/п
КБК (взнос, пени, штраф)
Сумма сальдовых остатков (руб.)
Урегулированная задолженность
Неурегулированная задолженность
Переплата
1
КБК 1
2
КБК 2
3
КБК n
Приложение N 2
с обращением плательщика страховых взносов в налоговый орган по вопросу несогласия с информацией, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
Обращение плательщика страховых взносов N ____ дата_________, направлен запросом налогового органа N ______ дата _________
с обращением плательщика страховых взносов в региональное отделение Фонда N _____ дата ______ по вопросу несогласия с информацией, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
с необходимостью уточнения информации без обращения плательщика, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
N п/п
КБК (взнос, пени, штраф)
Сумма сальдовых остатков (руб.)
Урегулированная задолженность
Неурегулированная задолженность
Переплата
1
КБК 1
2
КБК 2
3
КБК n
Приложение N 3
с обращением плательщика в налоговый орган по вопросу несогласия с информацией, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
Обращение плательщика N _____ дата __________
Направлен запросом налогового органа N ______ дата _________
с обращением плательщика в региональное отделение Фонда N _____ дата__________ по вопросу несогласия с информацией, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
с необходимостью уточнения информации без обращения плательщика, переданной региональным отделением Фонда в налоговый орган
N п/п
КБК (взнос, пени, штраф)
Начисленные, уменьшенные суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов (руб.)
Начислено
Уменьшено
1
КБК 1
2
КБК 2
3
КБК n
N п/п
КБК (взнос, пени, штраф)
Начисленные, уменьшенные суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов (руб.)
Начислено
Уменьшено
1
КБК 1
2
КБК 2
3
КБК n
Приложение N 4
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОТРАЖЕНИЮ В РЕШЕНИИ ИНФОРМАЦИИ О КОРРЕКТИРОВКЕ СОСТОЯНИЯ
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
I. Решение о корректировке (об отсутствии необходимости
корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам,
пеней и штрафов
1. Региональным отделением ФСС (далее - отделение Фонда) при принятии Решения о корректировке (об отсутствии необходимости корректировки) сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - Решение 1) в налоговый орган направляются сведения в формате RESH_KOR отдельным файлом по каждому плательщику страховых взносов.
Решение 1 принимается только в отношении плательщика страховых взносов, сведения о сальдо расчетов по которому были переданы в налоговые органы в формате VO_SALDORAS или VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР).
2. Сведения о суммовых значениях сальдо подлежат обязательному заполнению по всем КБК, отнесенным к данному типу плательщика страховых взносов.
В случае, если в результате направления исправленных сведений по плательщику, сальдо расчетов по всем, одному или нескольким КБК обнуляется, или данные по этому КБК у плательщика страховых взносов отсутствуют, передаче в налоговый орган подлежит значение "0".
3. Решение 1 принимается по одной из трех причин, которая служит основанием для корректировки.
3.1. В случае обращения плательщика налоговый орган направляет в электронном виде в УФНС России и в соответствующее отделение Фонда формализованный запрос (приложение 5) с приложением копии заявления плательщика в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган.
4. Таблица 1 заполняется фактическими суммовыми значениями о сальдо расчетов в разрезе КБК в случае:
- необходимости корректировки первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS
или, если была представлена уточненная информация, то
- необходимости корректировки уточненных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР).
5. Таблица 2 заполняется фактическими суммовыми значениями сведений о сальдо расчетов в разрезе КБК, не требующими корректировки и соответствуют:
- переданным значениям региональным отделением Фонда первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащимся в файлах в формате VO_SALDORAS;
или, если была представлена уточненная информация, то
- сведениям, переданным в составе исправленного сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, содержащихся в файлах, переданных в формате VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР).
6. Особенности заполнения таблиц 1, 2.
6.1. Под неурегулированной задолженностью понимается сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания.
6.2. Урегулированная задолженность - сумма недоимки, отраженная в документах взыскания, включая технические требования. Суммы превышения откорректированной урегулированной задолженности (Решение 1) над ранее представленными "суммами недоимки, отраженными в документах взыскания" по состоянию на 01.01.2017, являются неурегулированной задолженностью, в связи с чем дальнейшее взыскание такой задолженности налоговым органом осуществляется в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
6.3. Под переплатой понимаются суммы платежей, которые не участвовали в погашении обязательств плательщика страховых взносов, в том числе платежи в счет погашения обязательств за 4 квартал 2016 года (или за год 2016 для отдельных категорий страхователей).
7. В случае принятия отделением Фонда Решения 1 по плательщику страховых взносов, по которому в информационных ресурсах ФНС России отсутствует информация о сальдовых остатках, по данному Решению 1 в отделение Фонда направляется отрицательный протокол.
8. В случае, если плательщик страховых взносов после передачи сальдовых остатков изменил место нахождения либо провел процедуру реорганизации, Решение 1 принимается по новому месту нахождения плательщика страховых взносов (в случае реорганизации - в целом по правопреемнику).
9. В течение 10 рабочих дней после направления отделением Фонда в адрес УФНС России файла RESH_KOR, УФНС России должно направить в структурированном виде ответные сообщения с информацией об обработке каждого переданного отделением Фонда файла.
II. Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо
расчетов по состоянию на 01.01.2017
1. Отделение Фонда в случае непередачи сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 по конкретному плательщику страховых взносов принимает "Решение о предоставлении первичных сведений по сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017" (далее - Решение 2) и направляет в УФНС России информацию о предоставлении первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 в формате RESH_SALDO, с одновременным предоставлением файла, содержащего сведения об урегулировании задолженности в формате RESH_REGZD.
При приеме налоговыми органами указанных сведений осуществляется контроль на соответствие сумм "Урегулированной задолженности", отраженных в составе сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 по формату RESH_SALDO и сумм остатка всей непогашенной задолженности в составе сведений об урегулировании задолженности по формату RESH_REGZD.
В случае выявления расхождений или представления неполного комплекта сведений (только сведения о сальдо или только сведения об урегулировании задолженности) налоговый орган в срок не позднее 5 рабочих дней с момента представления сведений направляет протокол ошибок в соответствующее отделение Фонда.
В случае отсутствия в составе сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017, представленных по формату RESH_SALDO сумм "Урегулированной задолженности" (т.е. вся сумма задолженности отражена в графе "Неурегулированная задолженность" либо "Переплата"), информация подлежит приему налоговыми органами без учета необходимости представления сведений об урегулировании задолженности по формату RESH_REGZD.
2. Решение 2 о предоставлении первичных сведений о сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017 принимается только в отношении плательщика страховых взносов, сведения о сальдо расчетов по которому не были переданы в налоговые органы в форматах VO_SALDORAS или VO_SALDORAS (тип информации - ИСПР).
3. Сведения о суммовых значениях сальдо подлежат обязательному заполнению по всем КБК, отнесенным к данной категории плательщика страховых взносов.
В случае, если в результате направления сведений по плательщику сальдо расчетов по всем, одному или нескольким КБК равны "0", или данные по этому КБК у плательщика страховых взносов отсутствуют, передаче в налоговый орган подлежит значение "0".
В информации, направляемой в налоговый орган, отражаются сальдовые остатки, которые соответствуют фактическому суммовому значению о сальдо расчетов в разрезе КБК по состоянию на 01.01.2017, без учета сведений из расчетов за 4 квартал 2016 года.
4. В случае принятия отделением Фонда Решения 2 по плательщику страховых взносов, по которому в информационных ресурсах ФНС России отражена информация о сальдовых остатках, то в отделение Фонда направляется отрицательный протокол.
5. В течение 10 рабочих дней после направления отделением Фонда в адрес УФНС России файлов RESH_SALDO и RESH_REGZD, УФНС России должны направить в структурированном виде ответные сообщения с информацией о приеме каждого переданного отделением Фонда файла.
Приложение 5
о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, переданного региональным отделением ФСС в налоговый орган
о суммах страховых взносов, начисленных по расчетам за периоды до 01.01.2017 года год, суммах доначисленных (уменьшенных) по итогам проверок за 2016 год, суммах пени, доначисленных по результатам перерасчета за периоды до 01.01.2017 года, переданных в составе в рамках за 4 квартал 2016 переданных региональным отделением ФСС в налоговый орган.