Письмо ФНС России от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 марта 2022 г. N БС-4-11/2819@
О НАПРАВЛЕНИИ
В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 18.02.2022
N БС-4-11/1981@ УТОЧНЕННЫХ N 1.23, 4.4 И 4.5 КОНТРОЛЬНЫХ
СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
(ФОРМА 6-НДФЛ), УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ
ОТ 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА
СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ
И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), ПОРЯДКА
ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ
И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ,
А ТАКЖЕ ФОРМЫ СПРАВКИ О ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ
ДОХОДАХ И УДЕРЖАННЫХ СУММАХ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ направляет уточненные N 1.23, 4.4 и 4.5 контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (версия 2).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
|
Форма КС |
|||||
|
исходные документы |
контрольное соотношение (КС) |
в случае невыполнения КС: |
|||
|
N п/п |
КС <1> |
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) |
формулировка нарушения |
действия проверяющего |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
6НДФЛ |
1.23 |
строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) <= сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле "Статус налогоплательщика" кода "3" и "7" (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) |
ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
если строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) > сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышена сумма начисленного дохода либо представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ с недостоверными сведениями (не представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ) |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
6НДФЛ |
4.4 |
строка 150 = сумме фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) |
ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
Если строка 150 <, > суммы фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ, то занижена/завышена сумма фиксированных авансовых платежей |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
|
6НДФЛ, ИР Патент |
4.5 |
сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) |
ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
Если сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма начисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
