Приказ МНС РФ от 30.12.1999 N ВВ-3-06/424

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 30 декабря 1999 г. N ВВ-3-06/424

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ

ДЕКЛАРАЦИИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ О ДОХОДАХ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В соответствии с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649, N 28, ст. 3487) приказываю:

1. Утвердить форму декларации иностранной организации о доходах в Российской Федерации (приложение N 1).

2. Руководителям Управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (начальникам государственных налоговых инспекций) по субъектам Российской Федерации довести данный Приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков - иностранных организаций и обеспечить в практической работе применение формы декларации, утвержденной настоящим Приказом.

Первый заместитель Министра

Российской Федерации

по налогам и сборам

В.И.ВОЛКОВСКИЙ

Приложение N 1

к Приказу МНС России

от 30.12.99 N ВВ-3-06/424

--------------------------------

<*> По справочнику "BIC Directory".

<**> Указывается один из следующих символов: "I" - для государства инкорпорации; "R" - для государства постоянного местопребывания; "O" - если налоги не уплачиваются ни в одном из государств.

Форма 1101FE(2000) Стр. 2

Форма 1101FE(2000) Стр. 3

Форма 1101FE(2000) Стр. 4

Форма 1101FE(2000) Стр. 5

Форма 1101FE(2000) Стр. 6

Форма 1101FE(2000) Стр. 7

--------------------------------

<*> В случае, если применяется пониженная ставка налога на прибыль, указать законодательный или иной правовой акт, устанавливающий льготную ставку.

Форма 1101FE(2000) Стр. 8

Форма 1101FE(2000) Стр. 9

--------------------------------

<*> В случае, если применяется пониженная ставка налога на прибыль, указать законодательный или иной правовой акт, устанавливающий льготную ставку.

Форма 1101FE(2000) Стр. 10

Форма 1101FE(2000) Стр. 11

--------------------------------

<*> В случае, если применяется пониженная ставка налога на прибыль, указать законодательный или иной правовой акт, устанавливающий льготную ставку.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ О ДОХОДАХ

форма 1101FE(2000)

Общие замечания

Настоящие методические рекомендации дают информацию о порядке заполнения Декларации иностранной организации о доходах (далее налоговой декларации) в отношении результатов деятельности, осуществляемой этой организацией в Российской Федерации в отчетном году.

Разъяснения не содержат ссылок на положения законодательных актов, относящиеся к соответствующим разделам налоговой декларации. Если требуется более подробная информация, следует обращаться в соответствующий налоговый орган или в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Управление международных налоговых отношений).

Поля налоговой декларации заполняются печатными буквами.

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них проставляется знак "=" (равенство).

Если цифровые величины имеют отрицательное значение (например, убыток от реализации продукции (работ, услуг), то в первой левой ячейке соответствующего поля проставляется знак минус ("-").

Исправления в налоговой декларации не допускаются.

Налоговая декларация заполняется в двух экземплярах. Первый экземпляр декларации представляется в налоговый орган по месту постановки на учет, второй экземпляр направляется в МНС России по почте.

При этом в соответствующем поле декларации делается отметка. Заполнение наименования налогового органа и проставление его четырехзначного номера в соответствующем поле обязательно на обоих экземплярах декларации.

Пример заполнения полей 2-го экземпляра декларации:

Налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации. В случае, если иностранная организация к моменту сдачи декларации не встала на налоговый учет, налоговая декларация должна быть представлена вместе с документами, требующимися для постановки на налоговый учет. Необходимо сохранять все бухгалтерские записи и формы налогового учета для того, чтобы была возможность их сверки с данными налоговой декларации. Декларация заполняется на русском языке. Все числовые значения указываются в рублях. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в налоговой декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Внимание: заполняются и представляются только необходимые разделы декларации:

иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации:

- рассчитывающими прибыль прямым методом - разделы 1 - 7,

- рассчитывающими прибыль условным методом от доходов - разделы 1 - 3, 5, 8А;

- рассчитывающими прибыль условным методом от расходов - разделы 1 - 3, 5, 8Б;

иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, - разделы 1 - 2.

Внимание: декларация подписывается уполномоченным должностным лицом головного офиса либо его отделения в Российской Федерации, либо уполномоченным лицом по доверенности, заверенной в установленном порядке.

Подпись может заверяться печатью (штампом) иностранной организации либо печатью (штампом) отделения этой организации в Российской Федерации. Оформленная надлежащим образом декларация представляется в налоговые органы не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Расчет налога от фактической прибыли иностранной организации по окончании года не представляется.

Санкции

По действующему законодательству штрафные санкции могут применяться в случаях:

а) непредставления или несвоевременного представления налоговой декларации;

б) занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), повлекших неуплату или неполную уплату сумм налога.

Первая налоговая декларация

Иностранные организации, представляющие первую налоговую декларацию:

а) которым еще не присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

б) которые еще не отослали в налоговые органы установленные документы, требуемые для постановки на налоговый учет и получения ИНН, должны представить вместе с налоговой декларацией вышеуказанные документы для присвоения ИНН и постановки на налоговый учет.

Налоговые декларации без указания ИНН или без документов, необходимых для его получения, к рассмотрению не принимаются.

Если деятельность в Российской Федерации начата после 1 декабря, первым отчетным годом считается период с начала деятельности по 31 декабря следующего года.

Страница 1 Декларации

Раздел 1. Сведения об иностранной организации

Строка A. Идентификационный номер налогоплательщика

В строке A указывается идентификационный номер налогоплательщика и, при наличии на момент представления декларации, код причины постановки на учет, присвоенные в Российской Федерации. В случае, если налоговая декларация подается до присвоения российского ИНН (см. Первая налоговая декларация), в строке A указывается идентификационный номер налогоплательщика или аналогичный ему, присвоенный в стране инкорпорации (создания).

Строка B. Наименование компании

В строке B указывается на русском языке или в латинской транскрипции наименование иностранной организации, как она названа в сертификате об инкорпорации или других подобных документах.

Если наименование иностранной организации изменялось законным способом, в налоговой декларации следует указывать текущее наименование иностранной организации.

Строка C. Государство инкорпорации

В строке C указывается полное название государства, по законодательству которого была инкорпорирована (создана, зарегистрирована) иностранная организация.

В соответствующем поле строки C указывается код такого государства по международному изданию S.W.I.F.T. "BIC Directory".

Строка D. Иностранное государство, по законодательству которого доходы, указанные в настоящей декларации, подлежат налогообложению

Строка D заполняется только в случае указания "Нет" в соответствующем поле строки G, т.е. если иностранная организация самостоятельно либо через третье лицо не осуществляла в отчетном периоде предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

В строке D указывается полное название государства, в котором иностранная организация подлежит неограниченному налогообложению, т.е. налогообложению по "мировому доходу". В случае, когда налогообложение иностранного юридического лица по "мировому доходу" производится в государстве ее инкорпорации, в ячейке "Символ" указывается латинская "I".

В случае, когда налогообложение по "мировому доходу" производится в ином государстве, указывается страна, в которой иностранная организация является резидентом для целей налогообложения в соответствии с национальным законодательством. В этом случае в ячейке "Символ" указывается латинская "R".

Если налоги иностранной организацией не уплачиваются ни в одном из государств (например, если иностранная организация зарегистрирована в оффшорной юрисдикции), в ячейке "Символ" проставляется латинская "O".

В соответствующем поле строки D указывается код указанного государства по международному изданию S.W.I.F.T. "BIC Directory".

Если в Российской Федерации доходы иностранной организацией не извлекались, в строке D указывается страна постоянного местопребывания.

Строка E

В соответствующих клетках строки E проставляются символы "X", подтверждающие (или нет) подачу декларации в предшествующем году и указывающие на начало (Первая налоговая декларация) или окончание деятельности. В случае начала деятельности символ "X" проставляется во второй и третьей клетках строки.

Строка F

В строке F символом "X" отмечается в соответствующих клетках наличие или отсутствие у иностранной организации в отчетном периоде предпринимательской деятельности в Российской Федерации. При этом "предпринимательская деятельность" понимается в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Строка G

Строка G заполняется в случае утвердительного ответа по строке F. В строке G символом "X" в ячейках "Да", "Нет" отмечается, рассматривается ли предпринимательская деятельность иностранной организации в Российской Федерации как осуществляемая через постоянное представительство. При этом наличие "постоянного представительства" определяется исходя из положений соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношениях между Россией и поименованным иностранным государством.

Если иностранная организация не может точно указать, осуществляется ли ее деятельность через постоянное представительство или нет, обе клетки "Да" и "Нет" не заполняются.

В этом случае наличие или отсутствие постоянного представительства определяется налоговым органом самостоятельно исходя из сведений, указанных иностранной организацией в налоговой декларации и отчете о деятельности в Российской Федерации.

В поле "Указать страну соглашения" указывается государство, в котором иностранная организация рассматривается как лицо с постоянным местопребыванием (резидентом).

В случае, если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания лица, представляющего декларацию, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, в поле "Страна соглашения" ставится прочерк. В этом случае наличие постоянного представительства и соответственно заполнение клеток "Да", "Нет" определяется исходя из законодательства Российской Федерации.

Строка H

Строка H заполняется в случае утвердительного ответа по строке G. В строке H символом "X" отмечается, рассматривается ли как постоянное представительство деятельность обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации (филиал, отделение, представительство, строительная площадка, место оказания услуг и т.п.) или в качестве постоянного представительства рассматривается деятельность иной организации или физического лица на основании договорных отношений с иностранной организацией.

Строка I

В строке I указывается наименование обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации (если оно имеется в соответствии с документами о его учреждении) либо (при отсутствии) наименование самой иностранной организации, как оно указано в строке B. В случае, если постоянным представительством иностранной организации является иная организация или физическое лицо, в строке I указывается соответствующее наименование (ФИО) такого лица.

Строка J

В строке J указывается телефон, полный адрес и ИНН обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации для ведения переписки, адрес и ИНН иной организации, чья деятельность привела к образованию постоянного представительства, либо в аналогичном случае адрес, телефон и ИНН (при наличии) физического лица.

Если адрес не изменялся со времени заполнения последней налоговой декларации, его следует указать, как в последней налоговой декларации.

Страница 2 Декларации

Строка L. Виды деятельности, осуществляемые иностранными организациями в Российской Федерации самостоятельно или через иных лиц

В данной строке слово "самостоятельно" означает осуществление деятельности через обособленное подразделение в Российской Федерации (филиал, отделение, представительство, строительная площадка, место оказания услуг и т.п.). "Иные лица" означают организации или физических лиц, чья деятельность на основании договорных отношений с иностранной организацией привела к образованию постоянного представительства.

Строка M

В случае, если существует несколько российских организаций, имеющих одинаковую долю владения в капитале иностранной организации - декларанта, превышающую 20%, то в строке M указывается российское лицо с наибольшим участием в капитале, выраженном в денежном эквиваленте.

Строка P

Строка P заполняется по аналогии со строкой M.

Строка R

В строке R в соответствующих клетках символом "X" отмечается наличие или отсутствие сделок между ассоциированными (взаимозависимыми) лицами.

Под ассоциированными лицами в соглашениях об избежании двойного налогообложения обычно понимаются лица одного государства, прямо или косвенно участвующие в управлении, контроле или капитале лица другого государства.

Если в соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке G, не используется понятие ассоциированных лиц (или аналогичное ему) или если со страной постоянного местопребывания иностранного юридического лица не существует действующего соглашения об избежании двойного налогообложения, то символом "X" обозначается наличие или отсутствие сделок между взаимозависимыми лицами, как они определяются в законодательстве Российской Федерации.

Страница 3 Декларации

Раздел 2. Финансовое состояние

В разделе 2 указываются данные по соответствующим статьям учета в нетто - оценке по состоянию на начало и конец отчетного года (на начало или конец деятельности, если деятельность соответственно начата или окончена в течение календарного года). Все сведения для заполнения раздела берутся из установленных форм налогового учета или непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранного юридического лица или ее отделения в России.

Внимание: суммы активов и пассивов на начало отчетного года, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря года, предшествующего отчетному;

суммы активов и пассивов на конец отчетного года, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года.

В случае начала или окончания деятельности в течение календарного года суммы активов и пассивов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России соответственно на дату начала или окончания деятельности.

Активы

В строке A указывается остаток денежных средств в кассе и на счетах отделения в банках, а также суммы средств, учитываемые отделением как денежные документы и переводы в пути.

В строке B указывается общая сумма задолженности покупателей, заказчиков по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам) до момента поступления платежей за них на счета в банках или в кассу, либо зачета взаимных требований; задолженности за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате налогов, сборов и т.д.;

задолженности за подотчетными лицами;

задолженности работников отделения по предоставленным им ссудам и займам;

штрафы, пени, неустойки, признанные должником (либо по решению судебного органа), и т.п.

В строке C указываются сведения по фактической себестоимости запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей и т.п.

В строке D указываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

В строке E указываются сведения об остатках товаров, предназначенных для продажи.

В строках F и G указываются краткосрочные и долгосрочные инвестиции отделения в доходные активы (ценные бумаги), уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации и иностранных государств, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные отделением займы.

В строке H указывается общая сумма прочих инвестиций, не нашедших отражения в строках F и G.

В строке I указывается стоимость нематериальных активов (прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе прав, возникающих из авторских и иных договоров, из патентов, из прав на "ноу - хау"; прав на пользование природными ресурсами); организационные расходы, связанные с созданием отделения в Российской Федерации. Стоимость нематериальных активов приводится в остаточной оценке.

В строке J указывается оценка основных средств, как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе, по их остаточной стоимости. По этой строке также отражаются инвестиции в объекты, относящиеся к основным средствам.

В строке K указываются все другие активы отделения, не нашедшие отражения по строкам раздела 2.

Пассивы

В строке L указываются суммы задолженности банкам по полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам.

В строке M указываются суммы задолженности по долгосрочным и краткосрочным займам, полученным от других организаций (кроме банков).

В строке N указывается сумма полученных от сторонних организаций (покупателей и заказчиков) авансов.

В строке O указывается общая сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;

задолженности по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда;

задолженности по отчислениям на социальное страхование сотрудников отделения; задолженности по всем видам платежей в бюджет и т.п.

В строке P указывается сальдо (кредитовое или дебетовое) по счету "головной офис", на котором отражаются операции по финансированию отделения головным офисом, инвестированию в него, переводу денежных средств и других активов из отделения в головной офис, и суммы начисленного износа в случае, если иностранная организация, не осуществляющая предпринимательской деятельности в Российской Федерации (например, представительство), имеет активы, по которым начисляется амортизация.

Дебетовое сальдо по счету "головной офис" указывается в строке P со знаком минус.

В строке Q указывается суммарно остаток нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенная прибыль отчетного года. Вышеуказанная прибыль исчисляется расчетно на основании данных бухгалтерского учета.

Внимание: сумма, указанная в строке "Всего активов" должна соответствовать сумме, указанной в строке "Всего пассивов".

В случае, если вышеуказанное соответствие не соблюдается, необходимо представить обоснование.

Страница 4 Декларации

Дополнительные сведения

В клетках строк R, S, T символом "X" отмечаются используемые иностранной организацией для отражения в учете методы признания выручки от реализации продукции (работ, услуг), оценки запасов, начисления амортизации, которые не могут изменяться в течение отчетного периода.

Раздел 3. Доходы от источников в Российской Федерации

и суммы удержанных налогов

В разделе 3 указываются сведения о доходах иностранной организации, относящихся к отделению этой организации в Российской Федерации, с которых производилось удержание налогов у источника выплаты.

В столбце 1 по строкам A, C, E, H - J указываются брутто - суммы доходов. По строкам B, D, F указываются суммы доходов, порядок расчета которых установлен в соответствующих нормативных и методологических документах.

В столбце 5 указываются ставки налога, применяемые в отношении различных видов доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, действующим в отношениях между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания иностранной организации - декларанта. В случае отсутствия соглашения ставки и суммы налогов, указываемые в столбцах 2, 5 и 3, 4, должны быть соответственно равны.

Страница 5 Декларации

Все сведения для заполнения разделов 4, 5, 6, 8 берутся из установленных форм налогового учета или непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранного юридического лица или его отделения в России.

Раздел 4. Расчет валовой прибыли

Доходы, относящиеся к отделению, полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.

В расчет валовой выручки от реализации (строка A) включаются все относящиеся к отделению доходы от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ, за исключением доходов, указываемых в строках с D по J.

Отделения, оказывающие посреднические услуги, указывают в строке A суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.

В строке B указываются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов по реализованным товарам (работам, услугам), учтенные в составе выручки, отраженной по строке A, за исключением сумм НДС по операциям, связанным с реализацией и прочим выбытием основных средств и других активов.

В строке C указываются затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли. В случае осуществления посреднической деятельности указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.

Сумма по строке C должна соответствовать сумме по строке P раздела 5.

В строках D - J указываются суммы доходов (прибыли), рассчитанные в порядке, установленном в соответствующих нормативных и методологических документах, аналогичном использованному для расчета доходов, указанных в разделе 3 декларации.

В строке E указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма доходов от долевого участия в других организациях, в том числе доходов, полученных из иностранных источников, относящихся к отделению иностранной организации в Российской Федерации.

В строке F указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма полученных дивидендов любого рода. Включает дивиденды по ценным бумагам, числящимся в активах отделения, в том числе дивиденды, полученные из иностранных источников.

В строке G указывается брутто - сумма полученных процентов любого рода, включая проценты по государственным ценным бумагам.

В строке H указывается брутто - сумма лицензионных доходов, включая доходы от использования авторских прав, изобретений, торговых марок и т.п.

В строке I указывается сумма доходов от сдачи в аренду, включая лизинг и прокат, имущества отделения, а также имущества иностранного юридического лица, находящегося на территории Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.

В строке J указывается сумма прочих доходов, не указанных в строках A и с D по I.

Внимание: суммы по строкам доходов раздела 4, кроме строки A, указываются без налога на добавленную стоимость.

В строке K указываются прочие расходы, принимаемые в соответствии с действующим законодательством для определения налогооблагаемой прибыли.

В строке L указывается финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг), определяемый как разница между числовым значением в строке A и числовыми значениями в строках B и C. В случае, если в результате реализации в отчетном году получен убыток, сумма убытка указывается в строке L со знаком минус.

В строке M указывается валовая прибыль, полученная отделением за отчетный период, определяемая как разность между суммами по строкам L и с D по J и суммой по строке K.

В случае, если по результатам деятельности отделения в отчетном году получен убыток, сумма убытка указывается в строке M со знаком минус.

Раздел 5. Затраты

Показатели данного раздела представляют собой постатейную расшифровку суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), указанной в строке C раздела 4 "Расчет валовой прибыли".

Суммы затрат, указываемые по строкам раздела 5, включают в себя соответствующие расходы, переданные головным офисом, которые представляют собой определенную часть из общей суммы административных и общехозяйственных расходов, понесенных головным офисом иностранного юридического лица на какие-либо цели, связанные с его деятельностью, и пропорционально распределенных между всеми его отделениями. При этом расходы на содержание любых подразделений иностранного юридического лица, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса, в затраты постоянного представительства не включаются.

В строке A указывается сумма затрат на оплату труда сотрудникам отделения, а также привлеченным лицам. Такие затраты, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п. ("management fees", "consultant fees", "agency fees", "service fees" и т.п.), а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско - правового характера.

В строке B указывается сумма затрат на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.

В строках C1 и C2 указываются соответственно суммы затрат на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями и субподрядными организациями.

В строке D указывается сумма затрат на аренду производственных помещений и других основных фондов (за исключением указанных в строке E), используемых в производственных целях.

В строке E указывается сумма затрат по операциям финансового лизинга.

В строке F1 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед российскими лицами, рассчитанная исходя из действующих нормативов.

В строке F2 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто - суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и действующих нормативов.

В строке G1 указывается сумма лицензионных платежей российским юридическим лицам.

В строке G2 указывается брутто - сумма (до удержания налогов у источника выплаты) лицензионных платежей иностранным юридическим лицам.

В строке H указываются командировочные расходы персонала отделения, включая расходы по командированию за границу. Указанные расходы включаются в налоговую декларацию в том же порядке, что и для российских организаций.

Расходы, указываемые в строках I - K, указываются в пределах норм, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для российских юридических лиц.

В строке L указывается сумма начисленной амортизации (износа) основных производственных фондов и нематериальных активов, относящихся к отделению.

Амортизация основных производственных фондов рассчитывается исходя из их первоначальной стоимости и российских норм амортизационных отчислений. Амортизация нематериальных активов начисляется по нормам, рассчитываемым отделением исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности отделения). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности отделения).

В строке M указывается общая сумма отчислений, производимых в установленном порядке органам социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости населения и фонда обязательного медицинского страхования от расходов на оплату труда сотрудников, включаемых в затраты для исчисления налогооблагаемой прибыли.

В строке O указываются прочие расходы, в том числе налоги, относимые на затраты отделения, учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли.

В строке P отражается общий объем затрат отделения, включаемых в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), рассчитанный суммированием данных по строкам с A по O раздела 5.

В строке Q справочно указываются суммы расходов, включенных в соответствующие строки раздела 5, которые переданы отделению иностранного юридического лица его головным офисом.

Страница 6 Декларации

Раздел 6. Расчет облагаемой прибыли

В строке A указывается результат, исчисленный в строке M раздела 4.

В строках E, F, G и H указываются суммы затрат, фактически произведенных отделением в отчетном периоде и принимаемых при исчислении льгот по налогу на прибыль в размерах, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Эти суммы указываются в налоговой декларации на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета величины предоставляемых льгот.

В строке E указываются расходы на финансирование капитальных вложений производственного назначения, на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, и другие расходы в соответствии с действующим законодательством.

В строке F указываются расходы на взносы на благотворительные цели.

В строке G указывается сумма прибыли, направленная на покрытие убытка от реализации продукции (работ, услуг), за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами.

Если в налоговой декларации предшествующего периода убыток, исчисленный по строке, соответствующей строке M раздела 4 настоящей налоговой декларации, превышает убыток, исчисленный по строке, соответствующей строке L раздела 4 настоящей налоговой декларации, в расчете учитывается убыток, исчисленный по строке L. Аналогично, если по строке, соответствующей строке L раздела 4, указан убыток, а по строке, соответствующей строке M раздела 4, указана прибыль, значение строки L в расчете не учитывается.

В строке H указывается сумма дополнительных льгот по налогу на прибыль, предоставленных органами государственной власти.

Внимание: налоговые льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 процентов.

В строке I приводится сумма облагаемой прибыли, исчисленная как разность между валовой прибылью, уменьшенной на суммы доходов от долевого участия, полученных из российского источника, доходов в виде дивидендов, полученных из российского источника, и доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам, и расходами, учитываемыми в составе льгот по налогу на прибыль (строки с E по H). Суммы, указываемые по строкам A - D раздела 6, должны соответствовать суммам, указанным в строках I, E, F раздела 4 и H раздела 3.

Раздел 7. Расчет суммы налога

По строкам C, C1, C2 и C3 с разбивкой по видам бюджетов соответствующего уровня указываются суммы налога, рассчитываемые исходя из исчисленной по строке I раздела 6 налоговой декларации суммы облагаемой прибыли и соответствующей ставки налога.

В строке D указывается сумма налогов с доходов иностранной организации, относящихся к отделению этой организации в Российской Федерации, которые были удержаны у источника выплаты в Российской Федерации в четвертом квартале отчетного года.

По строкам E, E1, E2 и E3 с разбивкой по видам бюджетов соответствующего уровня указываются суммы начисленного в бюджет налога на прибыль.

По строкам E2 и E3 указывается результат сложения суммы налога, исчисленного по расчету налога от фактической прибыли иностранной организации за 9 месяцев, и суммы налога, исчисленного по Справке об авансовых взносах налога на прибыль в бюджет иностранной организации исходя из предполагаемой прибыли на четвертый квартал отчетного года, зачисляемые в соответствующие бюджеты. Суммы, указываемые по строкам E и E1, исчисляются аналогично и увеличиваются на сумму налога, удержанного у источника выплаты в Российской Федерации в четвертом квартале отчетного года (строка D раздела 7).

Раздел 8. Расчет сумм налога на прибыль постоянного

представительства условным методом

Раздел 8А. Расчет условным методом от доходов

При определении налога на прибыль условным методом от доходов для расчета принимается сумма доходов, относящихся к постоянному представительству без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Раздел 8B. Расчет условным методом от расходов

При определении налога на прибыль условным методом от расходов для расчета принимается вся сумма расходов, относящихся к постоянному представительству (включая налоги), включаемые в себестоимость в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормируемые для целей налогообложения по законодательству Российской Федерации расходы учитываются в расчете облагаемой прибыли в полном объеме (без учета норм).

Приложения

В отдельных случаях к декларации могут прилагаться добавочные листы по форме страниц 5, 6, 7 и 8 декларации.

К таким случаям относятся:

а) ведение как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности. При ведении как облагаемых, так и необлагаемых видов деятельности в добавочном листе заполняются разделы 4 и / или 5 по необлагаемому виду деятельности;

б) ведение видов деятельности, облагаемых по разным ставкам. При ведении видов деятельности, облагаемых по разным ставкам, в добавочных листах в зависимости от методов расчета облагаемой прибыли заполняются разделы 4 - 7, 4 - 6, 8А или 4 - 5, 8Б;

в) ведение видов деятельности, прибыль от которых рассчитывается условным методом.

В случаях ведения видов деятельности, прибыль от которых рассчитывается условным методом, в добавочных листах указываются сведения в разделах 4 и / или 5 в зависимости от имеющихся сведений для применения какого-либо из условных методов, предусмотренных для определения прибыли, и раздел 8. При использовании условных методов определения прибыли представляется дополнительная информация и расчеты, необходимые для обоснования выбора конкретного условного метода и для обоснования других данных и сведений, включенных в декларацию;

г) наличие нескольких постоянных представительств иностранной организации на территории одной налоговой инспекции. При наличии нескольких постоянных представительств, прибыль от деятельности которых облагается по одинаковым ставкам (например, стройплощадок), в добавочных листах заполняются соответствующие разделы 8 (с учетом случаев, приведенных в пунктах а), б), в)).

Внимание: во всех случаях представления добавочных листов в разделе 2 декларации указываются консолидированные данные о финансовом состоянии иностранной организации - декларанта.