Приказ ФНС России от 25.07.2025 N ЕД-7-13/661@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 25 июля 2025 г. N ЕД-7-13/661@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ОТ 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации, а также в связи с принятием федеральных законов от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" приказываю:
1. Внести в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный N 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 N ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный N 32172), от 18.06.2021 N ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный N 64946), от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.02.2024, регистрационный N 77319), следующие изменения:
1.1. Подпункт 1.9 пункта 1 признать утратившим силу;
1.2. Приложение N 5 "Форма акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
1.3. Приложение N 7 "Форма решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
1.4. Приложение N 8 "Форма решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу;
1.5. Приложение N 9 "Форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу.
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 25.07.2025 N ЕД-7-13/661@
"Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165222
Подписи лиц, проводивших проверку:
Подпись руководителя организации (физического лица)
(их представителя)
(должность)
(наименование организации; фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
(фамилия, имя, отчество <1>)
(подпись)
(фамилия, имя, отчество <1>)
(подпись)
(должность)
(фамилия, имя, отчество <1>)
(подпись)
(фамилия, имя, отчество <1>)
(подпись)
(дата)
(подпись)
--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).".
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 25.07.2025 N ЕД-7-13/661@
"Приложение N 7
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165223
РЕШЕНИЕ N _______
о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(место составления)
(дата)
УСТАНОВИЛ:
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
N
Наименование налога
Установленный срок уплаты
Сумма, рублей
Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований
Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
N
Налоговый период
Сумма, рублей
1
Итого:
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
N
Налоговый период
Сумма убытка, рублей
1
Итого:
Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Привлечь
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:
N
Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации
Состав налогового правонарушения
Сумма штрафа, рублей
Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований
Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
2. Предложить уплатить (перечислить)
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
2.1. Недоимку <2>:
N
Наименование налога
Сумма, рублей
Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований
Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:
N
Наименование налога
Сумма, рублей
Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований
Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.3. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения.
3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета
.
4. Иные предложения
.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(классный чин)
(подпись)
(фамилия, имя, отчество <1>)
Копию настоящего решения получил: <3>
(должность, фамилия, имя, отчество <1> руководителя организации, фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
(фамилия, имя, отчество <1> их представителя)
(подпись)
(дата)
--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
<3> Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 25.07.2025 N ЕД-7-13/661@
"Приложение N 8
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165224
РЕШЕНИЕ N _________
об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами
(место составления)
(дата)
УСТАНОВИЛ:
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)
Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:
N
Наименование налога
Установленный срок уплаты налога
Сумма, рублей
Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований
Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:
N
Налоговый период
Сумма, рублей
1
Итого:
Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:
N
Налоговый период
Сумма убытка, рублей
1
Итого:
Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
1. Отказать в привлечении
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
2. Предложить уплатить (перечислить)
(полное наименование организации (фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
2.1. Недоимку <2>:
N
Наименование налога
Сумма, рублей
Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований
Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации:
N
Наименование налога
Сумма, рублей
Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований
Код бюджетной классификации
1
2
Итого:
2.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета
.
4. Иные предложения
.
Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю).
Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы
(классный чин)
(подпись)
(фамилия, имя, отчество <1>)
Копию настоящего решения получил: <3>
(должность, фамилия, имя, отчество <1> руководителя организации, фамилия, имя, отчество <1> физического лица)
(фамилия, имя, отчество <1> их представителя)
(подпись)
(дата)
--------------------------------
<1> Отчество указывается при наличии.
<2> Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
<3> Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".