Письмо ФНС России от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 10 марта 2022 г. N БС-4-11/2819@

О НАПРАВЛЕНИИ

В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 18.02.2022

N БС-4-11/1981@ УТОЧНЕННЫХ N 1.23, 4.4 И 4.5 КОНТРОЛЬНЫХ

СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

(ФОРМА 6-НДФЛ), УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ

ОТ 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА

СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ

И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), ПОРЯДКА

ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ

И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ,

А ТАКЖЕ ФОРМЫ СПРАВКИ О ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

ДОХОДАХ И УДЕРЖАННЫХ СУММАХ НАЛОГА НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ направляет уточненные N 1.23, 4.4 и 4.5 контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (версия 2).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Приложение

Форма КС

исходные документы

контрольное соотношение (КС)

в случае невыполнения КС:

N п/п

КС <1>

возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)

формулировка нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

6НДФЛ

1.23

строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) <= сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле "Статус налогоплательщика" кода "3" и "7"

(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)

ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ

если строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) > сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышена сумма начисленного дохода либо представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ с недостоверными сведениями (не представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ)

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ

4.4

строка 150 = сумме фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ

(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)

ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если строка 150 <, > суммы фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ, то занижена/завышена сумма фиксированных авансовых платежей

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ, ИР Патент

4.5

сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент)

(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)

ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ

Если сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма начисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.