"Перечень нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых является предметом надзора в сфере внешнего контроля качества работы аудиторских организаций"

Актуальная версия документа в системе КонсультантПлюс

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПЕРЕЧЕНЬ

НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ, СОДЕРЖАЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ

ТРЕБОВАНИЯ, ОЦЕНКА СОБЛЮДЕНИЯ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДМЕТОМ

НАДЗОРА В СФЕРЕ ВНЕШНЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫ

АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

2. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности":

- Правило (стандарт) N 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита;

- Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита;

- Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите;

- Правило (стандарт) N 7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту;

- Правило (стандарт) N 8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- Правило (стандарт) N 9. Связанные стороны;

- Правило (стандарт) N 10. События после отчетной даты;

- Правило (стандарт) N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;

- Правило (стандарт) N 12. Согласование условий проведения аудита;

- Правило (стандарт) N 16. Аудиторская выборка;

- Правило (стандарт) N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях;

- Правило (стандарт) N 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников;

- Правило (стандарт) N 19. Особенности первой проверки аудируемого лица;

- Правило (стандарт) N 20. Аналитические процедуры;

- Правило (стандарт) N 21. Особенности аудита оценочных значений;

- Правило (стандарт) N 22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника;

- Правило (стандарт) N 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица;

- Правило (стандарт) N 24. Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами;

- Правило (стандарт) N 25. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация;

- Правило (стандарт) N 26. Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- Правило (стандарт) N 27. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

- Правило (стандарт) N 28. Использование результатов работы другого аудитора;

- Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита;

- Правило (стандарт) N 30. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации;

- Правило (стандарт) N 31. Компиляция финансовой информации;

- Правило (стандарт) N 32. Использование аудитором результатов работы эксперта;

- Правило (стандарт) N 33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- Правило (стандарт) N 34. Контроль качества услуг в аудиторских организациях.

3. Приказ Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности":

- ФСАД 1/2010. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности;

- ФСАД 2/2010. Модифицированное мнение в аудиторском заключении;

- ФСАД 3/2010. Дополнительная информация в аудиторском заключении.

4. Приказ Минфина России от 17 августа 2010 г. N 90н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности":

- ФСАД 5/2010. Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита;

- ФСАД 6/2010. Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита.

5. Приказ Минфина России от 16 августа 2011 г. N 99н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 Г. N 90н":

- ФСАД 7/2011. Аудиторские доказательства;

- ФСАД 8/2011. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам;

- ФСАД 9/2011. Особенности аудита отдельной части отчетности.

6. Приказ Минфина России от 24 октября 2016 г. N 192н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации":

1) Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" (приложение N 1);

2) Международный стандарт аудита 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита" (приложение N 2);

3) Международный стандарт аудита 240 "Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности" (приложение N 3);

4) Международный стандарт аудита 250 "Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности" (приложение N 4);

5) Международный стандарт аудита 265 "Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля" (приложение N 5);

6) Международный стандарт аудита 300 "Планирование аудита финансовой отчетности" (приложение N 6);

7) Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" (приложение N 7);

8) Международный стандарт аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита" (приложение N 8);

9) Международный стандарт аудита 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски" (приложение N 9);

10) Международный стандарт аудита 402 "Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации" (приложение N 10);

11) Международный стандарт аудита 450 "Оценка искажений, выявленных в ходе аудита" (приложение N 11);

12) Международный стандарт аудита 500 "Аудиторские доказательства" (приложение N 12);

13) Международный стандарт аудита 501 "Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях" (приложение N 13);

14) Международный стандарт аудита 505 "Внешние подтверждения" (приложение N 14);

15) Международный стандарт аудита 520 "Аналитические процедуры" (приложение N 15);

16) Международный стандарт аудита 530 "Аудиторская выборка" (приложение N 16);

17) Международный стандарт аудита 550 "Связанные стороны" (приложение N 17);

18) Международный стандарт аудита 560 "События после отчетной даты" (приложение N 18);

19) Международный стандарт аудита 610 (пересмотренный, 2013 г.) "Использование работы внутренних аудиторов" (приложение N 19);

20) Международный стандарт аудита 620 "Использование работы эксперта аудитора" (приложение N 20);

21) Международный отчет о практике аудита 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов" (приложение N 21);

22) Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов" (приложение N 22);

23) Международный стандарт обзорных проверок 2410 "Обзорная проверка промежуточной финансовой информации, выполняемая независимым аудитором организации" (приложение N 23);

24) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3000 (пересмотренный) "Задания, обеспечивающие уверенность, отличные от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов" (приложение N 24);

25) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3400 "Проверка прогнозной финансовой информации" (приложение N 25);

26) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3402 "Заключение аудитора обслуживающей организации, обеспечивающее уверенность, о средствах контроля обслуживающей организации" (приложение N 26);

27) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3410 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении отчетности о выбросах парниковых газов" (приложение N 27);

28) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3420 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении компиляции проформы финансовой информации, включаемой в проспект ценных бумаг" (приложение N 28);

29) Международный стандарт сопутствующих услуг 4400 "Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации" (приложение N 29);

30) Международный стандарт сопутствующих услуг 4410 (пересмотренный) "Задания по компиляции" (приложение N 30).

7. Приказ Минфина России от 9 ноября 2016 г. N 207н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации":

1) Международный стандарт аудита 210 "Согласование условий аудиторских заданий" (приложение N 1);

2) Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности" (приложение N 2);

3) Международный стандарт аудита 230 "Аудиторская документация" (приложение N 3);

4) Международный стандарт аудита 260 (пересмотренный) "Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление" (приложение N 4);

5) Международный стандарт аудита 510 "Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода" (приложение N 5);

6) Международный стандарт аудита 540 "Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации" (приложение N 6);

7) Международный стандарт аудита 570 (пересмотренный) "Непрерывность деятельности" (приложение N 7);

8) Международный стандарт аудита 580 "Письменные заявления" (приложение N 8);

9) Международный стандарт аудита 600 "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)" (приложение N 9);

10) Международный стандарт аудита 700 (пересмотренный) "Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности" (приложение N 10);

11) Международный стандарт аудита 701 "Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении" (приложение N 11);

12) Международный стандарт аудита 705 (пересмотренный) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении" (приложение N 12);

13) Международный стандарт аудита 706 (пересмотренный) "Разделы "Важные обстоятельства" и "Прочие сведения" в аудиторском заключении" (приложение N 13);

14) Международный стандарт аудита 710 "Сравнительная информация - сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность" (приложение N 14);

15) Международный стандарт аудита 720 (пересмотренный) "Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации" (приложение N 15);

16) Международный стандарт аудита 800 "Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения" (приложение N 16);

17) Международный стандарт аудита 805 "Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности" (приложение N 17);

18) Международный стандарт аудита 810 "Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности" (приложение N 18).

8. Приказ Минфина России от 9 января 2019 г. N 2н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации":

1) Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" (приложение N 1);

2) Международный стандарт аудита 200 "Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита" (приложение N 2);

3) Международный стандарт аудита 210 "Согласование условий аудиторских заданий" (приложение N 3);

4) Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности" (приложение N 4);

5) Международный стандарт аудита 230 "Аудиторская документация" (приложение N 5);

6) Международный стандарт аудита 240 "Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности" (приложение N 6);

7) Международный стандарт аудита 250 (пересмотренный) "Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности" и Согласующиеся поправки к другим международным стандартам (приложение N 7);

8) Международный стандарт аудита 260 (пересмотренный) "Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление" (приложение N 8);

9) Международный стандарт аудита 265 "Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля" (приложение N 9);

10) Международный стандарт аудита 300 "Планирование аудита финансовой отчетности" (приложение N 10);

11) Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" (приложение N 11);

12) Международный стандарт аудита 320 "Существенность при планировании и проведении аудита" (приложение N 12);

13) Международный стандарт аудита 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски" (приложение N 13);

14) Международный стандарт аудита 402 "Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации" (приложение N 14);

15) Международный стандарт аудита 450 "Оценка искажений, выявленных в ходе аудита" (приложение N 15);

16) Международный стандарт аудита 500 "Аудиторские доказательства" (приложение N 16);

17) Международный стандарт аудита 501 "Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях" (приложение N 17);

18) Международный стандарт аудита 505 "Внешние подтверждения" (приложение N 18);

19) Международный стандарт аудита 510 "Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода" (приложение N 19);

20) Международный стандарт аудита 520 "Аналитические процедуры" (приложение N 20);

21) Международный стандарт аудита 530 "Аудиторская выборка" (приложение N 21);

22) Международный стандарт аудита 540 "Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации" (приложение N 22);

23) Международный стандарт аудита 550 "Связанные стороны" (приложение N 23);

24) Международный стандарт аудита 560 "События после отчетной даты" (приложение N 24);

25) Международный стандарт аудита 570 (пересмотренный) "Непрерывность деятельности" (приложение N 25);

26) Международный стандарт аудита 580 "Письменные заявления" (приложение N 26);

27) Международный стандарт аудита 600 "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)" (приложение N 27);

28) Международный стандарт аудита 610 (пересмотренный, 2013 г.) "Использование работы внутренних аудиторов" (приложение N 28);

29) Международный стандарт аудита 620 "Использование работы эксперта аудитора" (приложение N 29);

30) Международный стандарт аудита 700 (пересмотренный) "Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности" (приложение N 30);

31) Международный стандарт аудита 701 "Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении" (приложение N 31);

32) Международный стандарт аудита 705 (пересмотренный) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении" (приложение N 32);

33) Международный стандарт аудита 706 (пересмотренный) "Разделы "Важные обстоятельства" и "Прочие сведения" в аудиторском заключении" (приложение N 33);

34) Международный стандарт аудита 710 "Сравнительная информация - сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность" (приложение N 34);

35) Международный стандарт аудита 720 (пересмотренный) "Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации" (приложение N 35);

36) Международный стандарт аудита 800 (пересмотренный) "Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения" (приложение N 36);

37) Международный стандарт аудита 805 (пересмотренный) "Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности" (приложение N 37);

38) Международный стандарт аудита 810 (пересмотренный) "Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности" (приложение N 38);

39) Международный отчет о практике аудита 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов" (приложение N 39);

40) Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов" (приложение N 40);

41) Международный стандарт обзорных проверок 2410 "Обзорная проверка промежуточной финансовой информации, выполняемая независимым аудитором организации" (приложение N 41);

42) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3000 (пересмотренный) "Задания, обеспечивающие уверенность, отличные от аудита и обзорной проверки финансовой информации прошедших периодов" (приложение N 42);

43) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3400 (ранее МСА 810) "Проверка прогнозной финансовой информации" (приложение N 43);

44) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3402 "Заключение аудитора обслуживающей организации, обеспечивающее уверенность, о средствах контроля обслуживающей организации" (приложение N 44);

45) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3410 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении отчетности о выбросах парниковых газов" (приложение N 45);

46) Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3420 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении компиляции проформы финансовой информации, включаемой в проспект ценных бумаг" (приложение N 46);

47) Международный стандарт сопутствующих услуг 4400 (ранее МСА 920) "Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации" (приложение N 47);

48) Международный стандарт сопутствующих услуг 4410 (пересмотренный) "Задания по компиляции" (приложение N 48).

2. Признать утратившими силу:

1) приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2016 г. N 192н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 ноября 2016 г., регистрационный N 44299);

2) приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 ноября 2016 г. N 207н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 17 ноября 2016 г., регистрационный N 44354);

3) приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. N 220н "О внесении изменения в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2016 г. N 192н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19 декабря 2016 г., регистрационный N 44790).

9. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 21 мая 2019 г., протокол N 47).

10. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 20 сентября 2012 г., протокол N 6; с изменениями от 27 июня 2013 г., протокол N 9; от 18 декабря 2014 г., протокол N 15; от 20 июня 2016 г., протокол N 22, от 21 марта 2017 г., протокол N 32; от 30 июня 2017 г., протокол N 35, от 27 июня 2018 г., протокол N 40, от 19 декабря 2019 г., протокол N 51).