<Письмо> ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17732@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 6 сентября 2017 г. N СД-4-3/17732@
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Федеральная налоговая служба в связи с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 04.08.2017 N 23-01-06/49864 (далее - письмо) о предоставлении информации о налоговых льготах и иных преференциях и в дополнение к письму ФНС России от 17.08.2017 N СА-4-3/16234@ направляет информацию по налогу на доходы физических лиц.
Перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом следует отметить, что представить запрашиваемую информацию о суммах доходов, освобождаемых от налогообложения на основании указанной статьи, не представляется возможным, ввиду того, что такие суммы доходов не подлежат отражению налогоплательщиками (налоговыми агентами) в налоговой отчетности.
Информация о сумме налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, содержится в статистической налоговой отчетности: "Отчет о декларировании доходов физическими лицами (форма 1-ДДК)" и "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами" (форма 5-НДФЛ).
Согласно Методическим указаниям по порядку формирования отчета по форме N 1-ДДК, утвержденным приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-1/667@, указанный отчет по доходам 2016 года за 7 месяцев 2017 года представляется Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации в ФНС России в срок не позднее 01.09.2017, отчет за 2017 год - не позднее 12.02.2018 по состоянию информационных ресурсов на 18.01.2018.
Согласно Методическим указаниям по порядку составления отчета по форме N 5-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-1/647@ (в редакции приказа ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-1/300@), указанный отчет по сведениям о доходах физических лиц за 2016 год по состоянию на 01.07.2017 формируется не позднее 10.07.2017, а по состоянию на 01.01.2018 - не позднее 15.01.2018.
Для сведения сообщается, что статистическая налоговая отчетность ежегодно размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Статистика и аналитика"/"Данные по формам статистической налоговой отчетности", а также ежегодно направляется органам государственной власти, включая Министерство финансов Российской Федерации.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
Приложение
Характеристика налога
Характеристика льготы
Характеристики
Оценка объема льгот
Объем льготы
Краткое наименование налоговой льготы/преференции
Администратор
Уровень бюджета, несущий налоговый/неналоговый расход
Налог/платежи
Объект налогообложения (вид налога)
Налоговый режим
Плательщик/агент
Категория освобождения
Вид льготы
получатель льготы
Цель льготы
НПА устанавливающий льготу
устанавливающее законодательство
дата принятия НПА
дата начала действия льготы
дата прекращения действия льготы
НПА продлевающий/отменяющий льготу
код РР
Название РР
код ПР
Название ПР
Код ФКР
ОКВЭД с расшифровкой кодов по видам деятельности
(Источник данных о фактическом объеме льготы) Отчетные формы для учета налоговых и неналоговых расходов (индекс/сроки предоставления)
метод прогнозирования объема льготы
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Полное наименование налогового расхода
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
освобождение от налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 217
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
нет данных
Освобождаются от налогообложения доходы и иные выплаты определенных категорий физических лиц
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получившие или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, получивших инвалидность, лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия, в ликвидации радиационных аварий, инвалидов ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, иные лица
НК РФ ст. 218 п. 1 пп. 1
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
5-НДФЛ, разделы IV, VIII
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания; бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; иные лица
НК РФ ст. 218 п. 1 пп. 2
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
5-НДФЛ, разделы IV, VIII
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей
НК РФ ст. 218 п. 1 пп. 3
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
01.01.2012
5-НДФЛ, разделы IV, VIII
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
родитель, супруга (супруг) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, а также опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
НК РФ ст. 218 п. 1 пп. 4
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
5-НДФЛ, разделы IV, VIII (по итогам 2016 года)
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму за каждый месяц налогового периода: родители, супруга (супруг) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 219 п. 1 пп. 1
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
1-ДДК, раздел II
Социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 219 п. 1 пп. 2
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
1-ДДК, раздел II
Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 219 п. 1 пп. 3
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
1-ДДК, раздел II
Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 219 п. 1 пп. 4
ФЗ
24.07.2007
01.01.2007
бессрочно
1-ДДК, раздел II, 5-НДФЛ, раздел IV
Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 219 п. 1 пп. 5
ФЗ
30.04.2008
01.10.2008
бессрочно
1-ДДК, раздел II, 5-НДФЛ, раздел IV
Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 219 п. 1 пп. 6
ФЗ
03.07.2016
01.01.2017
бессрочно
Проводится работа по актуализации показателей отчетов за налоговый период 2017 года
Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, - в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера, установленного абзацем седьмым пункта 2 настоящей статьи.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 219.1
ФЗ
28.12.2013
28.12.2015
бессрочно
1-ДДК, раздел II
Инвестиционные налоговые вычеты, в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 220 п. 1 пп. 1
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
1-ДДК, раздел II
имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 220 п. 1 пп. 2
ФЗ
27.12.2009
01.01.2008
бессрочно
5-НДФЛ, раздел IV
имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 220 п. 1 пп. 3
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
1-ДДК, раздел II, 5-НДФЛ, раздел IV
имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 220 п. 1 пп. 4
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
1-ДДК, раздел II
имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 220.1
ФЗ
25.11.2009
01.01.2010
бессрочно
1-ДДК, раздел II, 5-НДФЛ, раздел V
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; в размере сумм убытков, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица
НК РФ ст. 220.2
ФЗ
28.11.2011
01.01.2012
бессрочно
1-ДДК, раздел II
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с долями участия в уставном капитале организаций;
в размере сумм убытков, полученных от прочих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик.
ФНС
региональный, местный
Налог на доходы физических лиц
общий
физлица
социальная поддержка
вычеты из налогообложения
физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
НК РФ ст. 221
ФЗ
05.08.2000
01.01.2001
бессрочно
1-ДДК, раздел II
профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, либо производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности; в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);