"Контрольные соотношения к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"
Установлено
письмом ФНС России
от 19 августа 2010 г. N ШС-38-3/459дсп@
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
┌─────────┐
Код формы отчетности по КНД │11510001 │
└─────────┘
┌────────────────────────┐
Наименование формы отчетности │Декларация по НДС │
└────────────────────────┘
┌────────────────────────┐
Дата и номер документа, утверждающего │Приказ Минфина России от│
форму отчетности │ 15.10.2009 N 104н │
└───┬────────────────────┤
Дата и номер документа, утверждающего последние │ │
изменения и дополнения в форму отчетности │ │
└────────────────────┘
┌──────────┬──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐
│ исходные │ контрольное соотношение (КС) <*> │ в случае невыполнения КС: │
│документы │ │ │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┼─────────────────────┬──────────────────────┤
│ │ N │ │ возможно нарушение │ формулировка │
│ │п/п │ │ законодательства РФ │ нарушения │
│ │ │ │ (ссылка) │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │дНДС │ │ │
├──────────┼────┴─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │Внутридокументные КС │ │ │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.1 │При условии отражения в р. 2 │НК РФ ст. 161, 171, │необоснованное │
│ │ │ст. 070 кодов 1011711 и │172, 174 │применение вычетов │
│ │ │1011703: р. 3. ст. 210 гр. │ │сумм НДС налоговым │
│ │ │3 онп <= р. 2. ст. 060 пнп │ │агентом, одновременно │
│ │ │(ппнп) в случае если покупка │ │для кода 1011712 сле- │
│ │ │принята к учету │ │дует учитывать │
│ │ │ │ │письмо ФНС России от │
│ │ │ │ │14.09.2007 │
│ │ │ │ │N ШС-6-18/716@ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.2 │Если в р. 2 ст. 070 онп (пнп │НК РФ │необоснованное │
│ │ │либо ппнп) отражены коды │ст. 161, 171, 172 │применение вычетов │
│ │ │1011705 и 1011707, то р. 3 │ │сумм НДС налоговым │
│ │ │ст. 210 гр. 3 онп = 0, если │ │агентом │
│ │ │р. 3 ст. 210 гр. 3 онп > 0, │ │ │
│ │ │то вычет необоснован │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.3 │При условии отражения в р. 2 │НК РФ │занижение суммы │
│ │ │ст. 070 кодов 1011705, │ст. 161, 173, 174 │налога к уплате в │
│ │ │1011707: р. 2. ст. 060 = р. │ │бюджет │
│ │ │2 (ст. 080 + ст. 090 - ст. │ │ │
│ │ │100) онп или р. 2 ст. 060 = │ │ │
│ │ │р. 2 ст. 080 - р. 2 ст. 100 │ │ │
│ │ │при условии если р. 2 ст. │ │ │
│ │ │090 пнп либо ппнп > 0; либо │ │ │
│ │ │р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 090 │ │ │
│ │ │онп при условии если р. 2 │ │ │
│ │ │(ст. 080 = 0 и ст. 100 = 0) │ │ │
│ │ │онп; или р. 2 ст. 060 = р. 2 │ │ │
│ │ │ст. 080 онп при условии если │ │ │
│ │ │р. 2 (ст. 090 = 0 и ст. 100 =│ │ │
│ │ │0) онп │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.4 │если р. 3 ст. (120 гр. 5 - │НК РФ │необоснованное │
│ │ │090 гр. 5) = 0, то должно │ст. 170, 171, 172 │применение налоговых │
│ │ │выполняться р. 3. ст. (220 и │ │вычетов. │
│ │ │240) гр. 3 = 0 │ │При проведении │
│ │ │ │ │мероприятий │
│ │ │ │ │налогового контроля │
│ │ │ │ │следует учитывать │
│ │ │ │ │письмо ФНС России от │
│ │ │ │ │27.06.2007 N ММ-14-08/│
│ │ │ │ │275 дсп │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.5 │р. 3. (ст. 010 гр. 3 + 020 │НК РФ │возможно необоснован- │
│ │ │гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. │ст. 149, 170 п. 4 │ное │
│ │ │040 гр. 3) / [р. 3. (ст. 010 │ │применение налоговых │
│ │ │гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. │ │вычетов │
│ │ │030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) + │ │ │
│ │ │(р. 7 сумма ст. 010 гр. 2 - │ │ │
│ │ │коды (1010800 - 1010814)] = │ │ │
│ │ │р. 3. ст. (130 + 170) р. 3 / │ │ │
│ │ │[р. 3. ст. (130 + 170) гр. 3 │ │ │
│ │ │+ р. 7. ст. 010 гр. 4 - коды │ │ │
│ │ │(1010800 - 1010814)] │ │ │
│ │ │ │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.6 │для р. 3 ст. 090 гр. 5 >= │НК РФ │занижение суммы, │
│ │ │р. 3 (ст. 100 гр. 5 + ст. 110│ст. 170, 171 │подлежащей │
│ │ │гр. 5) + Прил. N 1 к р. 3 │ │восстановлению и │
│ │ │дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по │ │уплате в бюджет │
│ │ │кодам 1011801, 1011802, │ │ │
│ │ │1011803, 1011805 за отчетный │ │ │
│ │ │год, указанный по ст. 080 │ │ │
│ │ │гр. 1 и соответствующий │ │ │
│ │ │отчетному году на ТЛ дНДС │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.7 │р. 3 ст. (090 - 100 - 110) │НК РФ │занижение суммы, │
│ │ │гр. 5 >= Прил. N 1 к р. 3 │ст. 170, 171 │подлежащей │
│ │ │дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по │ │восстановлению и │
│ │ │кодам 1011801, 1011802, │ │уплате в бюджет │
│ │ │1011803, 1011805 за отчетный │ │ │
│ │ │год, указанный по ст. 080 │ │ │
│ │ │гр. 1 и соответствующий │ │ │
│ │ │отчетному году на ТЛ дНДС │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.8 │р. 3 ст. (010 + 020 + 030 + │ │ │
│ │ │040 + 050 + 060 + 070 + 080 │ │ │
│ │ │+ 090) гр. 5 = р. 3 ст. 120 │ │ │
│ │ │гр. 5 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ │занижение суммы НДС │
│ │ │правой │ст. 146, 154, 155, │вследствие неполного │
│ │ │ │156, 158, 159, 162 │отражения налоговой │
│ │ │ │ │базы по операциям, │
│ │ │ │ │указанным в строках │
│ │ │ │ │010 - 090 │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │
│ │ │правой │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.9 │если р. 3 ст. 150 и 130 > 0, │НК РФ ст. 170, │Возможно занижение │
│ │ │то р. 3 ст. 110 = 150, │п. 3 пп. 3 │суммы НДС, подлежащей │
│ │ │исчисленные нарастающим │ │восстановлению │
│ │ │итогом за квартал, │ │ │
│ │ │полугодие, 9 месяцев, год │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.10│р. 3. ст. 170 гр. 3 = р. 3. │ │ │
│ │ │ст. (180 + 190) гр. 3 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │
│ │ │правой │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 171, 172; │необоснованные │
│ │ │правой │Межправительственное │налоговые вычеты │
│ │ │ │Соглашение с │ │
│ │ │ │Республикой Беларусь,│ │
│ │ │ │Межправительственное │ │
│ │ │ │Соглашение по │ │
│ │ │ │Таможенному союзу │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.11│если р. 3 ст. 140 гр. 3 > 0, │НК РФ │необоснованные │
│ │ │то р. 3 ст. 130 гр. 3 >= │ст. 171, 172 │налоговые вычеты │
│ │ │ст. 140 гр. 4 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.12│р. 3. ст. 220 гр. 3 = р. 3. │ │ │
│ │ │ст. (130 + 150 + 160 + 170 + │ │ │
│ │ │200 + 210) гр. 3 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │
│ │ │правой │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 171, 172 │необоснованные │
│ │ │правой │ │налоговые вычеты │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.13│если р. 3. ст. 120 гр. 5 > │ │ │
│ │ │р. 3. ст. 220 гр. 3, то р. │ │ │
│ │ │3. ст. 230 гр. 3 = р. 3. ст. │ │ │
│ │ │120 гр. 5 - ст. 220 гр. 3, │ │ │
│ │ │иначе р. 3. ст. 240 гр. 3 = │ │ │
│ │ │р. 3. ст. (220 гр. 3 - 120 │ │ │
│ │ │гр. 5) │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │для р. 3. ст. 230 гр. 3: │АО │ │
│ │ │если ст. 230 гр. 3 > р. 3. │ │ │
│ │ │ст. (120 гр. 5 - ст. 220 гр. │ │ │
│ │ │3) │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если ст. 230 гр. 3. < р. │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │
│ │ │3. ст. (120 гр. 5 - 220 │ │исчисленной к уплате │
│ │ │гр. 3) │ │в бюджет по р. 3 │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │для р. 3. ст. 240 гр. 3: │НК РФ ст. 173 │Завышение суммы НДС, │
│ │ │если ст. 240 гр. 3 > р. │ │подлежащей уменьшению │
│ │ │3. ст. (220 гр. 3 - 120 гр. │ │по р. 3 │
│ │ │5) │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если ст. 240 гр. 3 < р. 3 │АО │ │
│ │ │ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5) │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.14│р. 3. ст. 200 гр. 3 <= р. │НК РФ ст. 171, п. 8, │налоговые вычеты не │
│ │ │3. ст. (010 + 020 + 030 + │НК РФ ст. 172, п. 6, │обоснованы, либо │
│ │ │040) гр. 5 │либо НК РФ │налоговая база │
│ │ │ │ст. 146, п. 1 │занижена, так как │
│ │ │ │ │суммы отработанных │
│ │ │ │ │авансов не включены в │
│ │ │ │ │реализацию │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.15│р. 3 ст. 060 гр. 5 онп >= │НК РФ ст. 171, п. 6, │необоснованное │
│ │ │р. 3. ст. 160 гр. 3 онп │ст. 172, п. 5 │применение налоговых │
│ │ │ │ │вычетов при │
│ │ │ │ │выполнении СМР для │
│ │ │ │ │собственного потреб- │
│ │ │ │ │ления │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.16│гр. 2 прил. N 2 к р. 3 дНДС │НК РФ │занижение суммы │
│ │ │онп <= р. 3 стр. 120 гр. 5 │ст. 153,154 │налога вследствие не- │
│ │ │ │ │полного отражения │
│ │ │ │ │налоговой базы │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.17│гр. 3 прил. N 2 к р. 3 дНДС │НК РФ │занижение суммы │
│ │ │онп <= р. 3 стр. 220 гр. 3 │ст. 170, 171 │налога, подлежащей │
│ │ │ │ │вычету │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.18│р. 4 ст. 010 = сумма величин │ │ │
│ │ │ст. 3 и 4 р. 4 - сумма │ │ │
│ │ │величин гр. 5 р. 4 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, │завышение суммы НДС, │
│ │ │части │172; Положение, │подлежащей вычету │
│ │ │ │разд. II; п. 1 - п. │ │
│ │ │ │3; Протокол, ст. 2, │ │
│ │ │ │ст. 4 │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │АО │ │
│ │ │части │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.19│р. 5 ст. 010 гр. 3 = сумма │ │ │
│ │ │величин гр. 3 р. 5 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, 172; │завышение суммы НДС, │
│ │ │ │Положение, разд. II; │подлежащей вычету │
│ │ │ │п. 1 - 3; Протокол, │ │
│ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.20│р. 5 ст. 010 гр. 5 = сумма │ │ │
│ │ │величин гр. 5 р. 5 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, 172; │завышение суммы НДС, │
│ │ │ │Положение, разд. II; │подлежащей вычету │
│ │ │ │п. 1 - п. 3; Протокол│ │
│ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.21│Для р. 5 показатель │ │ │
│ │ │"Отчетный год" = 2010 (а │ │ │
│ │ │также 2009 для │ │ │
│ │ │налогоплательщиков, │ │ │
│ │ │представивших за IV кв. │ │ │
│ │ │декларацию по форме, │ │ │
│ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │
│ │ │N 104н от 15.10.2009) и │ │ │
│ │ │последующие годы. │ │ │
│ │ │гр. 2 р. 5 <= гр. 2 р. 4 за │ │ │
│ │ │аналогичный налоговый │ │ │
│ │ │период. │ │ │
│ │ │Для р. 5 показатель │ │ │
│ │ │"Отчетный год" = 2009 (без IV│ │ │
│ │ │кв. для налогоплательщиков, │ │ │
│ │ │представивших за IV кв. │ │ │
│ │ │декларацию по форме, │ │ │
│ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │
│ │ │N 104н от 15.10.2009), или │ │ │
│ │ │2008, или 2007. │ │ │
│ │ │гр. 2 р. 5 <= р. 5 ст. 010 │ │ │
│ │ │гр. 2 за аналогичные налого- │ │ │
│ │ │вый период, номер квартала │ │ │
│ │ │или месяца. │ │ │
│ │ │Указанные соотношения │ │ │
│ │ │применяются отдельно для │ │ │
│ │ │каждого кода операции. │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.22│Для р. 5 показатель │ │ │
│ │ │"Отчетный год" = 2010 │ │ │
│ │ │(а также 2009 для │ │ │
│ │ │налогоплательщиков, │ │ │
│ │ │представивших за IV кв. │ │ │
│ │ │декларацию по форме, │ │ │
│ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │
│ │ │N 104н от 15.10.2009) и │ │ │
│ │ │последующие годы. │ │ │
│ │ │гр. 4 р. 5 <= гр. 2 р. 6 за │ │ │
│ │ │аналогичный налоговый │ │ │
│ │ │период. │ │ │
│ │ │Для р. 5 показатель │ │ │
│ │ │"Отчетный год" = 2009 (без IV│ │ │
│ │ │кв. для налогоплательщиков, │ │ │
│ │ │представивших декларацию за │ │ │
│ │ │IV кв. по форме, утвержденной│ │ │
│ │ │приказом МФ РФ N 104н от │ │ │
│ │ │15.10.2009), или 2008, или │ │ │
│ │ │2007. │ │ │
│ │ │гр. 4 р. 5 <= р. 7 ст. 010 │ │ │
│ │ │гр. 2 за аналогичные │ │ │
│ │ │налоговый период, номер │ │ │
│ │ │квартала или месяца. │ │ │
│ │ │Указанные соотношения │ │ │
│ │ │применяются отдельно для │ │ │
│ │ │каждого кода операции │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.23│р. 6 ст. 010 гр. 2 = сумма │ │ │
│ │ │строк гр. 2 р. 6 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │НК РФ │занижение НБ по НДС │
│ │ │ │ст. 153, 164, 165, │вследствие неполного │
│ │ │ │167, Положение │отражения указанных в │
│ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3;│гр. 2 операций │
│ │ │ │Протокол, ст. 2, │ │
│ │ │ │ст. 4 │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.24│для кодов операций 1010401, │ │ │
│ │ │1010403, 1010405 - 1010412, │ │ │
│ │ │1010414 - 1010417, 1010419 │ │ │
│ │ │р. 6 гр. 2 x 18% = р. 6 │ │ │
│ │ │гр. 3 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │НК РФ │занижение исчисленной │
│ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │
│ │ │ │167, Положение │неполного отражения │
│ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3;│НБ, либо неверное │
│ │ │ │Протокол, ст. 2, ст. │применение ставки по │
│ │ │ │4 │НДС │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.25│для кодов операций 1010402, │ │ │
│ │ │1010404, 1010413, 1010418 р. │ │ │
│ │ │6 гр. 2 x 10% = р. 6 ст. 010 │ │ │
│ │ │гр. 3 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │НК РФ │занижение исчисленной │
│ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │
│ │ │ │167, Положение │неполного отражения │
│ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3 │НБ, либо неверное │
│ │ │ │ │применение ставки по │
│ │ │ │ │НДС │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.26│р. 6 ст. 010 гр. 3 = сумма │ │ │
│ │ │строк гр. 3 р. 6 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │НК РФ │занижение исчисленной │
│ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │
│ │ │ │167, Положение разд. │неполного отражения │
│ │ │ │II п. 1 - п. 3: │НБ, либо неверное │
│ │ │ │Протокол ст. 2, ст. 4│применение ставки по │
│ │ │ │ │НДС │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.27│р. 6 ст. 010 гр. 4 = сумма │ │ │
│ │ │строк гр. 4 р. 6 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть > правой │НК РФ │завышение суммы НДС, │
│ │ │ │ст. 171, 172, │подлежащей вычету │
│ │ │ │Положение разд. II п.│ │
│ │ │ │1 - п. 3; Протокол │ │
│ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть < правой │АО │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.28│если р. 6 ст. 010 гр. 3 > р. │ │ │
│ │ │6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. │ │ │
│ │ │020 = р. 6 ст. 010 гр. 3 - │ │ │
│ │ │р. 6 ст. 010 гр. 4 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства > │АО │ │
│ │ │правой │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства < │НК РФ ст. 173, │занижение суммы НДС, │
│ │ │правой │Положение разд. II │подлежащей уплате в │
│ │ │ │п. 1 - п. 3; │бюджет по р. 6 │
│ │ │ │Протокол ст. 2, ст. 4│ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.29│если р. 6 ст. 010 гр. 3 < р. │ │ │
│ │ │6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. │ │ │
│ │ │030 = р. 6 ст. 010 гр. 4 - │ │ │
│ │ │р. 6 ст. 010 гр. 3 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 173, │занижение суммы НДС, │
│ │ │правой │Положение разд. II │подлежащей возмещению │
│ │ │ │п. 1 - п. 3; Протокол│по р. 6 │
│ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │
│ │ │правой │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │1.30│если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │
│ │ │020 >= р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │
│ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │
│ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │
│ │ │ст. 030, то р. 1 ст. 040 = │ │ │
│ │ │(р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │
│ │ │020) - (р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │
│ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │
│ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │
│ │ │ст. 030) │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства < │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │
│ │ │правой │ │подлежащей уплате │
│ │ │ │ │в бюджет за онп │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства > │АО │ │
│ │ │правой │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │1.31│если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │
│ │ │020 < р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │
│ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │
│ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │
│ │ │ст. 030, то р. 1 ст. 050 = │ │ │
│ │ │(р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 │ │ │
│ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 │ │ │
│ │ │ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030 │ │ │
│ │ │- (р. 3 ст. 230 + р. 6 стр. │ │ │
│ │ │020) │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │
│ │ │правой │ │подлежащей возмещению │
│ │ │ │ │за онп │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │ │если левая часть равенства < │АО │ │
│ │ │правой │ │ │
├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │Междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская │ │
│ │отчетность) │ │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС, ф. N│2.1 │если ф. 1 ст. (211 + 214) гр.│НК РФ ст. 145 п. 8, │возможно занижение │
│1 │ │4 > 0, то р. 3 (дНДС) ст. │ст. 170 п. 3 │суммы НДС, подлежащей │
│ │ │090 гр. 5 - (р. 3 ст. (100 + │ │восстановлению к │
│ │ │110) гр. 5) последнего онп │ │уплате в бюджет │
│ │ │перед получением │ │ │
│ │ │освобождения, а также при │ │ │
│ │ │переходе НП с начала │ │ │
│ │ │календарного года на │ │ │
│ │ │специальные налоговые режимы │ │ │
│ │ │в соответствии с главами │ │ │
│ │ │26.2, 26.3 (либо - │ │ │
│ │ │последнего онп перед │ │ │
│ │ │получением освобождения, а │ │ │
│ │ │также при переходе НП с │ │ │
│ │ │первого месяца квартала на │ │ │
│ │ │специальный налоговый режим │ │ │
│ │ │в соответствии с главой │ │ │
│ │ │26.3) > 0 │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС, ф. N│2.2 │ф. 2 ст. "Выручка от продажи │НКРФ ст. 146, 153, │возможно занижение │
│2 │ │товаров, продукции, работ, │166, 167 │налоговой базы по НДС │
│ │ │услуг (за минусом НДС, │ │ │
│ │ │акцизов и аналогичных │ │ │
│ │ │обязательных платежей)" гр. │ │ │
│ │ │3 <= р. 3 (дНДС) ст. (010 + │ │ │
│ │ │020 + 030 + 040 + 050) гр. 3 │ │ │
│ │ │- ст. (030 + 040 + 050) гр. │ │ │
│ │ │5, исчисленные нарастающим │ │ │
│ │ │итогом за квартал, │ │ │
│ │ │полугодие, 9 месяцев, год │ │ │
├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┼──────────────────────┤
│ │Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая │ │
│ │отчетность) │ │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС, дПИ │3.1 │Для разделов 2 дПИ, в кот. │НК РФ │возможно занижение │
│ │ │р. 2. ст. 070 и р. 2. ст. 090│ст. 146, 167 п. 1 │налоговой базы по НДС │
│ │ │> 0: дНДСр. 3. гр. 3 ст. 010 │ │ │
│ │ │>= дПИ (Сумма (р. 2 (ст. │ │ │
│ │ │070 * ст. 090)) по всем │ │ │
│ │ │разделам, включенным в │ │ │
│ │ │состав д, за исключением р. │ │ │
│ │ │2, в которых ст. 020 = │ │ │
│ │ │"03100" или ("0330", │ │ │
│ │ │"13001", "13002", "13003", │ │ │
│ │ │"13004", "13005", "13006", │ │ │
│ │ │"13007", "13008") за каждый │ │ │
│ │ │квартал │ │ │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС │3.2 │Для ип (дНДС) р. 3. ст. (010 │НК РФ ст. 146, 153, │возможно занижение │
│3ДФЛ │ │+ 020 + 030 + 040) гр. 3 - │167, 173 │суммы НДС, │
│ │ │ст. (030 + 040) гр. 5 + р. │ │исчисленной ИП, в │
│ │ │7. ст. 010 сумма гр. 4, │ │случае если левая │
│ │ │исчисленная за год >= 3НДФЛ │ │часть равенства < │
│ │ │ип листа В п. 3 пп. 3.1. │ │правой │
├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤
│дНДС, дКН │3.3 │р. 3 (дНДС) ст. 190 гр. 3 │НК РФ │необоснованное │
│ │ │онп <= (дКН) р. 1.1 ст. 040 │ст. 171, 172; │применение налоговых │
│ │ │пнп (ппнп) либо (дКН) р. 1 │Межправительственное │вычетов │
│ │ │ст. 030 пнп (ппнп), по форме,│Соглашение с │ │
│ │ │утвержденной приказом МФ РФ │Республикой Беларусь,│ │
│ │ │N 69н от 07.07.2010 │Межправительственное │ │
│ │ │ │Соглашение по │ │
│ │ │ │Таможенному союзу │ │
├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────┤
│ │Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние │
│ │источники) │
├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────┤
│дНДС, ТД │4.1 │(д. НДС) р. 3. ст. 180 гр. 4 │НК РФ │необоснованное │
│ │ │<= ТД гр. 47 сумма налога, │ст. 171, 172 │применение налоговых │
│ │ │указанная в колонке "сумма" │ │вычетов │
│ │ │под кодом 300 классификатора │ │ │
│ │ │видов налогов, сборов и иных │ │ │
│ │ │платежей, утвержденных │ │ │
│ │ │Приказом ФТС от 21.08.2007 N │ │ │
│ │ │1003 (Приложение N 11), │ │ │
│ │ │отраженными в колонке "вид" │ │ │
│ │ │<*> │ │ │
├──────────┴────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────┤
│ -------------------------------- │
│ <*> КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок. │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Утверждено письмом от 19 августа 2010 г. N ШС-38-3/459дсп@
Другие документы по теме
Ответы на вопросы по реализации Положения о частичном финансировании в 2003 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.02.2003 N 82
"О неприменении пункта 2 Информационного письма от 31.03.2010 N 17"
"О разъяснении отдельных вопросов по системе маркировка"
"О рассмотрении обращения"