<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N ЕД-4-15/8603@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 мая 2019 г. N ЕД-4-15/8603@
О НАПРАВЛЕНИИ
ПОРЯДКА ОЦЕНКИ ПОЛНОТЫ СВЕДЕНИЙ, УКАЗАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
В ЗАЯВЛЕНИИ О ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА
И ДОКУМЕНТАХ (ИНФОРМАЦИИ)
Федеральная налоговая служба в целях организации работы налоговых органов при рассмотрении заявлений о проведении налогового мониторинга, представленных налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), направляет порядок проведения оценки полноты сведений, указанных организацией в заявлении о проведении налогового мониторинга (далее - Заявление) и документах (информации), представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 105.27 Кодекса.
Одновременно сообщаем о необходимости проведения оценки документов (информации), представленных организацией вместе с Заявлением по формам (Приложения NN 2, 3, 4, 9, 10, 11), утвержденным приказом ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@ "Об утверждении требований к организации системы внутреннего контроля" (далее - Требования к СВК).
Оценка полноты сведений, указанных организацией в заявлении о проведении налогового мониторинга и документах (информации), представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 105.27 Кодекса, проводится налоговыми органами посредством заполнения приложений к настоящему письму:
Приложение N 1 "Сведения об организации" заполняется на основе данных, указанных в заявлении организации, а также информации о наличии (отсутствии) налоговых споров (неурегулированных вопросов), находящихся на стадии досудебного обжалования (пункт 1.10), а также на стадии судебного рассмотрения (пункт 1.11);
Приложение N 2 "Сведения об обжаловании решений налогового органа в досудебном порядке" содержит сведения о результатах досудебного обжалования организацией решений налогового органа по выявленным налоговым правонарушениям;
Приложение N 3 "Сведения о рассмотрении налоговых споров в судах" заполняется на основе сведений о результатах судебного рассмотрения налоговых споров;
Приложение N 4 "Оценка правомерности обращения с заявлением о проведении налогового мониторинга" содержит сведения о соблюдении организацией условий, установленных пунктом 3 статьи 105.26 Кодекса, которые сопоставляются с данными, содержащимися в информационных ресурсах налогового органа;
Приложение N 5 "Оценка полноты представленных документов" содержит сведения о полноте представления документов, указанных в пункте 2 статьи 105.27 Кодекса;
Приложение N 6 "Оценка регламента информационного взаимодействия" отражает информацию о соответствии Регламента информационного взаимодействия, представленного организацией, требованиям, утвержденным приказом ФНС России от 21.04.2017 N ММВ-7-15/323@ "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга и требования к ним";
Приложение N 7 "Оценка информации об организации системы внутреннего контроля" содержит сведения о соответствии документов, регламентирующих систему внутреннего контроля организации, Требованиям к СВК;
Приложение N 8 "Информация о планируемых запросах организации о предоставлении мотивированного мнения налогового органа" заполняется на основе сведений, представленных организацией.
Оценка полноты представленных организацией сведений, сформированная в соответствии с приложениями к настоящему письму, представляется в Управление камерального контроля ФНС России в срок не позднее 1 августа года, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.
ФНС России поручает начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации под личную ответственность обеспечить исполнение настоящего письма.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до сведения и исполнения подведомственным налоговым органам.
Одновременно напоминаем о необходимости представления информации в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 24.06.2016 N ЕД-4-15/11323@ "О представлении копий заявлений о проведении налогового мониторинга и заключений по представленным документам".
В связи с вышеизложенным письмо Федеральной налоговой службы от 28.06.2017 N ЕД-4-15/12378@ не подлежит исполнению.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
к Порядку оценки полноты
сведений, указанных организацией
в заявлении о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ________ 2019 г. N ___
Сведения об организации
Наименование налогового органа:
Наименование организации:
N п\п
Наименование показателя
Сведения из документов
1
2
3
1.1
Полное наименование
1.2
ИНН
1.3
КПП
1.4
Дата заявления организации о проведении налогового мониторинга
1.5
Основной вид экономической деятельности
1.6
Адрес места нахождения организации
1.7
Участие в КГН
1.8
Сведения о взаимозависимых лицах
1.9
Учредитель, руководитель, дата создания, филиалы, обособленные подразделения
1.10
Сведения об обжаловании решений налогового органа в досудебном порядке (см. Приложение 2)
1.11
Сведения о рассмотрении налоговых споров в судах (см. Приложение 3)
Приложение N 2
к Порядку оценки полноты
сведений, указанных организацией
в заявлении о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ________ 2019 г. N ___
Сведения об обжаловании решений налогового органа
в досудебном порядке
Наименование налогового органа:
Наименование организации:
N п\п
Вид проверки
Проверяемый период
Налог
Дата и N решения
Выявленное нарушение (статья, пункт, подпункт НК РФ)
Сумма доначислений
Результат (стадия) рассмотрения
1
2
3
4
5
6
7
8
1
2
3
Приложение N 3
к Порядку оценки полноты
сведений, указанных организацией
в заявлении о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ________ 2019 г. N ___
Сведения о рассмотрении налоговых споров в судах
Наименование налогового органа:
Наименование организации:
N п\п
Вид проверки
Проверяемый период
Налог
Дата и N решения
Выявленное нарушение (статья, пункт, подпункт НК РФ)
Сумма доначислений
Результат (стадия) рассмотрения
1
2
3
4
5
6
7
8
1
2
3
Приложение N 4
к Порядку оценки полноты
сведений, указанных организацией
в заявлении о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ________ 2019 г. N ___
Оценка правомерности обращения с заявлением о проведении
налогового мониторинга
Наименование налогового органа:
Наименование организации:
N п\п
Наименование показателя
По данным организации
По данным налогового органа
Расхождение
1
2
3
4
5
4.1
Сумма налогов и сборов, начисленная к уплате за год, предшествующий году подачи заявления, тыс. руб.,
в том числе:
4.1.1
НДС
4.1.2
НДС, начисленный к уплате в качестве налогового агента
4.1.3
Акцизы
4.1.4
Налог на прибыль организаций
4.1.5
Налог на прибыль организаций, начисленный к уплате в качестве налогового агента
4.1.6
Налог на прибыль организаций исходя из доли участия в КГН
4.1.7
НДПИ
4.2
Суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за год, предшествующий году подачи заявления, тыс. руб.
4.3
Совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году подачи заявления, тыс. руб.
Приложение N 5
к Порядку оценки полноты
сведений, указанных организацией
в заявлении о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ________ 2019 г. N ___
Оценка полноты представленных документов
Наименование налогового органа:
Наименование организации:
N п\п
Наименование документа
Наличие документа (да/нет)
1
2
3
5.1
Регламент информационного взаимодействия
5.2
Информация о других организациях и физических лицах с долей участия в организации более 25 процентов
5.3
Учетная политика для целей налогообложения
5.4
Положение об СВК и (или) иных документов, регламентирующих СВК
Приложение N 6
к Порядку оценки полноты
сведений, указанных организацией
в заявлении о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ________ 2019 г. N ___
Оценка регламента информационного взаимодействия
Наименование налогового органа:
Наименование организации:
N п\п
Наименование показателя
Наличие (да/нет)
Ссылка на документ
Краткое описание
1
2
3
4
5
6.1
Наименование информационных систем и используемых программных продуктов
6.2
Документы, содержащиеся в информационных системах
6.3
Сведения о лицах, ответственных за информационное взаимодействие с налоговым органом (ФИО, должность, контактные данные)
6.4
Способ информационного взаимодействия
6.4.1
доступ к информационным системам организации в режиме онлайн
6.4.2
доступ к информационным системам организации в режиме хранилища
6.4.3
доступ по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота
6.4.4
передача информации на электронных носителях
6.5
Порядок представления налоговому органу доступа к информационным системам организации
6.5.1
полномочия и права доступа пользователей, предоставляемых налоговому органу
6.5.2
наличие возможности дополнения и изменения полномочий пользователей налогового органа
6.5.3
порядок и сроки предоставления сведений об изменениях в информационной системе
6.5.4
порядок актуализации и синхронизации данных, содержащихся в информационной системе
6.6
Обеспечение технической и информационной поддержки налогового органа
6.6.1
описание правил работы
6.6.2
порядок предоставления информации и регистрации обращений
6.6.3
сроки рассмотрения обращений
6.7
Функциональные возможности информационной системы, доступные для налогового органа
6.7.1
описание правил работы
6.7.2
работа с экранными формами
6.7.3
автоматическая детализация
6.7.4
построение пользовательских отчетов
6.7.5
группировка, сортировка, фильтрация
6.7.6
экспорт данных
6.7.7
дополнительные функциональные возможности
6.8
Форма и формат представления документов
6.8.1
учетная политика для целей бухгалтерского учета
6.8.2
рабочий план счетов
6.8.3
учетная политика для целей налогового учета
6.8.4
оборотно-сальдовые ведомости
6.8.5
регистры бухгалтерского учета
6.8.6
аналитические регистры налогового учета
6.8.7
расчет налоговой базы
6.8.8
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов)
6.8.9
первичные учетные документы и иные документы
6.9
Сроки представления документов
6.9.1
учетная политика для целей бухгалтерского учета
6.9.2
рабочий план счетов
6.9.3
учетная политика для целей налогового учета
6.9.4
оборотно-сальдовые ведомости
6.9.5
регистры бухгалтерского учета
6.9.6
аналитические регистры налогового учета
6.9.7
расчет налоговой базы
6.9.8
расшифровки показателей строк налоговых деклараций (расчетов)
6.9.9
первичные учетные документы и иные документы
6.10
Способ защиты передаваемой информации
6.10.1
усиленная квалифицированная электронная подпись
6.10.2
пароль, логин
6.10.3
иные способы защиты передаваемой информации
6.11
Порядок и сроки ознакомления с подлинниками документов
6.12
Порядок информационного взаимодействия при предоставлении/изменении документов
6.13
Порядок структурирования представляемой информации (файлов)
6.14
Способ подтверждения целостности представленных/полученных документов
6.15
Формы и способы ведения учета
6.15.1
Структура раскрытия показателей налоговой отчетности
6.15.2
сводный регистр
6.15.3
аналитические регистры налогового учета
6.15.4
регистры бухгалтерского учета
6.15.5
реестры первичных учетных документов и (или) операций
6.16
первичные учетные документы и иные документы
6.17
Порядок отражения доходов, расходов, налоговой базы
6.18
Порядок отражения доходов, расходов, налоговой базы по налогу на прибыль организаций
6.19
Порядок отражения объектов налогообложения по иным налогам, сборам, страховым взносам
Приложение N 7
к Порядку оценки полноты
сведений, указанных организацией
в заявлении о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ________ 2019 г. N ___
Оценка информации об организации системы
внутреннего контроля
Наименование налогового органа:
Наименование организации:
N п\п
Наименование показателя
Наличие (да/нет)
Ссылка на документ
Краткое описание
1
2
3
4
5
7.1
Положение о системе внутреннего контроля
7.1.1
структурные подразделения
7.1.2
порядок подготовки налоговых деклараций
7.1.3
уровни контроля
7.2
Контрольная среда
7.2.1
участие руководителя организации в СВК
7.2.2
профессиональные и поведенческие стандарты
7.2.3
распределение и разграничение полномочий
7.2.4
квалификационные требования
7.3
Управление рисками
7.3.1
порядок выявления и оценки рисков
7.3.2
описание порядка определения существенности для выявления и оценки рисков
7.3.3
описание рисков, идентифицируемых в целях налогового мониторинга
7.4
Контрольные процедуры
7.4.1
внутренние регламенты, описывающие порядок проведения контрольных процедур
7.4.2
порядок проведения контрольных процедур
7.4.3
уровни контроля выполнения контрольных процедур в целях налогового мониторинга
7.4.4
оформление результатов выполнения контрольных процедур
7.4.5
анализ результатов выполнения контрольных процедур
7.4.6
наличие автоматизированных контрольных процедур организации
7.4.7
порядок представления результатов в налоговый орган
7.5
Информационные системы
7.5.1
информационная система для управления рисками информационная система бухгалтерского учета с интегрированным модулем внутреннего контроля
7.5.2
информационная система внутреннего контроля
7.5.3
информационная система внутреннего аудита
7.5.4
информационная система для оценки и мониторинга эффективности системы внутреннего контроля
7.5.5
аудит информационных систем
7.5.6
наличие защиты от несанкционированного доступа к исходным данным
7.5.7
наличие контролей, выполняемых в режиме реального времени
7.5.8
Мониторинг и оценка эффективности системы внутреннего контроля
7.5.9
Матрица рисков и контрольных процедур
7.5.10
Информация о планируемых запросах мотивированного мнения
7.5.11
Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации
Приложение N 8
к Порядку оценки полноты
сведений, указанных организацией
в заявлении о проведении налогового
мониторинга, и представленных
документах (информации)
от "__" ________ 2019 г. N ___
Информация о планируемых запросах организации
о предоставлении мотивированного мнения налогового органа
Наименование налогового органа:
Наименование организации:
N п/п
Налог (сбор, страховые взносы) <1>
Норма Кодекса
Разъяснения (позиция) (0 - отсутствует/дата, N письма (постановления суда))
Проблема применения нормы Кодекса
Позиция организации
Вид операции (1 - совершенная/0 - планируемая)
Налоговый период риска <2>
Общая сумма налога (сбора, страховых взносов), тыс. руб.
статья
пункт
подпункт
ФНС России
Минфина России
Судебная практика
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
--------------------------------
<1> Указывается наименование налога (сбора, страховых взносов), в отношении которого планируется направление запроса: НП - налог на прибыль организаций; НДС - налог на добавленную стоимость; Акц - акцизы; НДФЛ - налог на доходы физических лиц; Сбор ЖиБ - сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; ВН - водный налог; НДПИ - налог на добычу полезных ископаемых; ТН - транспортный налог; НИм - налог на имущество организаций; ЗН - земельный налог; ТС - торговый сбор; СВ - страховые взносы.
<2> Указывается налоговый период, в котором отражены или планируются к отражению финансово-хозяйственные результаты совершения сделки (операции).