<Письмо> ФНС России от 06.04.2015 N БС-4-11/5594@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 6 апреля 2015 г. N БС-4-11/5594@
О НАПРАВЛЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ
ПО ПОРЯДКУ РАБОТЫ С ЗАЯВЛЕНИЯМИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЛЬГОТЫ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И УВЕДОМЛЕНИЯМИ
О ВЫБРАННЫХ ОБЪЕКТАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФНС России направляет рекомендации по порядку работы, начиная с 2015 года, с заявлениями о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и уведомлениями о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц до утверждения соответствующей формы уведомления и перехода на автоматизированную информационную систему АИС "Налог-3".
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОРЯДКУ РАБОТЫ С ЗАЯВЛЕНИЯМИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЛЬГОТЫ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И УВЕДОМЛЕНИЯМИ
О ВЫБРАННЫХ ОБЪЕКТАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЧИНАЯ С НАЛОГОВОГО
ПЕРИОДА 2015 ГОДА (ДО ПЕРЕХОДА НА АИС НАЛОГ-3)
I. Прием заявления (уведомления)
1.1. Заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц (далее - Заявление) и (или) Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляемые в налоговый орган в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Уведомление), принимаются любым территориальным налоговым органом.
1.2. Заявление и (или) Уведомление регистрируются не позднее следующего дня со дня поступления в налоговый орган и передаются на рассмотрение в отдел, в компетенцию которого входят вопросы администрирования налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц.
1.3. Налоговый орган, в который предоставляется Заявление и (или) Уведомление, проверяет правильность и полноту полученных документов и делает копию документов, подтверждающих право на льготу.
1.4. В случае наличия причин, не позволяющих рассмотреть представленные Заявление и (или) Уведомление, налоговый орган сообщает физическому лицу о невозможности рассмотрения Заявления и (или) Уведомления в срок не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации документов.
1.5. Основаниями для направления письма/устного информирования налогоплательщика о невозможности рассмотрения представленных Заявления и (или) Уведомления в случае отсутствия у физического лица по состоянию на 31 декабря 2014 года предоставленной в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 налоговой льготы являются:
1.5.1. - представление документов в нечитаемом виде;
1.5.2. - непредоставление оригиналов документов, подтверждающих право на льготу, указанную в Заявлении;
1.5.3. приложение к Заявлению копий документов, подтверждающих право на льготу, указанную в заявлении, в нечитаемом виде.
1.6. В случае отсутствия причин, не позволяющих рассмотреть представленное Заявление и (или) Уведомление, налоговый орган рассматривает их в срок не позднее 30 календарных дней с момента регистрации Заявления и (или) Уведомления в налоговом органе по месту обращения налогоплательщика (типовой ответ заявителю прилагается).
1.7. В случае представления Заявления и (или) Уведомления в налоговый орган, в котором налогоплательщик не стоит на учете по факту владения льготируемым имуществом, налоговый орган не позднее 3 рабочих дней с даты приема Заявления и (или) Уведомления обеспечивает доведение Заявления и (или) Уведомления до налогового органа по месту нахождения имущества (с приложением копий документов к Заявлению и Уведомлению (при наличии)).
При этом необходимо уведомить физическое лицо о том, что его Заявление и (или) Уведомление направлены в другой налоговый орган для рассмотрения.
Сотрудник отдела, в компетенцию которого входят вопросы администрирования налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц, с использованием федеральной базы ЕГРН, определяет налоговые органы, в которых физическое лицо стоит на учете по факту владения имуществом, принадлежащим заявителю, и направляет в их адрес копию Заявления и (или) Уведомления.
Копия Уведомления направляется в адрес налоговых органов, в которых налогоплательщик стоит на учете по факту владения недвижимым имуществом, в целях обеспечения реализации нормы пункта 3 статьи 407 Кодекса "При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот".
1.8. В случае невозможности определения налогового органа, в котором налогоплательщик стоит на учете по факту владения недвижимым имуществом, указанным в Уведомлении (Заявлении), копия Уведомления (Заявления) направляется в адрес соответствующего Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.
Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации регистрирует Заявление и (или) Уведомление и направляет документы в Инспекцию ФНС России по месту нахождения недвижимого имущества.
1.9. В случае если Уведомление представлено без Заявления (т.е. без основания для получения льготы) при условии того, что заявление, по данным налогоплательщика, было подано ранее, налоговый орган запрашивает копию заявления и копии подтверждающих документов в том налоговом органе, которым соответствующая льгота была ранее предоставлена.
1.10. До утверждения формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, следует принимать информацию о выбранных объектах в произвольной форме.
II. Принятие решения о предоставлении льготы/отказе в предоставлении льготы
2.1. В налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения проводится работа по идентификации налогоплательщика и объекта налогообложения в базе данных налогового органа.
2.2. В случае отсутствия лица и (или) несоответствия в базе данных налогового органа адреса налогоплательщика и других сведений, указанных в Заявлении, налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества (отличный от налогового органа по месту жительства физического лица) сообщает об этом в налоговый орган по месту жительства физического лица для проведения в установленном порядке учетных действий/уточнения сведений ЕГРН в отношении данного физического лица.
2.3. В налоговом органе по месту жительства физического лица необходимо:
а) проверить поступление из органов, осуществляющих регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), органов, установленных пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сведений, в случае отсутствия сведений - направить запрос в соответствующий орган;
б) проконтролировать наличие указанных сведений на федеральном уровне.
2.4. В случае отсутствия объектов либо несоответствия данных об объекте недвижимости, имеющихся в базе данных налогового органа и указанных в Заявлении и (или) Уведомлении, в отношении которого заявлена льгота, налоговый орган направляет соответствующий запрос в регистрирующий орган.
2.5. В случае получения подтверждающего ответа от регистрирующих органов в установленном порядке налоговым органом проводится работа по постановке на учет налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения (если постановка на учет не была произведена ранее).
При этом необходимо учитывать, что физическое лицо, в собственности которого находится данный объект, должно быть поставлено на учет по месту жительства и иметь соответствующий ИНН.
2.6. В случае отсутствия в регистрирующих органах сведений об объекте налоговый орган направляет налогоплательщику письмо о неподтверждении регистрирующим органом сведений об имеющемся у него объекте недвижимости с указанием реквизитов ответа регистрирующего органа.
2.7. Налоговая льгота предоставляется в отношении объекта/ов налогообложения, указанного/ых в Уведомлении, в случае если Уведомление представлено в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
2.8. В случае получения налоговым органом сведений (в рамках настоящих рекомендаций) о заявлении налогоплательщиком других (нескольких) льготируемых объектов одного вида, льгота предоставляется тем налоговым органом, администрирующим объект, в отношении которого подано уточняющее Уведомление.
В случае если Уведомления в отношении одного и того же вида поданы одной датой, льгота предоставляется налоговым органом, администрирующим объект с максимально рассчитанной суммой налога.
В этом случае налоговый орган, не предоставивший льготу по объекту, указанному в Уведомлении, направляет в адрес налогоплательщика письмо о невозможности предоставления льготы с учетом пункта 3 статьи 407 Кодекса.
2.9. В случае предоставления Заявления без Уведомления (и без указания в Заявлении объекта, подлежащего льготированию) льгота предоставляется на объект, администрируемый данным налоговым органом, с максимальной рассчитанной суммой налога.
В случае если налоговый орган администрирует один объект, льгота предоставляется на этот объект (за исключением муниципальных образований, территории которых администрируются несколькими налоговыми органами).
2.10. В случае, если территория муниципального образования администрируется несколькими налоговыми органами, льгота предоставляется налоговым органом, администрирующим объект с максимально рассчитанной суммой налога.
2.11. В случае, если Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представлено налогоплательщиком в налоговый орган после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота за указанный период, льгота предоставляется в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 2.10 настоящих рекомендаций.
2.12. В случае отсутствия Заявления и Уведомления от физического лица, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1, льгота предоставляется в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 2.10 настоящих рекомендаций.
2.13. В случае отсутствия у физического лица по состоянию на 31 декабря 2014 года предоставленной в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 налоговой льготы, даже при наличии Уведомления, налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика письмо о невозможности предоставления льготы в связи с несоблюдением пункта 6 статьи 407 Кодекса.
III. Ведение журнала учета Заявлений (Уведомлений)
3.1. Все этапы рассмотрения Заявлений, представленных физическими лицами, должны с 1 января 2015 года фиксироваться в соответствующем журнале, содержащем сведения о представленном физическим лицом Заявлении и этапах работы с данным Заявлением налоговыми органами.
До разработки соответствующего журнала в программном обеспечении налоговыми органами должно быть обеспечено ведение данных на уровне ИФНС в таблицах Microsoft Excel.
ТИПОВОЙ ОТВЕТ ЗАЯВИТЕЛЮ (ПУНКТ 1.6 НАСТОЯЩИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ)
Приложение N 1
ФОРМА ЖУРНАЛА
РАБОТЫ С ЗАЯВЛЕНИЯМИ/УВЕДОМЛЕНИЯМИ ОБ ОБЪЕКТАХ НЕДВИЖИМОГО
ИМУЩЕСТВА, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛЬГОТА
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Информация о представлении Заявления/Уведомления
Информация об отправителе
Сведения о Заявлении/Уведомлении и объектах, информация о которых представлена в Уведомлениях
Представлено: 1 - Заявление; 2 - Заявление/Уведомление; 3 - Уведомление
Налоговый орган, в который представлено заявление/уведомление: 1 - по МЖ; 2 - по месту нахождения объекта; 3 - иной налоговый орган
1 - ФЛ, 2 - представитель ФЛ
получено от иного налогового органа, в который Заявление/Уведомление представлено: 1 - ФЛ; 2 - представителем ФЛ
ИНН ФЛ, которым представлено Заявление/Уведомление о наличии у него объектов
Ф.И.О.
дата рождения
место рождения
Порядковый номер
Дата представления
Информация об объекте, по которому заявлена льгота
Ответ (письмо) о причинах невозможности рассмотрения Заявления/Уведомления
Информация о налоговом органе, в который направлены Заявление/Уведомление
Информация о письме, направленном ФЛ, с сообщением о том, что его Заявление/Уведомление направлено для рассмотрения в другой НО
Идентификация лиц и объектов в БД налогового органа
Информация о направлении запросов в ФМС России для уточнения (подтверждения) сведений о лице
Информация об ответе ФМС России
Информация о направлении запросов в регистрирующие органы для уточнения (подтверждения) сведений об объекте
Информация об ответе регистрирующего органа
Ответ (письмо), направленное ФЛ, об отсутствии данных об объекте в рег. органах (или неподтверждении рег. органом данных)
Информация о результате рассмотрения Заявления/Уведомления
Объекты имущества. Признак: 1 - земельный участок; 2 - транспортное средство; 3 - жилой дом; 4 - квартира; 5 - комната; 6 - гараж (машино-место); 7 - объект незавершенного строительства; 8 - иное строение, помещение, здание, сооружение
дата
номер
причина: 1 - не приложены копии документов; 2 - приложены копии документов в нечитаемом виде; 3 - не представлены оригиналы документов, подтверждающих право на льготу, указанную в заявлении; 4 - представлено Заявление/Уведомление в нечитаемом виде (а также при отсутствии у ФЛ по состоянию на 31.12.2014 льготы, предоставленной в соответствии с Законом N 2003-1)
номер ИФНС (УФНС)
дата
номер
Признак 1 - ФЛ найдено в БД налогового органа, 2 - ФЛ не найдено в БД налогового органа
Признак 1 - объект найден в БД налогового органа; 2 - объект не найден в БД налогового органа
дата
номер
1 - ФЛ найдено; 2 - ФЛ не найдено
дата
номер
наименование рег. органа, в который направлен запрос
1 - объект найден; 2 - объект не найден
дата
номер
1 - Заявление/Уведомление рассмотрено положительно; 2 - Заявление/Уведомление рассмотрено отрицательно
Налоговый период, с которого применяется льгота
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Например:
1
1
1
771214151236
1
30.01.2015
5
1
1
02.02.2015
1045
Росреестр
1
1
1
1
771214151236
1
30.01.2015
5
1
1
02.02.2015
1045
Росреестр
1
2009
1
1
1
779654213256
2
02.02.2015
07.02.2015
10500
1
2014
1
1
1
779654213256
2
02.02.2015
7706
2014
3
1
Иванов И.И.
01.01.1977
Москва
3
03.02.2015
4
1
2
07.02.2015
10700
Росреестр
25.02.2015
10769
3
1
Иванов И.И.
02.01.1977
Москва
3
03.02.2015
4
1
2
07.02.2015
10700
Росреестр
Данные вводятся на каждый объект отдельно, сведения о котором представлены в Заявлении/Уведомлении
По графе 1 указываются представленные Заявление, Заявление/Уведомление, Уведомление.
По графе 2 указывается информация о налоговом органе, в который поступило Заявление/Уведомление (1 - по месту жительства ФЛ; 2 - по месту нахождения объекта; 3 - иной налоговый орган, в котором ФЛ не стоит на учете по МЖ либо по месту нахождения объекта). Заполняется одним значением по приоритетности (1, 2 или 3).
По графе 3 указывается информация об отправителе Заявления/Уведомления (1 - представлено физическим лицом; 2 - представлено представителем физического лица).
По графе 4 указывается информация об отправителе Заявления/Уведомления в случае, если Заявление/Уведомление в налоговый орган поступило от другого налогового органа, а не от ФЛ или его представителя непосредственно (1 - ФЛ, 2 - представитель ФЛ). При заполнении графы 4 графа 3 не заполняется.
По графе 5 указывается ИНН ФЛ, которым представлено Заявление/Уведомление о наличии у него объектов (или из БД налогового органа в случае наличия информации).
По графам 6, 7, 8 указываются Ф.И.О., дата рождения, место рождения (из Заявления/Уведомления). Данные графы заполняются только в случае отсутствия данных в Заявлении/Уведомлении и отсутствии информации об ИНН данного ФЛ в БД налогового органа. После уточнения информации по ФЛ и поставке его на учет - графа 5 должна быть заполнена.
По графе 9 указывается порядковый номер Заявления/Уведомления.
По графе 10 указывается дата представления Заявления/Уведомления.
По графе 11 указывается признак объекта недвижимого имущества, сведения о котором представлены в Заявлении/Уведомлении.
По графам 12, 13, 14 указывается информация о письме налогового органа в адрес ФЛ о том, что сведения в отношении объекта, указанного по графе 11, невозможно принять к рассмотрению, с указанием причин. В графе 14 указывается причина, по которой сведения об объекте не подлежат рассмотрению.
По графе 15 указывается информация о налоговом органе, в который направлены сведения об объекте для рассмотрения, в случае если рассмотрение сведений об объекте, представленных в рамках Заявления/Уведомления, не входит в компетенцию налогового органа, в который поступило Заявление/Уведомление. Заявление/Уведомление направляется в УФНС - в случае невозможности определения ИФНС.
По графам 16, 17 указывается информация о письме ФЛ, в котором налоговый орган должен его уведомить о направлении сведений об объекте в другой налоговый орган для рассмотрения.
По графам 18, 19 указывается информация о наличии/отсутствии информации о ФЛ и объектах, сведения о которых он представил в рамках Заявления/Уведомления, в БД налогового органа. Заполняется налоговым органом, в компетенцию которого входит рассмотрение сведений, представленных в рамках Заявления/Уведомления (налоговым органом по месту учета объекта налогообложения).
По графам 20, 21 указывается информация о запросе в ФМС России в случае отсутствия сведений о ФЛ в БД налогового органа, указанном в Заявлении/Уведомлении, либо в случае несоответствия сведений, указанных в Заявлении/Уведомлении, сведениям в БД налогового органа по месту жительства.
По графе 22 указывается информация о наличии данных о ФЛ в ФМС России.
По графам 23, 24, 25 указывается информация о запросе по объекту, сведения о котором представлены в рамках Заявления/Уведомления (в случае если в графе 20 указано "2").
По графе 26 указывается информации об уточнении сведений об объекте в регистрирующем органе.
По графам 27, 28 указывается информация о письме ФЛ об отсутствии информации в регистрирующем органе об объекте/неподтверждении регистрирующим органом данных об объекте.
По графам 29, 30 указывается информация о результатах рассмотрения Заявления/Уведомления, а также налоговом периоде, с которого применяется льгота.