Письмо Банка России от 08.02.2001 N 20-Т

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 февраля 2001 г. N 20-Т

О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ

ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ

(ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ

Банк России направляет для использования в работе инспекционных подразделений "МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ (ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ" (новая редакция), разработанные Департаментом инспектирования кредитных организаций.

В.Н.ГОРЮНОВ

Приложение

к письму Банка России

от 08.02.2001 N 20-Т

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ (ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ

I. Общие положения

Проверка операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами (далее по тексту - сертификатами) проводится с целью:

- проверки соответствия проводимых кредитной организацией операций с сертификатами действующему законодательству и нормативным актам Банка России, своевременности исполнения кредитной организацией обязательств по данным ценным бумагам;

- подтверждения достоверности отражения кредитной организацией операций с сертификатами в бухгалтерском учете и отчетности;

- проверки правильности оформления выпуска сберегательных (депозитных) сертификатов.

II. Предпроверочный анализ деятельности

кредитной организации

2.1. Документы, необходимые для предпроверочного анализа деятельности кредитной организации:

2.1.1. Лицензия на осуществление банковских операций.

2.1.2. Отчетность, представляемая кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России в соответствии с Указанием Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями):

- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма N 101, месячная);

- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма N 102, квартальная);

- информация, представляемая кредитными организациями - эмитентами ценных бумаг (в соответствии с п. п. 20.1 - 20.3 Инструкции Банка России от 17.09.96 N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации", с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Инструкция Банка России N 8));

- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов и значения обязательных нормативов (форма 135, месячная).

2.1.3. Акты предыдущей инспекционной проверки операций кредитной организации со сберегательными (депозитными) сертификатами.

2.1.4. Аудиторские заключения.

2.1.5. Претензии к кредитной организации (письма, жалобы вкладчиков, переписка с юридическими лицами по вопросу невыполнения обязательств по вкладам (депозитам), имеющиеся в территориальном учреждении Банка России).

2.2. Анализ документов, имеющихся в территориальном учреждении Банка России

При наличии актов предыдущих инспекционных проверок операций со сберегательными (депозитными) сертификатами проводится анализ выявленных ранее нарушений действующего законодательства и нормативных актов Банка России, устанавливающих порядок выпуска и обращения сертификатов, а также порядок совершения операций с ними.

По материалам аудиторских заключений изучаются выводы о полноте и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности операций с сертификатами, соответствие порядка ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям, установленным нормативными актами Банка России.

В ходе предпроверочного анализа изучаются материалы, имеющиеся в соответствующих подразделениях территориальных учреждений Банка России о деятельности кредитной организации, уточняется наличие случаев ограничения или запрета на привлечение кредитной организацией денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и жалоб клиентов - вкладчиков.

III. Проверка операций кредитной

организации с сертификатами

3.1. Документы, необходимые для проверки операций с сертификатами:

3.1.1. лицензия на осуществление банковских операций, предусматривающая возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады, устав и учредительные документы кредитной организации;

3.1.2. условия выпуска и обращения сертификатов кредитной организации и макет бланка сертификата, утвержденные территориальным учреждением Банка России (Главным управлением, Национальным банком);

3.1.3. внутреннее положение о подразделении кредитной организации, занимающемся работой с сертификатами, и доверенности, выданные их руководителям в установленном порядке;

3.1.4. внутренние документы, регламентирующие порядок работы кредитной организации и ее подразделений с сертификатами;

3.1.5. корешки сертификатов, хранящиеся в кредитной организации, до погашения сертификатов;

3.1.6. журнал учета выпущенных кредитной организацией сертификатов (при наличии);

3.1.7. распоряжения соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению на осуществление операций по размещению и погашению сертификатов, а также начислению и выплате процентов по ним (с указанием серии и номера сертификата, содержания операции и суммы);

3.1.8. погашенные сертификаты, выпущенные кредитной организацией, дополнительные листы (приложения) к именным сертификатам и документы по перечислению (выдаче) владельцам сертификатов сумм депозитов (вкладов) по сертификатам, выплаченных процентов, хранящиеся в документах дня;

3.1.9. сертификаты и дополнительные листы (приложения) к именным сертификатам, переданные на хранение в кредитную организацию, а также находящиеся в залоге;

3.1.10. приобретенные сертификаты других кредитных организаций (дополнительные листы - приложения к именным сертификатам);

3.1.11. договоры на приобретение, реализацию (в случае их наличия), выдачу, хранение, доверительное управление, залог и т.д. сертификатов, а также акты приемки - передачи и другие документы, подтверждающие указанные операции с сертификатами;

3.1.12. бухгалтерские балансы кредитной организации на отчетные даты проверяемого периода;

3.1.13. оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за период проверки (за соответствующий период);

3.1.14. выписки из лицевых счетов балансовых счетов, на которых отражаются сертификаты и операции с ними:

N 503 "Долговые обязательства банков" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от цели приобретения сертификата),

N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от срока погашения сертификата),

N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от срока погашения сертификата),

N 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению",

N 52404 "Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению",

N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению",

N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам",

N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам",

N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами",

N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами";

3.1.15. выписки из лицевых счетов внебалансовых счетов:

N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"

(по видам бланков),

N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения",

N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения",

N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет",

N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах",

N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения",

N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам",

N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам".

3.2. Проверка операций с сертификатами, выпущенными кредитной организацией

В ходе проверки устанавливается:

3.2.1. Наличие у кредитной организации, выпускающей сберегательные сертификаты, лицензии, предусматривающей возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады.

3.2.2. Наличие внутренних документов, регламентирующих порядок работы кредитной организации и ее подразделений по выпуску и обращению сертификатов, ведению бухгалтерского учета операций с ними в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими выпуск и обращение сертификатов (Указание Банка России от 31.08.98 N 333-У "О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального Банка России от 10 февраля 1992 года N 14-3-20 "О депозитных и сберегательных сертификатах банков" (далее по тексту - Указание Банка России N 333-У), Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Правила N 61), Положение Банка России от 30.12.99 N 103-П "О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов", с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Положение Банка России N 103-П).

3.2.3. Правомерность осуществления выпуска сертификатов:

- наличие в кредитной организации письма территориального учреждения Банка России о регистрации им условий выпуска и обращения сертификатов;

- наличие в кредитной организации зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения сертификатов, а также макетов бланков сертификатов.

3.2.4. Правильность хранения кредитной организацией корешков сертификатов, заполняемых в установленном порядке (в отдельных папках в сейфах или металлических шкафах, с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности, до момента погашения).

3.2.5. Соответствие сумм и сроков погашения сертификатов, указанных в корешках и в лицевых счетах, открытых в разрезе серий и номеров, владельцам сертификатов (лицевые счета на балансовых счетах N N 521 и 522).

3.2.6. Соответствие порядка хранения в кредитной организации бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам порядку, предусмотренному п. 7.1 Положения Банка России N 103-П (в хранилище ценностей или вне хранилища - в сейфах (металлических шкафах), с обеспечением сохранности).

3.2.7. Соответствие количества бланков сертификатов:

- находящихся на хранении в кредитной организации - данным лицевых счетов внебалансового счета N 90701 (по видам бланков ценных бумаг);

- находящихся у подотчетных лиц - данным лицевых счетов внебалансовых счетов N 90702 и N 90705 (по подотчетным лицам и видам бланков ценных бумаг).

3.2.8. Соответствие реквизитов, предусмотренных кредитной организацией в форме корешка сертификата, аналогичным реквизитам, имеющимся на лицевой стороне погашенного сертификата, находящегося вместе с корешком сертификата в документах дня кредитной организации.

Проверяется наличие доверенностей, оформленных в соответствии с действующим законодательством, в случае подписания корешков размещенных сертификатов лицами, уполномоченными владельцами сертификатов.

3.2.9. Соблюдение порядка гашения и хранения погашенных сертификатов:

- вырезка в середине сертификата ромбового отверстия;

- проставление на сертификате надписи или штампа "погашено";

- хранение в документах дня вместе с корешками и платежными документами на перечисление (выдачу) средств владельцу сертификата.

3.2.10. Соответствие:

- реквизитов (обязательных и дополнительных) и условий выпуска в погашенных сертификатах и в макете бланка сертификата, имеющегося в зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условиях выпуска и обращения сертификатов;

- порядка заполнения сертификатов требованиям п. п. 9, 10, 13 и 16 Указания Банка России N 333-У, зарегистрированным условиям выпуска сертификатов и внутренним документам, регламентирующим порядок работы кредитной организации с сертификатами (при проверке погашенных сертификатов).

3.2.11. Непрерывность оформления цессии по именным сертификатам.

3.3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску и погашению сертификатов

При рассмотрении правильности отражения бухгалтерских операций по выпуску и погашению сертификатов необходимо проверить:

3.3.1. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску сертификатов (дату внесения вклада (депозита) по первичным документам следует сопоставить с датой проводки по соответствующим лицевым счетам второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты").

3.3.2. Соответствие сумм выпущенных сертификатов, учитываемых на счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые на балансовых счетах N 521 и N 522), суммам, учитываемым на счетах синтетического учета (данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации по балансовым счетам второго порядка).

3.3.3. Правильность осуществления бухгалтерских проводок при выпуске сертификатов в соответствии с п. 3 Положения Банка России N 103-П.

3.3.4. Своевременность (не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца), полноту и правильность начисления и отражения начисленных процентов по выпущенным сертификатам на лицевых счетах балансового счета N 52502 в корреспонденции с лицевыми счетами балансового счета N 52501 (кассовый метод).

3.3.5. Своевременность и полноту переноса номинальной стоимости сертификата при окончании его срока, а также в случае досрочного предъявления сертификата (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования), со счетов N 521 или N 522 на счета N 52403 или N 52404.

3.3.6. Своевременность и полноту переноса начисленных процентов при окончании срока сертификата, а также в случае его досрочного предъявления (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования) на соответствующие счета бухгалтерского учета. Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете N 52405 (п. п. 6.3, 5.1 Положения Банка России N 103-П).

3.3.7. Перенос кредитной организацией, выпустившей сертификат, начисленных процентов со счета N 52502 на расходы (счет N 70204), при кассовом методе бухгалтерского учета, в день их уплаты, т.е. одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем сертификата.

3.3.8. Отражение операций, осуществляемых:

- по приему предъявленных к оплате сертификатов на внебалансовом счете N 90704;

- по списанию сумм погашенных сертификатов со счета N 90704, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов.

3.3.9. Наличие программного обеспечения, позволяющего осуществлять начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам (п. 4.1 Положения Банка России N 103-П).

3.3.10. Отражение кредитной организацией операций с сертификатами на счетах главы "Д" "Счета ДЕПО" в случае заключения с владельцами сертификатов договоров на депозитарное обслуживание (с п. 9 Положения Банка России N 103-П).

3.4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях

При рассмотрении операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях, проверяется:

3.4.1. Правильность оформления договоров (при их наличии) на приобретение депозитных сертификатов, числящихся на балансе кредитной организации:

- соответствие Гражданскому кодексу Российской Федерации;

- соответствие условий, указанных в договоре, условиям, имеющимся на депозитных сертификатах.

3.4.2. Соответствие условий выпуска и обращения сертификатов, а также их обязательных реквизитов, указанных на бланке сертификатов, нормам действующего законодательства и требованиям нормативных актов Банка России, регулирующим выпуск и обращение депозитных сертификатов (Гражданский кодекс Российской Федерации и Указание Банка России N 333-У).

3.4.3. Непрерывность оформления цессии по именным депозитным сертификатам.

3.4.4. Соответствие сумм приобретенных кредитной организацией депозитных сертификатов других кредитных организаций, учитываемых на счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые на балансовом счете N 503), суммам, учитываемым на счетах синтетического учета (данные по счетам второго порядка из оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации).

3.4.5. Полнота формирования резерва под возможное обесценение вложений в депозитные сертификаты на балансовом счете N 50304 в последний рабочий день каждого месяца в соответствии с письмом Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (в редакции Указания Банка России от 29.12.1998 N 466-У).

3.4.6. Правильность отражения принятых в залог по выданным кредитам и переданных в залог в обеспечение полученных кредитов сертификатов соответственно на внебалансовых счетах N 91303 и N 91401, а также на счете ДЕПО N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами".

3.4.7. Полнота учета депозитарных операций депозитных сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, в депозитарии кредитной организации.

3.4.8. Фактическое наличие и правильность отражения в учете сертификатов, принятых на хранение, а также для продажи на комиссионных началах. (Указанные сертификаты в соответствии с договорами хранения и комиссии учитываются на внебалансовых счетах N N 90802, 90803.)

IV. Нарушения, допускаемые кредитной организацией

при проведении операций с сертификатами

4.1. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций по выпуску и погашению сертификатов:

4.1.1. Отсутствие у кредитной организации, осуществившей выпуск сберегательных сертификатов, соответствующей лицензии, предусматривающей возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады (Инструкция Банка России от 23 мая 1998 г. N 75-И, гл. 14 п. 14.1.3, 14.1.4, 14.1.5).

4.1.2. Выпуск сертификатов при отсутствии зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения сертификатов или несоответствие этим условиям (п. 19 Указания Банка России N 333-У).

4.1.3. Выпуск сберегательных сертификатов кредитной организацией, не выполняющей или нарушающей условия, предусмотренные п. 2 Указания Банка России N 333-У.

4.1.4. Включение кредитной организацией в условия выпуска и обращения сберегательных сертификатов условий, ограничивающих получение их держателем вклада по первому требованию (п. 2 ст. 837 Гражданского кодекса Российской Федерации).

4.1.5. Осуществление расчетов по купле - продаже депозитных сертификатов за наличные средства (п. 4 Указания Банка России N 333-У).

4.1.6. Оплата владельцами сертификатов - нерезидентами денежных обязательств, возникающих при выпуске и обращении сертификатов наличными средствами или с иных счетов, кроме рублевых, открытых в уполномоченных банках в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.07.93 N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями), а с 07.03.2001 - Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" (п. 6 Указания Банка России N 333-У).

4.1.7. Отражение операций по сберегательным (депозитным) сертификатам на балансовых и внебалансовых счетах, не регламентированных нормативными актами Банка России (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.1.8. Наличие поправок или помарок на сертификате (п. 13 Положения Банка России N 103-П).

4.1.9. Ненадлежащее хранение корешков сертификатов (п. 3 Положения Банка России N 103-П).

4.1.10. Расхождение между фактическим наличием корешков сертификатов с данными описей, составленными по ним (п. 3 Положения Банка России N 103-П).

4.1.11. Ненадлежащее хранение бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам (п. 7.1 Положения Банка России N 103-П).

4.1.12. Расхождение между фактическим наличием бланков сертификатов, находящихся на хранении и у подотчетных лиц, с данными аналитического и синтетического учета (п. 8.9 Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации") (далее по тексту - Положение Банка России N 56).

4.1.13. Отсутствие внебалансового учета бланков сертификатов (Правила ведения бухгалтерского учета N 61).

4.1.14. Несоблюдение порядка гашения и хранения погашенных сертификатов (п. 5.4 Положения Банка России N 103-П).

4.1.15. Ошибки в начислении процентов по выпущенным сертификатам и несвоевременное и / или неполное отражение их в бухгалтерском учете кредитной организации (п. 4 Положения Банка России N 103-П).

4.1.16. Несвоевременный перенос номинальной стоимости сертификата при окончании его срока со счетов N 521 или N 522 на счета N 52403 или N 52404 (п. 5.1 Положения Банка России N 103-П).

4.1.17. Несвоевременный перенос начисленных процентов при окончании срока сертификата со счета N 52501 на счет N 52405 (п. 4 Положения Банка России N 103-П).

4.1.18. Неправильное указание в сберегательном (депозитном) сертификате реквизита "дата внесения вклада (депозита)" и несвоевременное отражение в бухгалтерском учете (на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты") факта внесения вклада (депозита) вкладчиком. (Реквизит "дата внесения вклада" (депозита) по погашенному сертификату сверяется с датой поступления средств на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее подразделения) или датой списания средств со счета клиента кредитной организации по его поручению. В день поступления средств от вкладчика на приобретение сертификата на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее подразделения) или списания средств со счета клиента осуществляется проводка по счетам второго порядка балансовых счетов N N 521, 522 (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.1.19. Перечисление кредитной организацией денежных средств при погашении сертификатов не на соответствующий счет держателя сертификата (п. 3 ст. 834 ГК РФ; п. п. 4, 17 Указания Банка России N 333-У).

4.2. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях

4.2.1. Ведение бухгалтерского учета депозитных сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, на балансовых счетах, не соответствующих установленным Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.2.2. Неначисление или начисление не в полном объеме резерва под обесценение вложений в сертификаты (письмо Банка России N 127 (в редакции Указания Банка России от 29.12.1998 N 466-У)).

4.2.3. Отсутствие аналитического учета операций с приобретенными сертификатами по эмитентам указанных ценных бумаг (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.2.4. Отсутствие аналитического учета по лицевым счетам балансового счета N 50304 "Резервы под возможное обесценение вложений в долговые обязательства банков" по каждой ценной бумаге (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.2.5. Использование депозитных сертификатов в качестве расчетно - платежного средства за проданные товары или оказанные услуги (п. 4 Указания Банка России N 333-У).

4.2.6. Приобретение кредитной организацией депозитных сертификатов, в тексте которых отсутствуют обязательные реквизиты, предусмотренные п. 8 Указания Банка России N 333-У.

4.2.7. Перечисление денежных средств за приобретенный депозитный сертификат иных кредитных организаций не на расчетный (текущий) или корреспондентский счет цедента (п. 17 Указания Банка России N 333-У).

4.2.8. Расхождение между фактическим наличием сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, находящихся в хранилище ценностей или вне хранилища - сейфах (металлических шкафах), с обеспечением хранения, и данными балансового и внебалансового учета (п. 8.9 Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации").

Настоящие Рекомендации будут дополняться и изменяться Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере внесения изменений и дополнений в действующее законодательство, а также выпуска новых нормативных актов Банка России и анализа имеющейся банковской практики.

Департамент инспектирования

кредитных организаций

Приложение 1

к Методическим рекомендациям

по проверке операций кредитных

организаций со сберегательными

(депозитными) сертификатами

ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ,

РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ

СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ И ДЕПОЗИТНЫМИ СЕРТИФИКАТАМИ