<Письмо> ФНС России от 22.10.2019 N БС-4-21/21582@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 22 октября 2019 г. N БС-4-21/21582@

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ МАРКИ "FORD" КОММЕРЧЕСКОГО

НАИМЕНОВАНИЯ "EXPLORER"; МАРКИ "LAND ROVER" КОММЕРЧЕСКИХ

НАИМЕНОВАНИЙ "DISCOVERY SPORT", "DISCOVERY", "RANGE ROVER",

"RANGE ROVER EVOQUE", "RANGE ROVER SPORT", "RANGE ROVER

SP", МАРКИ "LEXUS" КОММЕРЧЕСКИХ НАИМЕНОВАНИЙ "LX 570",

"LX 450"; МАРКИ "NISSAN" КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ

"PATROL"; МАРКИ "AUDI" КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ

"RS6 AVANT"; МАРКИ "BMW" КОММЕРЧЕСКОГО НАИМЕНОВАНИЯ

"528 I XDRIVE"; МАРКИ "MERCEDES-BENZ" КОММЕРЧЕСКИХ

НАИМЕНОВАНИЙ "GLS 500 4 MATIC", "S 500 4 MATIC",

"G 63 AMG 5-ДВЕРНЫЙ"; МАРКИ "CHEVROLET" КОММЕРЧЕСКОГО

НАИМЕНОВАНИЯ "К 2 XX TAHOE" ТРАНСПОРТНЫМ

НАЛОГОМ С УЧЕТОМ ПОВЫШАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА

В целях реализации пункта 2 статьи 362 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации направляем для сведения и руководства в работе письма Минпромторга России от 14.10.2019 N 71674/20 и от 15.10.2019 N 72156/20 о соответствии легковых автомобилей марки "Ford" коммерческого наименования "Explorer"; марки "Land Rover" коммерческих наименований "Discovery Sport", "Discovery", "Range Rover", "Range Rover Evoque", "Range Rover Sport", "Range Rover SP", марки "Lexus" коммерческих наименований "LX 570", "LX 450"; марки "Nissan" коммерческого наименования "Patrol"; марки "Audi" коммерческого наименования "RS6 Avant"; марки "BMW" коммерческого наименования "528 I XDrive"; марки "Mercedes-Benz" коммерческих наименований "GLS 500 4 MATIC", "S 500 4 MATIC", "G 63 AMG 5-дверный"; марки "Chevrolet" коммерческого наименования "К 2 XX Tahoe" Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 - 2018 годов.

Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование транспортного налога, и использовать в установленном порядке для расчета (перерасчета) транспортного налога.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 октября 2019 г. N 71674/20

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 - 2018 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

Заместитель директора Департамента

автомобильной промышленности

и железнодорожного машиностроения

Т.Г.ПАРСАДАНЯН

Приложение

для налогового периода 2016 года

ФИД объекта

VIN/ ИМО

Марка ТС

Год выпуска ТС

Объем двигателя

Номер в перечне

Раздел

141835448

SALGA2JF7DA106335

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2013

4367

95

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

146827002

SALVA2BD1EH940095

ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE

2014

2179

не входит

-

149461136

SALVA2BD0EH949158

ЛАНД РОВЕР RANGE ROVER EVOQUE

2014

2179

не входит

-

152476665

SALWA2HF5EA361343

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ

2014

4367

96

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

157542366

SALGA2HF7EA182306

ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР

2014

4367

95

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

162116530

SALWA2HF6EA349704

LAND ROVER RANGE ROVER SР

2014

4367

178

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

168696978

SALGA2HF8FA236035

LANDROVERRANGEROVER

2015

4367

114

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

169886769

JN1TANY62U0065284

NISSANPATROL

2015

5550

283

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

170654690

SALGA2HF1EA189025

LAND ROVER RANGE ROVER

2014

4367

95

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

174238592

Z6FBXXESWBFJ36612

FORDEXPLORER

2015

3496

122

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

174254767

Z6FBXXESWBFC27151

ФОРД EXPLORER

2015

3496

122

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

177339271

WDC1668731A734248

MERCEDES-BENZGLS5004MATIC

2016

4663

177

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

180296865

WDC1668731A804351

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLS 500 4MATIC

2016

4663

177

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

для налогового периода 2017 года

79794643

SALGA2FF5DA116533

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2013

2993

не входит

-

145434586

SALGA2HF6EA157056

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2014

4367

132

от 5 до 10 миллионов рублей включительно

161149320

SALWA2HF7EA397471

ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ

2014

4367

не входит

-

161952962

SALGA2EF0EA177260

ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER

2014

4999

122

от 5 до 10 миллионов рублей включительно

162985144

SALWA2FF6FA518477

LANDROVERRANGEROVERSPORT

2015

2993

242

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

164585305

X4X5A79400D365114

BMW 528I XDRIVE

2015

1997

не входит

-

167947821

Z6FBXXESWBFK29360

ФОРД ЭКСПЛОРЕР

2015

3496

110

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

170214285

Z6FBXXESWBFC27243

ФОРД EXPLORER

2015

3496

110

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

174261088

Z6FBXXESWBFS35071

ФОРД ЭКСПЛОРЕР

2015

3496

110

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

174476133

X4X5A79490D365242

БМВ 528I XDRIVE

2015

1997

не входит

-

175120686

SALGA2JF9DA103369

ЛЭНД РОВЕР РЕНЖ РОВЕР

2013

4367

132

от 5 до 10 миллионов рублей включительно

177971140

JTJHY00W204207916

LEXUSLX570

2016

5663

255

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

178515477

SALWA2EF3GA573326

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ

2016

4999

146

от 5 до 10 миллионов рублей включительно

180894871

JTJHY00W904224342

ЛЕКСУС LX570

2016

5663

255

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

182632900

Y3WSK6KJ8FB003832

ШЕВРОЛЕ К2XX TAHOE

2016

6162

107

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

184711010

JTJHY00W304227849

ЛЕКСУС LX 570

2016

5663

255

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

186800867

SALGA3EF0FA228425

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2015

4999

126

от 5 до 10 миллионов рублей включительно

для налогового периода 2018 года

164609071

SALGA2EF1FA208596

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2015

4999

не входит

-

165432600

WUAZZZ4G0FN902185

АУДИ RS6 AVANT

2015

3993

30

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

166047014

SALGA2EF6FA210991

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2015

4999

не входит

-

166255098

WDD2221851A192920

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC

2015

4663

280

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

167375925

SALGA2HF8FA225696

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2015

4367

не входит

-

169746806

SALGA2HF3FA242048

LAND ROVER RANGE ROVER

2015

4367

не входит

-

170768982

SALGA2EF0FA211702

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2015

4999

не входит

-

172335769

SALGA2JFXGA261997

ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР

2015

4367

не входит

-

174375843

SALGA2HF8FA229439

ЛЕНД РОВЕР RANGE ROVER

2015

4367

не входит

-

178515477

SALWA2EF3GA573326

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ

2016

4999

162

от 5 до 10 миллионов рублей включительно

179470276

SALCA2BE4GH613662

ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ СПОРТ

2016

2179

не входит

-

180587658

SALGA2KF3GA252654

ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР

2015

4367

не входит

-

193931578

SALRA2BV9HA043811

ЛАНД РОВЕР DISCOVERY

2017

2995

не входит

-

195077158

JTJCV00W204005290

ЛЕКСУС ЕХ450

2017

4461

351

от 3 до 5 миллионов рублей включительно

203481797

WDD2221851A201137

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC

2015

4663

280

от 5 до 10 миллионов рублей включительно

МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2019 г. N 72156/20

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2016 и 2018 годов и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. N 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

1. По вопросу соответствия транспортных средств "ЛЕКСУС LX570" 2014 года выпуска (vin: ...).

Транспортные средства Lexus (vin: ...) были выпущены заводом-изготовителем в спецификации (версии) LX 570 Luxury 20 в 2014 году.

В свою очередь, транспортные средства марки "Lexus" модели (версии) LX 570 Luxury 20, выпущенные в 2014 году, в Перечень для налогового периода 2016 года, размещенный 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, не входят.

2. По вопросу соответствия транспортных средств "MERCEDES-BENZ G 63 AMG 5-ти дверный (бензин)" 2016 года выпуска (vin: ...).

В соответствии с позицией 228 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей в Перечень для налогового периода 2018 года, размещенный 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе "Документы" по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки "Mercedes-Benz" модели (версии) "G 63 AMG 5-ти дверный" с типом двигателя "бензин" и объемом двигателя 5461 куб. см. при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 4 лет.

Учитывая изложенное, транспортное средство "MERCEDES-BENZ G 63 AMG 5-ти дверный (бензин)" 2016 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 228 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

Заместитель директора Департамента

автомобильной промышленности

и железнодорожного машиностроения

Т.Г.ПАРСАДАНЯН