<Письмо> ФНС России от 27.06.2019 N ЕД-4-20/12565@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 27 июня 2019 г. N ЕД-4-20/12565@

О НАПРАВЛЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники направляет для использования в работе методические указания по формированию фискальных документов при продаже комиссионером собственных и комиссионных товаров.

Одновременно сообщается, что методические указания по формированию фискальных документов размещены на сайте ФНС России https://kkt-online.nalog.ru в разделе "Методические указания".

Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов и до сведения налогоплательщиков.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.В.ЕГОРОВ

Приложение

Пример 11. Продажа комиссионером собственных и комиссионных товаров

ООО "Ромашка" ИНН 1234567891, применяющая основную систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО "Ромашка" занимается торговлей, в том числе комиссионной, и каждый день открывает смену.

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 19 апреля 2019 года в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) следующие товары:

1. Монитор Товар 1 в количестве 1 шт. на сумму 24000 руб. (в том числе НДС 20% 4000 руб.) - собственные товары ООО "Ромашка";

2. Детская кровать Товар 2 в количестве 1 шт. на сумму 10000 руб. (без НДС) - комиссионные товары комитента ООО "Лютик" ИНН 1231231231, применяющего УСН.

Итого: 34000 руб.

Оплата за товар произведена покупателем наличными денежными средствами.

При продаже был сформирован 2-й кассовый чек за смену с номером фискального документа 133. Кассовый чек был выдан на бумажном носителе (адрес электронной почты не предоставлен клиентом до момента расчета).

Согласно договору комиссии N 11 от 01.01.2019, комиссионер ООО "Ромашка" удерживает сумму своего вознаграждения в размере 500 руб. (5%) из денежных средств, причитающихся комитенту ООО "Лютик", при получении денежных средств от покупателя.

24 апреля 2019 года ООО "Ромашка" перечисляет денежные средства с учетом уже удержанной суммы своего вознаграждения со своего расчетного счета на расчетный счет ООО "Лютик" без предъявления электронного средства платежа. При этом контрольно-кассовая техника не применяется в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

Описание кассового чека при реализации товара

с использованием ФФД 1.1

Формирование комиссионером кассового чека

при продаже товаров

ТЭГ

Название Тэга

Электронная форма <1>

Печатная форма

Обязательность наличия тега в ФФД 1.05

1000

Наименование документа

кассовый чек

+

Код формы ФД

3

+

1209

Номер версии ФФД

3

+

1048

Наименование пользователя <2>

ООО "Ромашка"

(обязательно)

+

1018

ИНН пользователя <2>

1234567891

(обязательно)

+

1042

Номер чека за смену

2

2

+

1012

Дата, время

19.04.19 13:45

19.04.19 13:45

+

1038

Номер смены

5

5

+

1054

Признак расчета

1

приход

+

1055

Применяемая система налогообложения

1 (номер бита 0)

(обязательно)

ОСН

(рекомендовано)

+

1021

Кассир

Иванов Иван Иванович, кассир

Иванов Иван Иванович, кассир

+

1203

ИНН кассира

123456789012

(рекомендовано)

может присутствовать

может присутствовать

1037

Регистрационный номер ККТ

1234567890123456

1234567890123456

+

1009

Адрес расчетов <2>

127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23

+

1187

Место расчетов <2>

9 этаж

+

1059

1212

Признак предмета расчета

1

ТОВАР

(рекомендовано)

может присутствовать

1030

Наименование предмета расчета <3>

Монитор Товар 1

Монитор Товар 1

+

1197

Единица измерения предмета расчета

Штука

(рекомендовано)

Штука

(рекомендовано)

может присутствовать

1079

Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок

24000.00

24000.00

+

1023

Количество предмета расчета

1

1

+

1199

Ставка НДС

1

НДС 20%

+

1043

Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок

24000.00

24000.00

+

1059

1212

Признак предмета расчета

1

ТОВАР

(рекомендовано)

может присутствовать

1222

Признак агента по предмету расчета

1 (номер бита 5)

Комиссионер

может присутствовать

1224

1171

Телефон поставщика

+7 (111) 111-11-11

+7 (111) 111-11-11

может присутствовать

1225

Наименование поставщика

ООО "Лютик"

(рекомендовано)

ООО "Лютик"

(рекомендовано)

может присутствовать

1226

ИНН поставщика

1231231231

1231231231

(рекомендовано)

+

1030

Наименование предмета расчета <3>

Детская кровать Товар 2

Детская кровать Товар 2

+

1197

Единица измерения предмета расчета

Штука

(рекомендовано)

Штука

(рекомендовано)

может присутствовать

1079

Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок

10000.00

10000.00

+

1023

Количество предмета расчета

1

1

+

1199

Ставка НДС

6

НДС не облагается

(рекомендовано)

+

1043

Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок

10000.00

10000.00

+

1020

Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)

34000.00

34000.00

+

1031

Сумма по чеку наличными

34000.00

34000.00

+

1081

Сумма по чеку (БСО) безналичными

0.00

0.00

+

1215

Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)

0.00

0.00

+

1216

Сумма по чеку постоплатой (кредит)

0.00

0.00

+

1217

Сумма по чеку встречным предоставлением

0.00

0.00

+

1102

Сумма НДС чека по ставке 20%

4000.00

4000.00

+

1103

Сумма НДС чека по ставке 10%

0.00

0.00

+

1104

Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0%

0.00

0.00

+

1105

Сумма расчета по чеку без НДС

10000.00

10000.00

+

1106

Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120

0.00

0.00

+

1107

Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110

0.00

0.00

+

1060

Адрес сайта ФНС

www.nalog.ru

www.nalog.ru

+

1040

Номер ФД

133

133

+

1041

Номер ФН

8710000109811542

8710000109811542

+

1077

ФПД

формируется автоматически

формируется автоматически

+

ФПС

формируется автоматически

+

1196

QR-код

формируется автоматически

+

--------------------------------

Примечание

<1> Направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных.

<2> Реквизиты "наименование пользователя" (тег 1048), "ИНН пользователя" (тег 1018), "адрес сайта ФНС" (тег 1060), "адрес электронной почты отправителя чека" (тег 1117), "номер автомата" (тег 1036), "адрес расчетов" (тег 1009), "место расчетов" (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

<3> Указывается конкретное наименование, позволяющее идентифицировать товар (работу, услугу).