<Письмо> ФНС России от 22.12.2025 N ЕА-4-15/11485@
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 декабря 2025 г. N ЕА-4-15/11485@
О НАПРАВЛЕНИИ
РЕКОМЕНДУЕМОЙ ФОРМЫ И ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРА,
ПО ПП. 7 П. 11 СТ. 201 НК РФ
Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 01.01.2026 положений пункта 27 статьи 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации", вносящего изменения в статью 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) путем дополнения пункта 11 статьи 201 Кодекса подпунктом 7, определяющим порядок применения налоговых вычетов при реализации произведенного высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, в качестве сырья для производства которого используется денатурированный этиловый спирт, направляет для использования в работе рекомендуемую форму реестра документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт, согласно приложению 1 к настоящему письму, а также порядок ее заполнения, согласно приложению 2 к настоящему письму.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.В.ЕГОРИЧЕВ
Приложение N 2
к письму ФНС России
от 22.12.2025 N ЕА-4-15/11485@
Реестр
документов, подтверждающих факт реализации
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового
(по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного
бензина класса 5, при производстве которого
использован этиловый спирт
Наименование нефтепродукта (автомобильный бензин класса 5) по документу
Кол-во (объем) входящего остатка высокооктанового бензина на начало отчетного периода (тонны)
Объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина не реализованной на начало отчетного периода (литры)
Кол-во (объем) произведенного высокооктанового бензина (тонны), в отчетном периоде
Объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина (литры), в отчетном периоде
Содержание этилового спирта в произведенном высокооктановом бензине (%)
Документы, подтверждающие факт реализации
Контрагент (покупатель) по документу
Кол-во (объем) высокооктанового бензина, реализованного по документу всего (тонны)
Объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина (литры), реализованного в отчетном периоде
Сумма акциза, заявленная к вычету (тыс. руб.) (графа 14 * 824 руб.)
Кол-во (объем) не реализованного высокооктанового бензина на конец отчетного периода (тонны) (графа 2 + 4) - итог по графе 13
Объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина не реализованного на конец отчетного периода (литры) (графа 3 + 5) - итог по графе 14
Вид документа
Номер
Дата
Наименование ЮЛ/ФИО ИП
ИНН
КПП
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Приложение N 2
к письму ФНС России
от 22.12.2025 N ЕА-4-15/11485@
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РЕЕСТРА ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ
ФАКТ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ИМЕЮЩИМ СВИДЕТЕЛЬСТВО
НА ПРОИЗВОДСТВО АВТОМОБИЛЬНОГО БЕНЗИНА, ПРОИЗВЕДЕННОГО
ИМ ВЫСОКООКТАНОВОГО (ПО ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКОМУ МЕТОДУ 92
И БОЛЕЕ) АВТОМОБИЛЬНОГО БЕНЗИНА КЛАССА 5, ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ
КОТОРОГО ИСПОЛЬЗОВАН ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ
I. Общие положения
1. Реестр документов, предусмотренный подпунктом 7 пункта 11 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), содержит сведения из документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт.
2. Заполнение полей Реестра значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей реестра документов с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
3. Реестр документов, предусмотренный подпунктом 7 пункта 11 статьи 201 Кодекса заполняется за соответствующий отчетный период, за который представляется налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград (КНД 1151090).
II. Заполнение реестров
3. В Реестре документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт, предусмотренном подпунктом 7 пункта 11 статьи 201 Кодекса, указываются:
1) в графе 1 - наименование нефтепродукта (автомобильный бензин класса 5) в соответствии с документом (счет-фактура, универсальный передаточный документ или иной документ), указанным в графе 7 данного реестра;
2) в графе 2 - количество (объем) входящего остатка высокооктанового бензина на начало отчетного периода (тонны);
3) в графе 3 - объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина не реализованной на начало отчетного периода (литры);
4) в графе 4 - количество (объем) произведенного высокооктанового бензина (тонны), в отчетном периоде;
5) в графе 5 - объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина (литры), реализованного в отчетном периоде;
6) в графе 6 - содержание этилового спирта в произведенном высокооктановом бензине (%);
7) в графе 7 - вид документа, подтверждающего факт реализации налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство автомобильного бензина, произведенного им высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт (счет-фактура, универсальный передаточный документ или иной документ);
8) в графе 8 - номер (первичный, корректировочный) документа;
9) в графе 9 - дата первичного (корректировочного) документа;
10) в графах 10 - 12 - наименование юридического лица (фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя) покупателя автомобильного бензина, его ИНН и КПП;
11) в графе 13 - количество (объем) высокооктанового бензина, реализованного на территории Российской Федерации по документу, указанному в графе 7 данного реестра, всего (тонны);
12) в графе 14 - объем этилового спирта (литры), использованного в производстве высокооктанового бензина, реализованного в отчетном периоде;
13) в графе 15 - подлежащая налоговому вычету сумма акциза (рубли), в соответствии со значением по графе 3 подраздела 2.3 раздела 2 налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград (КНД 1151090);
14) в графе 16 - количество (объем) не реализованного высокооктанового бензина на конец отчетного периода (тонны);
15) в графе 17 - объем этилового спирта, использованного в производстве высокооктанового бензина не реализованного на конец отчетного периода (литры).
При заполнении полей реестра значения граф 2 и 3 реестра текущего отчетного периода должны быть равны значениям граф 16 и 17 реестра предыдущего отчетного периода.