Приказ ФНС России от 21.04.2025 N ЕД-7-15/300@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 21 апреля 2025 г. N ЕД-7-15/300@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОПИСАНИЯ
ЦЕЛЕВОГО БИЗНЕС-ПРОЦЕССА ПРОВЕРКИ ОБОСНОВАННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ,
ВЫВЕЗЕННЫХ В ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЕ ЭКСПОРТА, В ЧАСТИ
ФОРМИРОВАНИЯ ПАКЕТА ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ, СВЕДЕНИЙ)
ДЛЯ ПОДАЧИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, ПРОВЕДЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ
ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(ФОРМАТНО-ЛОГИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ), ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ, ПОДАЧИ ПАКЕТА
ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ, СВЕДЕНИЙ) В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ ЧЕРЕЗ ОПЕРАТОРА
ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА, ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ
(ДОКУМЕНТАМИ) В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫХ КАНАЛОВ
СВЯЗИ ОПЕРАТОРА ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА
В соответствии с пунктом 4 статьи 80, пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктами "а" и "в" пункта 16 Правил функционирования информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28 января 2022 г. N 65, а также пунктом 17 перечня государственных услуг и функций, иных необходимых для осуществления внешнеторговой деятельности российскими юридическими лицами и российскими физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, услуг, предусмотренных законодательством Российской Федерации и (или) нормами международного права, административных процедур в сфере внешнеторговой деятельности, предоставление и (или) исполнение которых могут осуществляться в электронной форме по принципу "одного окна" с использованием информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 июля 2020 г. N 1776-р, приказываю:
1. Утвердить описание целевого бизнес-процесса проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в части формирования пакета документов (информации, сведений) для подачи в налоговый орган, проведения предварительной проверки правильности заполнения налоговой декларации (форматно-логический контроль), получения информации о результатах предварительной проверки, подачи пакета документов (информации, сведений) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обмена информацией (документами) в рамках камеральной проверки с использованием телекоммуникационных каналов связи оператора электронного документооборота согласно приложению к настоящему приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому и организационному обеспечению взаимодействия налогоплательщиков с ФНС России по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение
к приказу ФНС России
от 21.04.2025 N ЕД-7-15/300@
ОПИСАНИЕ
ЦЕЛЕВОГО БИЗНЕС-ПРОЦЕССА ПРОВЕРКИ ОБОСНОВАННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ,
ВЫВЕЗЕННЫХ В ТАМОЖЕННОЙ ПРОЦЕДУРЕ ЭКСПОРТА, В ЧАСТИ
ФОРМИРОВАНИЯ ПАКЕТА ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ, СВЕДЕНИЙ)
ДЛЯ ПОДАЧИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН, ПРОВЕДЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ
ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
(ФОРМАТНО-ЛОГИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ), ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ, ПОДАЧИ ПАКЕТА
ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ, СВЕДЕНИЙ) В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ ЧЕРЕЗ ОПЕРАТОРА
ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА, ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ
(ДОКУМЕНТАМИ) В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫХ КАНАЛОВ
СВЯЗИ ОПЕРАТОРА ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА
I. Общие положения
1. Настоящее описание целевого бизнес-процесса устанавливает состав, последовательность и сроки проведения проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в части формирования пакета документов (информации, сведений) для подачи в налоговый орган, проведения предварительной проверки правильности заполнения налоговой декларации (форматно-логический контроль), получения информации о результатах предварительной проверки, подачи пакета документов (информации, сведений) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обмена информацией (документами) в рамках камеральной проверки с использованием телекоммуникационных каналов связи оператора электронного документооборота (далее соответственно - описание, бизнес-процесс, пакет документов, налоговая декларация).
2. Налогоплательщик налога на добавленную стоимость (далее - налогоплательщик) формирует и подает в налоговый орган пакет документов в соответствии с перечнем государственных услуг и функций, иных необходимых для осуществления внешнеторговой деятельности российскими юридическими лицами и российскими физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, услуг, предусмотренных законодательством Российской Федерации и (или) нормами международного права, административных процедур в сфере внешнеторговой деятельности, предоставление и (или) исполнение которых могут осуществляться в электронной форме по принципу "одного окна" с использованием информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности (далее - система "Одно окно"), утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 08.07.2020 N 1776-р, приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.08.2020, регистрационный N 59335) с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.10.2021, регистрационный N 65470), от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 08.02.2023, регистрационный N 72283), от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.12.2024, регистрационный N 80850), приказом ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ "Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.02.2024, регистрационный N 77385), приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.12.2024, регистрационный N 80579) (далее соответственно - приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448, приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@, приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
3. Участниками бизнес-процесса являются:
налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговый орган);
юридические лица, а также физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, получившие доступ к системе "Одно окно" в соответствии с правилами функционирования информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2022 N 65 "О порядке функционирования информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности" (далее - правила функционирования системы "Одно окно");
акционерное общество "Российский экспортный центр" (далее - АО "РЭЦ"), выполняющее функции оператора системы "Одно окно" в соответствии с правилами функционирования системы "Одно окно".
4. Информационный обмен в рамках бизнес-процесса осуществляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Схема последовательности процедур бизнес-процесса приведена в приложении к описанию.
II. Состав, последовательность и сроки выполнения
процедур бизнес-процесса
5. В целях формирования налогоплательщиком пакета документов налогоплательщик формирует соответствующую заявку с приложением пакета документов (далее - заявка) и размещает в системе "Одно окно" XML-файлы, содержащие налоговую декларацию либо уточненную налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, в сроки, установленные пунктом 5 статьи 174 Кодекса, либо не позднее одного рабочего дня со дня возникновения необходимости представления уточненной налоговой декларации соответственно, с приложением реестров, предусмотренных статьей 165 Кодекса (далее - реестры), и иных документов (информации, сведений) в соответствии с приказом ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@.
6. АО "РЭЦ" проводит предварительную проверку правильности заполнения представленной налогоплательщиком налоговой декларации (форматно-логический контроль) (далее - проверка), включающую в себя следующие действия:
автоматический форматно-логический анализ системой "Одно окно" налоговой декларации (не позднее одного рабочего дня с момента размещения соответствующих XML-файлов в системе "Одно окно");
автоматический анализ системой "Одно окно" приложенных к налоговой декларации реестров на соответствие данным, имеющимся в Федеральной таможенной службе, не позднее одного рабочего дня с момента размещения (формирования) XML-файлов реестров;
автоматическое уведомление налогоплательщика в личном кабинете в системе "Одно окно" о наличии ошибок (расхождений) по результатам проверки, предусмотренной настоящим пунктом, о выявленных ошибках (расхождениях), о способе их устранения, а также о возможных способах перехода к следующим процедурам бизнес-процесса (далее - Уведомление) не позднее одного рабочего дня с момента обнаружения ошибок (расхождений);
просмотр и устранение налогоплательщиком ошибок (расхождений), выявленных в ходе проверки, с последующим переходом к действиям, указанным в настоящем пункте.
7. Заявка с приложенным пакетом документов подписывается АО "РЭЦ" и отправляется в налоговый орган при отсутствии ошибок (расхождений), выявленных в ходе проверки, либо при отсутствии необходимости внесения исправлений в налоговую декларацию.
8. Подача налогоплательщиком через систему "Одно окно" пакета документов в налоговый орган включает в себя следующие действия:
обмен технологическими электронными документами и сообщениями между налоговым органом и системой "Одно окно" не позднее одного рабочего дня с момента направления заявки;
направление и получение налоговой декларации в порядке, предусмотренном приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, не позднее одного рабочего дня с момента направления заявки;
направление и получение реестров в порядке, предусмотренном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@, не позднее одного рабочего дня с момента направления заявки.
9. Получение налогоплательщиком информации о результатах проверки через систему "Одно окно" включает в себя отображение в личном кабинете налогоплательщика в системе "Одно окно" одного из следующих статусов:
а) подготовка;
б) направление в налоговый орган;
в) рассмотрение налоговым органом.
10. В целях обмена информацией (документами) в рамках камеральной проверки с использованием телекоммуникационных каналов связи оператора электронного документооборота налогоплательщик в системе "Одно окно" получает требование налогового органа о представлении пояснений, документов (информации), предусмотренное пунктами 1.2 и 1.3 статьи 165 Кодекса (далее - требование), а также представляет ответ на требование.
Получение требования и представление ответа на требование включают в себя следующие действия:
направление налоговым органом в систему "Одно окно" требования налогоплательщику не позднее одного рабочего дня с момента формирования требования;
внесение налогоплательщиком уточнений в налоговую декларацию;
направление налогоплательщиком в налоговый орган через систему "Одно окно" документов (информации) по требованию налогового органа в течение срока, установленного в требовании, и (или) уточненной налоговой декларации.
Приложение
к Описанию целевого бизнес-процесса
проверки обоснованности применения
налоговой ставки 0 процентов по налогу
на добавленную стоимость в отношении
операций по реализации товаров,
вывезенных в таможенной процедуре
экспорта, в части формирования пакета
документов (информации, сведений)
для подачи в налоговый орган, проведения
предварительной проверки правильности
заполнения налоговой декларации
(форматно-логический контроль), получения
информации о результатах предварительной
проверки, подачи пакета документов
(информации, сведений) в налоговый
орган по телекоммуникационным каналам
связи через оператора электронного
документооборота, обмена информацией
(документами) в рамках камеральной
проверки с использованием
телекоммуникационных каналов связи
оператора электронного документооборота,
утвержденному приказом ФНС России
от 21.04.2025 N ЕД-7-15/300@
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОЦЕДУР БИЗНЕС-ПРОЦЕССА
