Информационное письмо Банка России от 25.05.2021 N ИН-03-40/33
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
от 25 мая 2021 г. N ИН-03-40/33
О ПОДХОДАХ
К ОЦЕНКЕ ВЕЛИЧИНЫ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ В ОТНОШЕНИИ
ССУД, ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Банк России при проведении оценки кредитного риска в соответствии с пунктом 9.1 Положения N 590-П <1> по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, оцениваемым на индивидуальной основе (далее - ссуды), будет обращать внимание на ссуды, классифицированные выше, чем в IV категорию качества, в том числе с учетом информации об иных существенных факторах, указанных в подпункте 3.9.3 пункта 3.9 Положения N 590-П и внутренних документах кредитных организаций <2>, если эти ссуды являются кредитно-обесцененными <3> в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) (далее - обесцененные ссуды), учитывая следующие факторы:
--------------------------------
<1> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П).
<2> Внутренние документы кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва, принимаемых уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации (далее - внутренние документы).
<3> За исключением приобретенных или созданных кредитно-обесцененными.
- причины и величины различий резервов на возможные потери по ссудам, сформированных в соответствии с Положением N 590-П, и оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки, определенных в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
- наличие обеспечения I или II категории качества, принимаемого в уменьшение резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с Положением N 590-П (при этом будут учитываться его справедливая стоимость, ликвидность, возможный срок реализации);
- длительность нахождения задолженности, классифицированной в третью стадию обесценения в периоде "восстановления", и своевременность отнесения кредитных требований к соответствующей стадии обесценения в зависимости от наличия/устранения фактов значительного увеличения кредитного риска и признаков дефолта <4>;
--------------------------------
<4> С учетом рекомендаций, изложенных в Информационном письме Банка России от 18.03.2021 N ИН-03-36/14 "О рекомендациях по оценке ожидаемых кредитных убытков в соответствии с требованиями МСФО 9" (далее - письмо Банка России от 18.03.2021 N ИН-03-36/14).
- наличие обоснованной и подтверждаемой информации <5>, которая принимается во внимание при определении оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
--------------------------------
<5> Согласно пункту B5.5.49 МСФО (IFRS) 9.
- наличие иной информации, использованной кредитной организацией при оценке кредитного риска по ссуде.
Кроме того, Банк России будет проводить оценку используемых кредитной организацией подходов к применению модели ожидаемых кредитных убытков в соответствии с МСФО (IFRS) 9 и определению составляющих ее элементов, в том числе с учетом рекомендаций, доведенных до кредитных организаций письмом Банка России от 18.03.2021 N ИН-03-36/14.
По результатам оценки кредитного риска по обесцененным ссудам Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России, осуществляющее надзор за кредитными организациями), действуя в соответствии с главой 9 Положения N 590-П, может вынести профессиональное суждение в отношении обоснованности классификации указанных ссуд и размера сформированного резерва и потребовать от кредитной организации реклассификации ссуды и (или) уточнения размера резерва, устранения несоответствий внутренних документов требованиям Положения N 590-П, а также уточнения размера резерва, установленного для категории качества обесцененной ссуды указанным Положением.
Кроме того, Банк России при осуществлении надзора, в том числе при проведении оценки кредитного риска по ссудам, приобретенным или созданным кредитно-обесцененными, будет обращать внимание на цели их приобретения/создания и стратегию дальнейшей работы кредитных организаций с данными ссудами.
Кредитным организациям рекомендуется во внутренних документах, регламентирующих порядок документального оформления и составления профессионального суждения, предусмотреть необходимость отражения в профессиональном суждении аргументированного обоснования причин классификации обесцененных ссуд в I - III категорию качества в соответствии с Положением N 590-П, в том числе с учетом иных существенных факторов.
В отношении обесцененных ссуд, отнесенных в IV или V категорию качества с формированием резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 51% и 100% соответственно, кредитным организациям во внутренних документах также рекомендуется указать на необходимость отражения в профессиональном суждении информации о принятом в целях минимизации резерва в соответствии с требованиями главы 6 Положения N 590-П обеспечении (его справедливая стоимость, ликвидность, возможные сроки реализации).
Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Со дня размещения настоящего информационного письма отменяется информационное письмо Банка России от 20.11.2020 N ИН-03-41/160 "Об особенностях применения нормативных актов Банка России".
Первый заместитель
Председателя Банка России
Д.В.ТУЛИН