Письмо ФНС России от 14.04.2016 N СА-4-18/6552@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 14 апреля 2016 г. N СА-4-18/6552@

О ПОРЯДКЕ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ВЫБОРА СРО И СОГЛАСОВАНИЯ

ПРОЕКТА РЕШЕНИЯ

В целях реализации Порядка выбора органом, уполномоченным представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам, саморегулируемой организации арбитражных управляющих при подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 19.07.2007 N 351 и Приказа ФНС России от 13.12.2013 N ММВ-7-8/594@, совершенствования механизма инициирования уполномоченным органом дел о банкротстве и повышения эффективности процедур банкротства, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

1. На уровне центрального аппарата ФНС России в отношении должников всех групп и категорий осуществляется согласование смены саморегулируемой организации арбитражных управляющих (далее - СРО) в делах о банкротстве в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 11 Порядка, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 03.08.2004 N 219, а также выбор СРО для указания в заявлении уполномоченного органа при подаче заявления в арбитражный суд о признании должника несостоятельным (банкротом).

2. Письма Управлений ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление) об инициировании уполномоченным органом процедуры банкротства представляются в Управление обеспечения процедур банкротства по всем должникам (на выбор СРО и/или согласование проектов решений о подаче в арбитражный суд заявлений о признании должников банкротами), в отношении которых истек 30-дневный срок с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника (за исключением должников, по которым принято решение об отложении подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, а также за исключением особой категории должников) один раз в месяц, по состоянию на первое число месяца, в первую неделю месяца по графику направления, согласно Приложению N 1 к настоящему письму.

В случае получения уведомлений федеральных органов исполнительной власти и внебюджетных фондов (их территориальных органов), выступающих кредиторами должника, о наличии задолженности по обязательным платежам или денежным обязательствам перед Российской Федерацией, материалы на выбор саморегулируемой организации арбитражных управляющих и/или согласование проекта решения о подаче должны быть представлены в центральный аппарат ФНС России до истечения 10 дней с даты получений данных уведомлений.

Письма Управлений об инициировании уполномоченным органом процедуры банкротства в отношении особой категории должников представляются в Управление обеспечения процедур банкротства в срок, не превышающий 10 рабочих дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника.

Для целей применения настоящего письма под особой категорией должников следует понимать:

- налогоплательщиков, задолженность которых образовалась по результатам налоговой проверки, в соответствии с письмом ФНС России от 20.02.2016 N ЕД-5-2/252дсп@;

- налогоплательщиков, налоговые обязательства которых превышают либо по итогам проводимой налоговой проверки могут превысить 100 млн. рублей, в случае если активов, свободных от обременения в виде обеспечения исполнения обязательств, заведомо недостаточно для покрытия налоговых обязательств;

- налогоплательщиков нефтяной, газовой, металлургической, химической, алкогольной отраслей; с видом экономической деятельности в области добычи и производства золота, изделий из золота, при наличии налоговых обязательств в размере, превышающем 300 млн. рублей;

- резидентов территорий (свободных, специальных, особых экономических зон), где действует специальный режим деятельности, в том числе в части налогообложения, при наличии налоговых обязательств в размере, превышающем 50 млн. рублей;

- иных значимых с точки зрения поступлений в бюджет налогоплательщиков, в отношении активов которых имеются судебные споры о взыскании, где истцом выступает кредитор с суммой задолженности свыше 10 млн. рублей (для Москвы и Санкт-Петербурга - 50 млн. рублей), и/или опубликовано уведомление о намерении обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом).

В случае централизации на уровне Управления функций по обеспечению процедур банкротства указанная информация незамедлительно передается инспекциями на уровень Управления.

3. При подготовке материалов для инициирования процедур банкротства с соблюдением сроков, установленных пунктом 2 Порядка, утвержденного постановлением правительства РФ от 29.05.2004 N 257, и пунктом 2 настоящего письма, территориальным налоговым органам в первую очередь необходимо руководствоваться задачей по обеспечению поступления денежных средств в бюджет в результате погашения налогоплательщиком задолженности после принятия уполномоченным органом решения о подаче заявления либо в ходе дела о банкротстве, как в добровольном порядке, так и за счет пополнения конкурсной массы в процедуре банкротства.

По результатам всестороннего анализа имущественного состояния как должника, так и его контролирующих лиц, дебиторов и лиц, с которыми заключены возможные к оспариванию в пользу должника сделки; финансово-хозяйственной деятельности должника; схемы товарных и денежных потоков, схемы владения и управления должником, территориальные налоговые органы должны определить суммы гарантированных поступлений в конкурсную массу и установить экономическую целесообразность введения процедуры банкротства. При анализе также необходимо учитывать обязательства должника перед иными кредиторами, в том числе кредитными организациями, и наличие обеспечения таких обязательств, в том числе залогового имущества.

Подготовка данных материалов должна вестись заблаговременно:

- в отношении налогоплательщиков, задолженность которых образовалась по результатам контрольных мероприятий - в соответствии с письмом ФНС России от 20.02.2016 N ЕД-5-2/252дсп@ (в том числе по камеральной налоговой проверке, с момента выявления в ходе проверки и до оформления ее результатов, нарушений, которые могут повлечь возникновение задолженности в размере, достаточном для инициирования процедуры банкротства);

- в отношении иных лиц, с момента неисполнения требования об уплате налога и сбора - если исходя из суммы неуплаченного в срок налога, общего состояния платежной дисциплины налогоплательщика и иных известных налоговому органу обстоятельств возможно возникновение признаков банкротства данного лица.

В случае централизации на уровне Управления функций по обеспечению процедур банкротства указанная информация незамедлительно передается инспекциями на уровень Управления.

Примерная последовательность действий и порядка принятия управленческих решений уполномоченным органом приведена в Приложении N 2 (блок-схема).

4. В случаях если должники отвечают признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", и отсутствует возможность взыскания задолженности (что должно быть подтверждено результатами исполнительного производства), в том числе в процедуре банкротства, что должно быть подтверждено результатами анализа, произведенного в соответствии с пунктом 3 настоящего письма, оформленным в форме Заключения об отсутствии возможности взыскания задолженности в процедуре банкротства (Приложение N 5 к настоящему письму), территориальные налоговые органы осуществляют процедуру, предусмотренную ст. 21.1. Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с осуществлением привлечения руководителя должника к административной ответственности в соответствии с пунктами 5 и 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В отношении отсутствующих должников, не удовлетворяющих требованиям статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и не обладающих активами и иными источниками пополнения конкурсной массы, территориальным органам необходимо принимать решение об отложении подачи заявления на срок до 1,5 лет, независимо от суммы их задолженности перед Российской Федерацией, в соответствии с подпунктом г) пункта 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257.

В период действия решения об отложении подачи, налоговые органы осуществляют контроль погашения задолженности, с одновременным осуществлением привлечения руководителя должника к административной ответственности в соответствии с пунктами 5 и 5.1 статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; в случае непогашения должником задолженности в течение срока, на который уполномоченным органом принято решение об отложении подачи, материалы для инициирования в отношении такого должника процедуры банкротства, должны быть представлены в ФНС России с соблюдением требований настоящего письма в течение пяти рабочих дней с момента истечения срока отложения (за исключением случаев, если в отношении должника принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в соответствии с абзацем 1 настоящего пункта).

5. Согласование проектов решений о подаче в арбитражный суд заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами) осуществляется на уровне центрального аппарата ФНС России в случае если выбор СРО по ним осуществляется из:

- федерального списка СРО - должники 1 группы, стратегические предприятия и организации, субъекты естественных монополий,

- регионального списка СРО - действующие должники 2 группы,

- регионального списка СРО - только те действующие должники 3 группы, которые отвечают хотя бы одному из следующих критериев:

1) в состав задолженности которых вошли суммы доначислений по выездной налоговой проверке в размере более 10 млн. рублей (для Санкт-Петербурга и Москвы - свыше 50 млн. рублей),

2) в отношении которых планируются суммы доначислений по выездной налоговой проверке в размере более 10 млн. рублей (для Санкт-Петербурга и Москвы - свыше 50 млн. рублей),

3) балансовые активы должника за один любой год из последних 3 лет, предшествующих дате направления материалов, составляли свыше 100 млн. рублей.

По иным должникам - юридическим лицам решения о подаче в арбитражный суд заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами), основанные на всестороннем анализе имущественного состояния, финансово-хозяйственной деятельности должника и обеспечивающие поступления в бюджет в результате погашения задолженности в добровольном либо в судебном порядке по факту инициирования процедуры банкротства в соответствии с пунктом 3 настоящего письма, принимаются Управлениями, материалы по ним представляются только для осуществления выбора СРО.

При этом, в случае установления невозможности пополнения конкурсной массы должника, материалы направляются Управлениями только для выбора СРО, с указанием применения к ним положений статьи 230 Закона о банкротстве.

В этом случае в заявлении уполномоченного органа о признании должника несостоятельным (банкротом) в обязательном порядке указывается на невозможность финансирования процедуры банкротства из средств федерального бюджета и отсутствие возможности покрытия судебных расходов в связи с делом о банкротстве. В случае введения по таким заявлениям процедуры банкротства, информация по делам представляется Управлениями в центральный аппарат ФНС России в соответствии с приказом ФНС России от 09.02.2011 N ММВ-7-7/147@, как в отношении дел, имеющих значение для формирования судебной практики.

В случае возврата ФНС России материалов на доработку, Управлениям необходимо в двухнедельный срок с момента получения такого письма, устранить выявленные нарушения и недочеты и представить доработанный в соответствии с требованиями данного письма проект решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом на согласование.

6. Приложение N 3 к настоящему письму представляется Управлениями при направлении в центральный аппарат материалов для смены СРО, выбора СРО и/или согласования проектов решений, порядок заполнения данного приложения регламентирован Приложением N 4.

Кроме того, Управлениями при направлении писем о согласовании центральным аппаратом проектов решений о подаче заявлений, в отношении каждого должника должны быть представлены Заключения Управления о возможности взыскания задолженности в процедуре банкротства, оформленные отдельным документом и подписанные руководителем (заместителем руководителя) Управления по форме, согласно Приложению N 5, а также проекты решений о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

Приложение N 6 "Краткая информация о банкротстве юридического лица" к настоящему письму здесь и для всех ссылок в письмах ФНС России заменяет ранее действовавшее приложение N 2 к письму ФНС России от 08.10.2015 N СА-4-18/17552@, и подлежит представлению Управлениями при направлении на согласование материалов и позиций, установленных приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/663@.

При формировании регистрационной карточки Lotus в строке "Краткое содержание" необходимо указывать суть направления материалов - "СОГЛАСОВАНИЕ проекта решения и выбор СРО - группа N...", "ТОЛЬКО ВЫБОР СРО - группа N ..." или "СМЕНА СРО - группа N..." соответственно.

При формировании регистрационной карточки Lotus по особой категории должников в строке "Краткое содержание" необходимо указывать "СОГЛАСОВАНИЕ проекта решения и выбор СРО по особой категории должников, группа N ...".

После получения письма ФНС России о согласовании проекта решения налоговый орган принимает решение о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом в течение 3-х рабочих дней.

С момента получения настоящего письма положения писем ФНС России от 27.11.2013 N СА-4-14/21159@, от 08.10.2015 N СА-4-18/17552@, от 22.12.2015 N СА-4-18/22465@, за исключением Приложения N 3 (перечень представляемых документов) и специальной части о стратегических предприятиях и организациях, направляемых на согласование в Управление урегулирования задолженности ФНС России, применению не подлежат.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.А.АРАКЕЛОВ

Приложение N 1

ГРАФИК

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ПИСЕМ УПРАВЛЕНИЙ ФНС РОССИИ ПО СУБЪЕКТУ РФ

ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНЫМ АППАРАТОМ ФНС РОССИИ ВЫБОРА

САМОРЕГУЛИРУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ АРБИТРАЖНЫХ УПРАВЛЯЮЩИХ

И СОГЛАСОВАНИЯ ПРОЕКТА РЕШЕНИЯ О ПОДАЧЕ В АРБИТРАЖНЫЙ

СУД ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ ДОЛЖНИКА БАНКРОТОМ

1. Понедельник - Центральный федеральный округ и Северо-Кавказский федеральный округ.

2. Вторник - Приволжский федеральный округ.

3. Среда - Уральский федеральный округ и Дальневосточный федеральный округ.

4. Четверг - Северо-Западный федеральный округ.

5. Пятница - Южный федеральный округ и Сибирский федеральный округ

Приложение N 2

Приложение N 3

Данные

о ПРОЕКТАХ РЕШЕНИЙ ПО ПОДАЧЕ заявлений уполномоченного

органа в арбитражный суд о признании должников банкротами,

ВЫБОРЕ СРО, СМЕНЕ СРО, представляемые на СОГЛАСОВАНИЕ

в ФНС России

Приложение N 4

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ПРИЛОЖЕНИЯ N 3 (СВОДНАЯ ТАБЛИЦА)

"ПРОЕКТЫ РЕШЕНИЙ О ПОДАЧЕ ЗАЯВЛЕНИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА

В АРБИТРАЖНЫЙ СУД О ПРИЗНАНИИ ДОЛЖНИКОВ БАНКРОТАМИ,

ВЫБОРУ СРО, А ТАКЖЕ ПО СМЕНЕ СРО"

Приложение заполняется только в отношении юридических лиц.

Данное приложение представляется в формате Microsoft Excel строго по форме, указанной в настоящем письме.

Не допускается вставка дополнительных столбцов, не указанных в форме.

Графы, содержащие даты, должны быть заполнены в формате "дата" (ДД.ММ.ГГГГ). Не допускается использование символа "г.".

ВСЕ суммы - Данные указываются в числовом формате с двумя знаками после разделителя (XX,XX) - в млн. руб. (целую часть отделять только запятой). Пробелы внутри суммы не допускаются.

В случае если графы остаются не заполненными, то "дефис" или "0" в графах не проставляются, они остаются пустыми.

Порядок заполнения граф приложения N 1:

Графа 1 - "N п/п" - в данной графе указывается порядковый номер должника. Нумерация в пределах списка сквозная (1, 2, 3 .... и т.д.).

Графа 2 - "Сумма задолженности, вошедшая в решение о подаче, и основания возникновения задолженности" - в данной графе указывается общая сумма требований уполномоченного органа, на оснований которых инициируется процедура банкротства в формате XXХXX в млн. руб.

Графы 3 - 4 - "Основание возникновения задолженности"

Графа 3 - "Декларации, решения по проверке, уведомления ФОИВ" - в данной графе указывается

- задолженность по представленным налогоплательщиком декларациям:

Наименование налога, отчетный период в формате месяцы отчетного периода/год (мм.гггг), без пробелов, перечислением через ALT+ENTER, например:

НДС032015

Прибыль 092014

Транспорт 062015

ЕНВД2014

УСН2015

Имущество122015

- задолженность, отраженная в решении налогового органа по результатам контрольных мероприятий

Решение по камеральной и/или выездной налоговой проверке, дата решения в формате дд.мм.гггг, без пробелов, перечислением через ALT+ENTER, например:

РешениеКНП08.04.2015

РешениеВНП11.06.2015

- задолженность по уведомлениям ФОИВ

Наименование ФОИВ и входящая дата решения в формате ДД.ММ.ГГГГ, без пробелов, перечислением через ALT+ENTER, например:

ПФР20.01.2016

ФСС03.02.2016

Минобороны16.02.2016

Графа 4 - "Сумма" - в данной графе указывается сумма в соответствии с основанием возникновения задолженности, указанной в Графе 3 (XX,XX) - в млн. руб.

Суммы по Графе 4 коррелируются с данными об основаниях возникновения задолженности и так же указываются через ALT+ENTER.

Графа 5 - 7 - "Сведения о постановлениях налогового органа о взыскании за счет имущества (ст. 47 НК РФ), суммы по которым вошли в решение о подаче" - в данных графах указываются номера, даты и суммы принятых решений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Графа 5 - "Дата" - в данной графе указывается дата постановления о взыскании налога за счет имущества должника (ДД.ММ.ГГГГ);

Графа 6 - "Номер" - в данной графе указывается номер постановления о взыскании налога за счет имущества должника, например: N 154/234;

Графа 7 - "Сумма" - в данной графе указывается сумма указанная в постановлении налогового органа о взыскании налога за счет имущества должника (XX,XX) - в млн. руб.

Если постановлений по ст. 47 НК РФ несколько, суммы по Графе 7 коррелируются с датой и номером постановлений и указываются в одном столбце через операцию одновременным нажатием клавиш ALT+ENTER.

Графа 8 и Графа 9 - НЕ ЗАПОЛНЯЮТСЯ.

Графа 10 - "Наименование субъекта РФ" - в данной графе указывается полное наименование субъекта Российской Федерации (например: Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Саха (Якутия)).

Название субъекта указывается в каждой строке строго идентично. Не допускается указывать коды регионов, инспекций, а также сокращать наименование субъекта.

Графа 11 - "Наименование должника" - в данной графе указывается краткое наименование организационно-правовой формы и полное наименование должника (например: ФГУП "Дорожно-эксплуатационное предприятие N 314"). Сокращения наименования не допускаются.

Графа 12 - "ИНН должника" - в данной графе указывается идентификационный номер налогоплательщика.

Графа 13 - 16 - "Группа и категория должника"

Графа 13 - "Группа по Приказу Минэкономразвития от 19.10.2007 N 351" - в данной графе указывается группа (1/2/3), строго в соответствии с приказом, к которой отнесена организация в соответствии с Приложением к Порядку выбора органом, уполномоченным представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам, саморегулируемой организации арбитражных управляющих при подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, утвержденному Приказом Минэкономразвития России от 19 октября 2007 г. N 351.

Графа 13 заполняется для:

- должников в отношении которых осуществляется выбор СРО;

- должников направленных на согласование проектов решений о подаче в арбитражный суд заявления и признании должника несостоятельным (банкротом).

Графа 14 - "Группа по Приказу ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/663@" - в данной графе указывается группа (1/2/3), к которой отнесена организация в соответствии с Приказом ФНС России от 3 октября 2012 г. N ММВ-7-8/663@ с изменениями и дополнениями.

Графа 15 - "Уровень контроля по Приказу ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/663@" - в данной графе указывается уровень контроля (1/2/3) в соответствии с п. 2.8 Приказа ФНС России от 3 октября 2012 г. N ММВ-7-8/663@ с изменениями и дополнениями.

Графы 14 и 15 заполняются только для должников, направленных для согласования решений о смене СРО.

Графа 16 - "Категория - в данной графе указывается категория должника к которой применяются особенности банкротства отдельных категорий должников, в том числе установленных Федеральным законом "О несостоятельности (банкротства)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ:

- градообразующая организация,

- субъект естественной монополии,

- сельскохозяйственная организация,

- финансовая организация,

- кредитная организация,

- организация алкогольной отрасли,

- организация оборонно-промышленного комплекса,

- стратегическое предприятие или организация,

- застройщик.

Сокращения в данной графе не допускаются.

Графа 17 - "Действующий должник или Отсутствующий" в данной графе указывается статус должника - "ДД" или "ОД" (либо "ОД (230)", в случае если имущество должника не позволяет покрыть расходы по делу).

Графа 18 - "Вид деятельности (фактический)" - в данной графе указывается фактический (основной) вид деятельности должника, независимо от заявленных кодов ОКВЭД.

Графа 19 - "Дата последних операций по счету/счетам должника" - в данной графе указывается дата последней операции по счету должника.

Если у должника несколько счетов, то даты указываются в одном столбце через операцию одновременным нажатием клавиш ALT+ENTER

Графа 20 - "Дата представления последней налоговой отчетности" - в данной графе указывается дата представления должником последней налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения (ДД.ММ.ГГГГ).

Графа 21 - "Дата представления последней бухгалтерской отчетности" - в данной графе указывается дата представления должником последней бухгалтерской отчетности в налоговый орган по месту нахождения (ДД.ММ.ГГГГ).

Графы 25 - 25 - "Сведения о руководителе и учредителях (участниках) должника" - указываются установочные данные о руководителе и учредителях (участниках) должника с отражением их активов по данным налогового органа.

Графы 26 - 29 - "Сведения о ходе исполнительного производства по взысканию задолженности, отраженной в решении уполномоченного органа о подаче заявления" - указываются все данные о ходе исполнительного производства.

Графы 30 - 33 - "Сведения по данным последнего представленного должником бухгалтерского баланса, в млн. рублей"

- графа 30 - "Общий размер активов" - в данной графе указывается сумма активов по данным последнего представленного должником бухгалтерского баланса в формате XX,XX в млн. руб.;

- графа 31 - "Балансовая стоимость основных средств" - в данной графе указывается балансовая стоимость основных средств по данным последнего представленного должником бухгалтерского баланса в формате XX,XX в млн. руб.;

- графа 32 - "Размер дебиторской задолженности" - в данной графе указывается сумма дебиторской задолженности по данным последнего представленного должником бухгалтерского баланса в формате XX,XX в млн. руб.;

- графа 33 - "Размер кредиторской задолженности" - в данной графе указывается сумма кредиторской задолженности по данным последнего представленного должником бухгалтерского баланса в формате XX,XX в млн. руб.

Графы 34 - 35 - "Балансовые активы свыше 100 млн. руб. за один любой год из последних 3 лет, предшествующих дате направления материалов"

Графа 34 - в данной графе указывается только тот год в формате (ГГГГ) в котором балансовые активы должника превысили 100 млн. руб.

Графа 35 - в данной графе указывается сумма активов по балансу за год указанный в Графе 26. Формат заполнения (XX,XX) в млн. руб.

Графы 36 - 37 - "Сведения об имуществе должника по состоянию на текущую дату" - в данных графах указывается краткий перечень объектов имущества, принадлежащих должнику.

Графа 36 - "Краткий перечень основных средств" - в данной графе указывается краткий перечень объектов основных средств (наименование движимого, недвижимого имущества, оборудования - кол-во ед.) по имеющимся у налогового органа данным. В случае подтверждения этих данных регистрирующими органами в данной графе подлежат отражению сведения об имуществе по данным регистрирующих органов.

Графа 37 - "в том числе, находящемся в залоге" - в данной графе указываются объекты основных средств из перечня графы 28, находящиеся в залоге, а также наименование залогодержателя.

Например: Часть производственного здания, земельный участок кад. номер ___ - Сбербанк России

Графы 38 - 40 - "Обособленные подразделений должника" - в данных графах указываются сведения, имеющиеся у налогового органа, об обособленных подразделениях должника.

Графы 41 - 45 - "Сумма гарантированных поступлений в конкурсную массу должника, млн. руб. за счет:" - в данных графах в отношении каждого должника территориальными налоговыми органами, по результатам анализа имущественного состояния, финансово-хозяйственной деятельности и конъюнктуры рынка деятельности должника, данных о возможном привлечении лиц, контролирующих должника, к субсидиарной ответственности и оспаривании сделок должника, а также иных сведений в отношении финансово-хозяйственной деятельности должника, указывается сумма гарантированных поступлений в конкурсную массу должника за счет:

Графа 41 - "основных средств" - указывается ориентировочная сумма гарантированных поступлений от реализации имеющегося у должника имущества (основных средств) в формате XX,XX в млн. руб. Для представления данной информации территориальные налоговые органы вправе воспользоваться статистическими данными и аналитической информацией о сложившемся ценообразовании на аналогичные или схожие объекты активов в регионе должника, при этом могут применяться как цены совершенных сделок, так и цены предложений на объекты-аналоги, в том числе в условиях вынужденной реализации объекта, а также данные о кадастровой стоимости объектов.

Графа 42 - "взыскания дебиторской задолженности" - указывается ориентировочная сумма гарантированных поступлений от взыскания/реализации имеющейся у должника дебиторской задолженности в формате XX,XX в млн. руб. Для представления данной информации территориальные налоговые органы вправе воспользоваться имеющейся информацией о дебиторах должника, их финансово-хозяйственном положении, в том числе данными об оборотах, статистическими данными и аналитической информацией о сложившемся ценообразовании на аналогичные права требования в регионе должника, при этом могут применяться как цены совершенных цессий, так и цены предложений на права требований, в том числе в условиях вынужденной их реализации.

Графа 43 - "привлечения контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности" - с учетом возможных поступлений по судебным актам о взыскании (млн. руб), исходя из имущественного состояния контролирующих должника лиц.

Графа 44 - "оспаривания сделок" - указывается ожидаемый эффект от оспаривания сделок в порядке, установленном действующим законодательством (млн. руб);

Графа 45 - "иное (обоснование)" - указывается ожидаемое поступление в конкурсную массу за счет иных способов пополнения конкурсной массы, в формате XX,XX в млн. руб.

При заполнении данных граф, территориальные налоговые органы представляют Мотивированное заключение о возможности взыскания задолженности в процедуре банкротства по форме согласно Приложению N 5.

Суммы гарантированных поступлений в конкурсную массу должника, представленные территориальными налоговыми органами в обоснование целесообразности инициирования процедуры банкротства должника, также будут отражены в Приложении N 6 Мониторинга исполнения уполномоченным органом функций в делах о банкротстве и в процедурах банкротства "Кредиторская задолженность, включенная в реестр требований кредиторов, погашенная (не погашенная) в ходе процедур банкротства организаций, в отношении которых процедуры банкротства была завершена".

Таким образом, данные о суммах поступлений в конкурсную массу должника, гарантированных территориальными налоговыми органами, будут при завершении процедуры банкротства сопоставляться центральным аппаратом с суммами фактических поступлений и показателями эффективности каждой процедуры банкротства.

Графа 46 - "Сумма доначислений по результатам проведения контрольных мероприятий, которая вошла в общую сумму задолженности" - в данной графе указываются сведения о суммах задолженности, возникшей по результатам проведения контрольных мероприятий в отношении должника, на основании которых инициируется процедура банкротства (млн. руб.).

Графа 47 - "Дата начала проведения контрольных мероприятий, которые продолжаются на момент инициирования процедуры банкротства" - в случае, если в отношении должника на момент согласования проекта решения проводятся контрольные мероприятия, необходимо отразить дату решения о проведении налоговой проверки (ДД.ММ.ГГГГ).

Графа 48 - "Предполагаемая сумма доначислений по результатам проведения контрольных мероприятий" - в данной графе указываются сведения о предполагаемых суммах доначислений по результатам проведения контрольных мероприятий в отношении должника (млн. руб.).

Графы 49 - 51 - "Сведения об уведомлениях о намерении обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом), размещенных на ЕФРСБ" - в данных графах указываются сведения об опубликовании уведомлений о намерении обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.

Графа 49 - "Дата публикации на ЕФРСБ" - в данной графе указывается дата публикации на ЕФРСБ уведомления. Сообщения о намерении обратиться в суд с заявлением о банкротстве можно проанализировать на главной странице ЕФРСБ, в разделе сообщения, указав соответствующий тип сообщения.

Графа 50 - "Наименование лица, разместившего сообщение" в данной графе указывается наименование кредитора, разместившего сообщение, в случае, если сообщение опубликовано кредитором, или указание "должник", в случае, если сообщение опубликовано должником.

Графа 51 - "Сведения о неисполненных должником обязательствах, согласно картотеке арбитражного дела (размер и основания возникновения задолженности)" в данной графе указываются сведения о размере и характере обязательств должника перед кредитором, разместившем на ЕФРСБ сообщение о намерении обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом (при отсутствии данных сведений в публикации, необходимо провести анализ Картотеки арбитражных дел).

Графы 52 - 58 - "Результаты мониторинга арбитражных дел" - в графах отражаются данные по результатам анализа картотеки арбитражных дел о судебных спорах с участием должника, имеющих значение для принятия решения о целесообразности инициирования уполномоченным органом процедуры банкротства (в том числе для определения размера обязательства должника перед кредиторами и/или обязательств кредиторов перед должником); о наличии дела о банкротстве, возбужденного в отношении должника, по заявлению самого должника и/или третьих лиц, по состоянию на дату направления территориальными органами проекта решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) или запроса о выборе СРО в отношении данного должника.

Если судебных споров с участием должника несколько, они указываются в одном столбце через операцию одновременным нажатием клавиш ALT+ENTER последовательно друг за другом.

Графы 59 - 60 - "Сведения о ранее инициированном уполномоченным органом деле о банкротстве" - в графах отражаются сведения о наличии ранее возбужденных судом дел о банкротстве должника и их результатах.

Графы 61 - 62 - "Сведения о ранее принятом уполномоченным органом решении об отложении подачи заявления" - в графах отражаются сведения о принятии уполномоченным органом решения об отложении, основаниях принятия такого решения со ссылкой на постановление Правительства РФ от 29.05.2004 N 257.

Графа 63 - "Основание для смены СРО (пункт 219 приказа Минэкономразвития)" - в данной графе указывается основание для смены СРО (в случае согласования смены СРО), в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 03.08.2004 N 219 (согласно требованиям, указать ссылку на один из пунктов 219 приказа - "п. 8а, п. 8б, п. 8в, п. 11").

Графа 64 - "Краткое описание допущенных нарушений, в т.ч. установленных судом" - в данной графе перечисляются установленные судом факты ненадлежащего исполнения арбитражным управляющим своих обязанностей, отражаются сведения о размере присужденного штрафа, принятом судом решении об отстранении или дисквалификации.

В случае принятия решения о смене СРО по п. 11 Приказа Минэкономразвития от 03.08.2004 N 219 - перечислить установленные уполномоченным органом сведения о системных нарушениях или ненадлежащем исполнении арбитражным управляющим своих обязанностей.

Графа 65 - "КРАТКОЕ наименование СРО которую меняем в процедуре" - в данной графе указывается сокращенное наименование СРО, членом которой является арбитражный управляющий на момент согласования смены СРО, согласно прилагаемому списку листа 2 приложения N 1.

Графа 66 - "% голосов уполномоченного органа" - в данной графе указывается доля голосов уполномоченного органа в делах о банкротстве должников, направленных на согласование позиции по смене СРО в формате XX,X (%).

При направлении письма для осуществления центральным аппаратом ФНС России только выбора СРО осуществляется заполнение следующих граф:

1, 2, 10 - 13, 16 - 17, 30 - 34.

При направлении материалов для согласования центральным аппаратом ФНС России проектов решений о подаче в арбитражный суд заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами) осуществляется заполнение всех граф, за исключением относящихся к смене СРО, а именно: 14, 15, 42 - 44.

При направлении материалов для согласования центральным аппаратом ФНС России проектов решений по смене СРО осуществляется заполнение следующих граф:

1, 2, 10 - 12, 14 - 15, 17, 28 - 29, 42 - 45.

Перечень документов, представляемых в ФНС России

для согласования проектов решений о подаче в арбитражный

суд заявлений о признании должников банкротами,

за исключением стратегических предприятий

и организаций:

1) сводная таблица - Приложение N 3;

2) мотивированное заключение Управления о возможности взыскания задолженности в процедуре банкротства (Приложение 5);

3) проект решения о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника несостоятельным банкротом.

Перечень документов, представляемых в ФНС России

для согласования проектов решений о смене СРО

1) сводная таблица - Приложение N 3;

2) в случае принятия решения по п. 11 Приказа Минэкономразвития от 03.08.2004 N 219 - мотивированное заключение Управления, содержащее хронологию обстоятельств дела, суть системных претензий к деятельности арбитражного управляющего, с приложением подтверждающих документов, в том числе копий жалоб на действия (бездействие) арбитражного управляющего, направленных территориальным налоговым органом, сведения об иных фактах ненадлежащего исполнения арбитражным управляющим своих обязанностей, которые привели или могут привести к негативным последствиям для должника и уполномоченного органа как кредитора должника;

5) краткая информация о банкротстве юридического лица (для должников, находящихся в процедурах банкротства) - Приложение N 6;

6) справка о ходе дела о банкротстве, утвержденная приказом ФНС России от 03 октября 2012 г. N ММВ-7-8/663@;

7) копия судебного акта, вступившего в законную силу, о выявленных нарушениях в деятельности арбитражного управляющего (решение апелляционной и/или кассационной инстанции, а также информация о намерении дальнейшего обжалования арбитражным управляющим вынесенных судебных актов);

8) сведения о непредставлении отстраняемой саморегулируемой организацией кандидатур арбитражных управляющих для утверждения арбитражным судом или заявление отстраняемой саморегулируемой организации о невозможности представления кандидатур арбитражных управляющих для утверждения арбитражным судом.

Приложение N 5

                                Заключение
                   о возможности взыскания задолженности
                          в процедуре банкротства

Заключение подготовлено ___________________________________________________
                            (Ф.И.О. должностного лица, подготовившего
                                            заключение)
в отношении _______________________________________________________________
                              (наименование должника)
    В ходе подготовки заключения использованы следующие документы:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность, сведения от регистрирующих
органов об имуществе, данные из ЭОД, банковские выписки по счетам должника,
  материалы налоговых проверок, договоры купли-продажи, займа, кредитные
             договоры, документы бухгалтерского учета и т.д.)

    1.   По   результатам   анализа   имущественного   состояния  должника,
контролирующих   лиц  должника,  дебиторов  и  лиц,  с  которыми  заключены
возможные  к  оспариванию в пользу должника сделки; финансово-хозяйственной
деятельности  должника; схемы товарных и денежных потоков, схемы владения и
управления  должником,  иных  сведений  об  обязательствах  должника  перед
другими кредиторами, установлено следующее
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
    По  данным  налогового  органа,  в случае введения в отношении должника
процедуры банкротства, сумма гарантированных поступлений в конкурсную массу
должника  от  реализации  активов  и  взыскания  дебиторской  задолженности
составит ________________ рублей.
    2.  Исследование  обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований,
предусмотренных  нормами  статьи  10  Закона о банкротстве, для привлечения
лиц, контролирующих должника к субсидиарной ответственности.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
    По  данным налогового органа поступление денежных средств, взысканных в
порядке   субсидиарной  ответственности  в  конкурсную  массу,  возможно  в
размере _____________   рублей,   за   счет  взыскания  с _________________
(наименование    лиц,    контролирующих   должника,   механизма   взыскания
присужденных  сумм)  за счет следующих активов лиц, контролирующих должника
(в том числе конечных бенефициаров):
    1)_____________________
    2)_____________________
    3)_____________________
    3.  Исследование  обстоятельств, свидетельствующих о наличии оснований,
предусмотренных  нормами  главы III.I Закона о банкротстве, для оспаривания
сделок должника.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
    По  данным  налогового органа, в результате оспаривания сделок должника
___________________________________ (краткое изложение сути предполагаемого
обособленного   спора)   в  конкурсную  массу  будет  возвращено  имущество
___________________________    (наименование   и   краткая   характеристика
имущества)   и/или   денежные   средства   в  размере ____________  рублей,
требования   уполномоченного  органа  будут  погашены  в размере __________
рублей.
    4.   Исследование   обстоятельств,  свидетельствующих  о  наличии  иных
источников  пополнения  конкурсной  массы,  в  случае  введения в отношении
должника процедуры банкротства.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
    По данным налогового органа, __________________________________________
                                   (изложение сведений об иных источниках
                                        пополнения конкурсной массы)
конкурсная масса будет пополнена _________________________________________,
требования уполномоченного органа будут погашены в размере ________ рублей.

    ВЫВОД: Целесообразно обращение в Арбитражный суд ____________________ с
заявлением  о признании ______________________ несостоятельным (банкротом),
с определением в качестве источника погашения задолженности уполномоченного
органа    и   судебных   расходов   в   связи   с   делом   о   банкротстве
____________________________________________.
    или
    Обращение  в  Арбитражный  суд __________________________ с  заявлением
о признании     _________________________   несостоятельным    (банкротом),
экономически нецелесообразно по причине __________________________________.

Приложение 6

--------------------------------

<*> Категория должника - стратегический, финансовый, градообразующий, сельскохозяйственный, субъект естественной монополии, застройщик, отсутствующий, ликвидируемый, ОПК, ИП, КФХ, кредитная.

<**> Строка 8 заполняется, в случае, если это не уполномоченный орган, в иных случаях строка исключается.

<***> Строка 10 заполняется в обязательном порядке при направлении материалов на согласование в ФНС России.

<****> В строке 13 указывается о последнем событии: собрании кредиторов (комитете кредиторов), судебном заседании, заседании рабочей группы и иное, предшествующих направлению материалов на согласование.

<*****> В строке 14 указывается о предстоящем событии: собрании кредиторов (комитете кредиторов), судебном заседании, заседании рабочей группы и иное, предшествующих направлению материалов на согласование.

<******> Строка 15 должна содержать как саму цель, так и краткий перечень соответствующих мероприятий для достижения указанной цели.

Объем краткой информации о банкротстве юридического лица не должен превышать 1 страницы.