Письмо ФНС России от 16.12.2025 N СД-4-21/11349@
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 декабря 2025 г. N СД-4-21/11349@
ОБ УСЛОВИЯХ
ПРИМЕНЕНИЯ ПУНКТА 29 СТАТЬИ 381, ПОДПУНКТА 14 ПУНКТА 1
СТАТЬИ 395 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросу, касающемуся применения организациями - участниками свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области пункта 29 статьи 381, подпункта 14 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации, направляет для руководства в работе разъяснения Департамента налоговой политики Минфина России (письмо от 15.12.2025 N 03-05-04-01/121888).
Доведите информацию сотрудникам налоговых органов, обеспечивающим контроль за полнотой уплаты налога на имущество организаций.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 декабря 2025 г. N 03-05-04-01/121888
В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо по вопросу применения организациями - участниками свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области пункта 29 статьи 381, подпункта 4 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 29 статьи 381 Кодекса организация - участник свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях (далее - участник СЭЗ, СЭЗ) освобождается от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и расположенного на территории указанной СЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 395 Кодекса организация - участник СЭЗ освобождается от обложения земельным налогом в отношении земельных участков, расположенных в СЭЗ и используемых в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.
Участник СЭЗ реализует инвестиционный проект в СЭЗ в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ (часть 6 статьи 10 Федерального закона от 24.06.2023 N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях" (далее - Федеральный закон N 266-ФЗ).
Понятие инвестиционного проекта в СЭЗ определено пунктом 5 статьи 2 Федерального закона N 266-ФЗ.
Таким образом, положения пункта 29 статьи 381 и подпункта 14 пункта 1 статьи 395 Кодекса применяются соответственно в отношении недвижимого имущества, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 266-ФЗ и расположенного на территории указанной СЭЗ, либо земельного участка, расположенного в СЭЗ и используемого в целях выполнения такого договора.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ