<Письмо> Банка России от 06.02.2023 N 44-13/410
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 февраля 2023 г. N 44-13/410
ОБ ОТРАЖЕНИИ
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ОТЧЕТЕ О МИКРОФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МФО
Департамент микрофинансового рынка в дополнение к письму от 11.05.2021 N 44-14/1685 направляет рекомендуемый порядок заполнения строк 2.39, 2.39.1 - 2.39.5 подраздела 5 раздела II Отчета о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании <1> (далее - Отчет) с учетом изменений, утвержденных Указанием Банка России N 6053-У <2> и вопросов, поступающих от микрофинансовых организаций.
--------------------------------
<1> Утвержден приложением 2 к Указанию Банка России от 03.08.2020 N 5523-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний, порядке и сроках представления микрофинансовыми компаниями в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Указание Банка России N 5523-У).
<2> Указание Банка России от 10.01.2022 N 6053-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 3 августа 2020 года N 5523-У".
Микрокредитным компаниям (далее - МКК), применяющим Положение Банка России N 612-П <3> и Положение Банка России N 613-П <4>, при заполнении строк 2.39, 2.39.1 - 2.39.5 подраздела 5 раздела II Отчета рекомендуется использовать символы отчета о финансовых результатах МКК, установленные Положением Банка России N 612-П.
--------------------------------
<3> Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями".
<4> Положение Банка России от 25.10.2017 N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности".
N строки
Наименование строки
Символ отчета о финансовых результатах
2.39
Доходы (не включая сумму налога на добавленную стоимость) от всех видов деятельности, тысяч рублей, в том числе:
В соответствии с пунктом 52 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420846 <5> сумма, указанная в строке 2.39 подраздела 5 раздела II, должна быть равна сумме данных по строкам 2.39.1 - 2.39.5 подраздела 5 раздела II Отчета.
2.39.1
в виде процентов по договорам микрозайма
с 31124 по 31128 (процентные доходы по микрозаймам)
+ с 31224 по 31228 (комиссионные доходы по микрозаймам) <6>
- с 31324 по 31328 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по микрозаймам)
+ с 31524 по 31528 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по микрозаймам)
- с 31624 по 31628 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по микрозаймам)
+ с 32507 по 32511 (доходы от переоценки микрозаймов)
+ с 32611 по 32615, с 32622 по 32626 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного микрозайма)
- с 41407 по 41411, с 41418 по 41422, с 41507 по 41511 (расходы по выданным микрозаймам)
- с 41611 по 41615, с 41622 по 41626 (расходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного микрозайма) <7>
2.39.2
в виде процентов по договорам займа, за исключением договоров микрозайма
с 31118 по 31123 (процентные доходы по иным займам)
+ с 31218 по 31223 (комиссионные доходы по займам) <8>
- с 31318 по 31323 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по займам)
+ с 31518 по 31523 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по займам)
- с 31618 по 31623 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по займам)
+ с 32501 по 32506 (доходы от переоценки займов)
+ с 32605 по 32610, с 32616 по 32621 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного займа)
- с 41401 по 41406, с 41412 по 41417, с 41501 по 41506 (расходы по выданным займам)
- с 41605 по 41610, с 41616 по 41621 (расходы от разницы между справедливой стоимостью и суммой выданного займа) <9>
2.39.3
от уступки прав требования по микрозаймам
с 32407 по 32411, с 32418 по 32422 (доход от уступки прав требований по микрозаймам)
2.39.4
в виде иных платежей, а также неустойки (штрафа, пени) по договорам микрозайма
+ с 32407 по 32411, с 32418 по 32422 (доходы (кроме процентных) по выданным микрозаймам)
+ 52401, 52402 (доходы в виде неустойки (штрафов, пени) по договорам микрозайма
2.39.5
от иных видов деятельности
с 31129 по 31162 (процентные доходы по счетам в банках, депозитам, вложениям в ценные бумаги)
+ с 31229 по 31232 (комиссионные доходы по счетам в банках, депозитам)
- с 31329 по 31348 (комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы по счетам в банках, депозитам, вложениям в ценные бумаги)
- с 31418 по 31445 (премии, уменьшающие процентные доходы по вложениям в ценные бумаги)
+ с 31529 по 31560 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по депозитам и вложениям в ценные бумаги)
- с 31629 по 31660 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по депозитам и вложениям в ценные бумаги)
+ с 32401 по 32406, с 32412 по 32417 (доходы (кроме процентных) по выданным займам)
+ с 32601 по 32604, 32701, 32702 (доходы от разницы между справедливой стоимостью и размещенной суммой по договору депозита)
+ с 33101 по 33114, с 33201 по 33214, с 33301 по 33314 (доходы от переоценки приобретенных долговых ценных бумаг)
+ с 33401 по 33428 (доходы от разницы между справедливой стоимостью долговых ценных бумаг и стоимостью приобретения)
+ с 34101 по 34104, с 34201 по 34204, с 34301 по 34304 (доходы от переоценки приобретенных долевых ценных бумаг)
+ с 34401 по 34404, 34501 по 34508, с 34601 по 34608, с 34701 по 34708 (дивиденды от вложений в акции, доходы от участия)
+ с 34801 по 34808 (доходы от разницы между справедливой стоимостью долевых ценных бумаг и стоимостью приобретения)
+ с 37101 по 37106 (доходы от операций купли-продажи иностранной валюты в безналичной форме)
+ с 37201 по 37206 (доходы от переоценки средств в иностранной валюте)
+ с 37301 по 37305 (доходы от операций купли-продажи драгоценных металлов)
+ с 37401 по 37405 (доходы от переоценки драгоценных металлов)
+ с 38118 по 38123 (доходы от восстановления резервов под обесценение займов)
+ с 38124 по 38128 (доходы от восстановления резервов под обесценение по микрозаймам)
+ 38201, 38202 (доходы от восстановления резервов под обесценение по средствам на счетах в банках)
+ 38301, 38302 (доходы от восстановления резервов под обесценение по депозитам в банках)
+ с 38401 по 38407, с 38501 по 38507, с 39101 по 39104, с 39201 по 39204, с 39301 по 39304 (доходы от восстановления резервов под обесценения по вложениям в ценные бумаги)
- с 41601 по 41604 (расходы от разницы между справедливой стоимостью размещенных депозитов и размещенной по договору суммой)
- 41701, 41702 (расходы по переоценке размещенных депозитов)
- с 42101 по 42114, с 42301 по 42314 (расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами)
- с 42201 по 42214 (расходы по переоценке приобретенных долговых ценных бумаг)
- с 42401 по 42428 (расходы по разницу между справедливой стоимостью ценных бумаг при первоначальном признании и стоимостью приобретения долговых ценных бумаг)
- с 43101 по 43104, 43301 по 43304 (расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами)
- с 43201 по 43204 (расходы по операциям по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг)
- с 43401 по 43408 (расходы по разнице между справедливой стоимостью ценных бумаг при первоначальном признании и стоимостью приобретения долевых ценных бумаг)
- с 43501 по 43504 (расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и ассоциированных обществ)
- с 43601 по 43604 (расходы по операциям с долями дочерних и ассоциированных хозяйственных обществ, кроме акционерных)
- с 43701 по 43704 (расходы по операциям с долями хозяйственных обществ, кроме акционерных)
- 48201, 48202 (расходы по формированию резервов под обесценение средств на счетах в банках)
- 48301, 48302 (расходы по формированию резервов под обесценение депозитов)
- с 48401 по 48407, с 48501 по 48507 (расходы по формированию резервов под обесценение по вложениям в долговые ценные бумаги)
- с 49101 по 49104, с 49201 по 49204, с 49301 по 49304 (расходы по формированию резервов под обесценение по вложениям в долевые ценные бумаги и в доли)
+ с 51101 по 51104 (доходы от операций по выдаче поручительств)
+ с 51201 по 51204 (доходы от операций по оказанию посреднических услуг)
+ с 51301 по 51304 (доходы от оказания консультационных и информационных услуг)
+ с 51401 по 51404 (доходы от других операций)
+ с 52201 по 52204 (доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение
+ 52301, 52302 (доходы от аренды)
+ 52401, 52402 (доходы в виде неустойки (штрафов, пени)
+ с 52501 по 52504 (доходы от операций с инвестиционным имуществом)
+ с 52601 по 52604 (доходы по операциям с имуществом, полученным по договорам отступного, залога)
+ 52701, 52702 (прочие доходы)
+ с 54101 по 54106 (доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами)
+ с 54201 по 54208 (доходы от изменения обязательств по выплате вознаграждений работникам и по оплате страховых взносов)
+ с 54301 по 54304 (доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера)
+ с 54401 по 54407 (прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности)
+ с 31101 по 31117 (процентные доходы по приобретенным правам требования по договорам кредита (займа)
+ с 31201 по 31217 (прочие доходы по приобретенному денежному требованию)
- с 31301 по 31317 (комиссионные расходы и затраты по сделке по приобретению денежного требования)
- с 31401 по 31417 (премии, уменьшающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию)
+ с 31501 по 31517 (корректировки, увеличивающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию)
- с 31601 по 31617 (корректировки, уменьшающие процентные доходы по приобретенному денежному требованию)
+ с 32201 по 32215, 32301, 32302 (доходы (кроме) процентных от операций с приобретенными денежными требованиями)
+ с 38101 по 38117 (доходы от восстановления резервов под обесценение по приобретенным денежным требованиям)
- с 41201 по 41215, 41301, 41302 (расходы по операциям по приобретенным денежным требованиям)
- с 48101 по 48117 (расходы по формированию резервов под обесценение по приобретенным денежным требованиям)
--------------------------------
<5> Приложение 2 Указания Банка России N 6053-У.
<6> Доходы, полученные в виде платежей заемщика в МКК, если из условий договора микрозайма следует обязательство заемщика по таким платежам, или если выдача микрозайма поставлена в зависимость от таких платежей.
<7> Исключены строки: "+ с 38124 по 38128 (доходы от восстановления резервов под обесценение по микрозаймам)", "- с 48124 по 48128 (расходы по формированию резервов под обесценение по микрозаймам)".
<8> Доходы, полученные в виде платежей заемщика в МКК, если из условий договора займа следует обязательство заемщика по таким платежам, или если выдача займа поставлена в зависимость от таких платежей.
<9> Исключены строки "+ с 32401 по 32406, с 32412 по 32417 (доходы (кроме процентных) по выданным займам)", "+ с 38118 по 38123 (доходы от восстановления резервов под обесценение займов)", "- с 48118 по 48123 (расходы по формированию резервов под обесценение займов)".
В строке 2.40 подраздела 5 раздела II Отчета указывается значение строки "Итого совокупного дохода (убытка) за отчетный период" отчета о финансовых результатах микрокредитной компании <10>.
--------------------------------
<10> Утвержден приложением 2 к Положению Банка России N 613-П.
Информацию о доходах, полученных по договорам, права требования по которым были приобретены микрокредитной компанией, рекомендуется отражать в Отчете в следующем порядке:
- доходы в виде процентов по договорам микрозайма, права требования по которым были приобретены, включать в показатель строки 2.39.1,
- доходы в виде процентов по договорам займа (за исключением договоров микрозайма), права требования по которым были приобретены, включать в показатель строки 2.39.2,
- доходы в виде иных платежей, а также неустойки (штрафы, пени) по договорам микрозайма, права требования по которым были приобретены, включать в показатель строки 2.39.3,
- иные виды доходов по договорам, права требования по которым были приобретены, включать в показатель строки 2.39.5.
МКК, не применяющим Положение Банка России N 612-П и Положение Банка России N 613-П, а также микрофинансовым компаниям при составлении Отчета (при составлении отчета о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании <11>) рекомендуется придерживаться аналогичного подхода с использованием символов отчета о финансовых результатах, установленных Положением Банка России от 02.09.2015 N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций".
--------------------------------
<11> Утвержден приложением 1 к Указанию Банка России N 5523-У.
В случае внесения изменений в нормативные акты, указанные в настоящем письме (признания указанных нормативных актов утратившими силу), следует руководствоваться актуальной редакцией нормативных актов (действующими нормативными актами), регулирующими соответствующие вопросы.
Заместитель директора
Департамента микрофинансового рынка -
начальник Управления регулирования
Р.В.НОВИКОВ