Постановление Правительства РФ от 07.06.2001 N 448
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 февраля 2010 г. N 15-1-2-2/418
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ N 110-И
Департамент банковского регулирования и надзора Банка России по результатам совместного рассмотрения с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России и Сводным экономическим департаментом Банка России обращения Ассоциации российских банков, содержащего вопросы руководителей кредитных организаций на встрече с руководством Банка России 2 ноября 2009 года, сообщает следующее.
1. О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция Банка России N 110-И) в части расчета норматива Н6.
Документом Базельского комитета по банковскому надзору "Основополагающие принципы эффективного банковского надзора", Принцип 10 установлен предельно допустимый уровень (25%) потерь капитала банком в случае неплатежеспособности отдельных заемщиков или групп связанных между собой заемщиков, признанный международным сообществом. При этом согласно документам БКБН и лучшей международной практике при расчете данного ограничения коэффициенты риска (коэффициенты вероятности дефолта заемщика) вообще не применяются. На фоне сказанного, очевидно, что положения Инструкции Банка России N 110-И, предусматривающие при расчете норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), использование коэффициентов риска, установленных для расчета норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (НI), являются более чем лояльными.
Учитывая изложенное, вопрос об установлении дополнительных понижающих коэффициентов риска для целей расчета норматива Н6 Банком России не рассматривается.
2. О сроках составления консолидированной отчетности.
В соответствии с порядком составления и представления отчетности по формам 0409802 "Консолидированный балансовый отчет" и 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках", установленным Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (с 1 января 2010 года - Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У), головная кредитная организация банковской (консолидированной) группы при составлении консолидированной отчетности может использовать алгоритмы, приведенные в порядках составления и представления отчетности по установленным данным Указанием формам 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" и 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" соответственно. Применение единых алгоритмов при составлении форм публикуемой индивидуальной отчетности и консолидированной отчетности не предполагает их обязательного составления в одни и те же сроки. По нашему мнению, сроки составления консолидированной отчетности должны быть увязаны, в первую очередь, со сроками составления индивидуальной отчетности некредитными организациями - участниками групп.
Одновременно полагаем необходимым обратить внимание на то, что Банк России своими нормативными актами устанавливает для кредитных организаций только сроки представления и опубликования отчетности, в том числе консолидированной. Сроки составления отчетности кредитные организации (головные кредитные организации банковских групп) определяют самостоятельно и утверждают их в своей учетной политике. При этом устанавливаемые банками сроки составления отчетности не должны превышать определенных Банком России временных рамок для ее представления (опубликования). По годовому отчету срок составления должен быть увязан со сроками его аудирования и проведения общего собрания акционеров (участников) (п. 1.4 Указания Банка России от 8 октября 2008 года N 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета").
3. Об отражении в бухгалтерском учете кредитов и депозитов соответственно по срокам погашения и срокам привлечения.
Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П) предусматривает отражение в бухгалтерском учете кредитов и депозитов соответственно по срокам погашения и срокам привлечения. Принципы определения балансовых счетов по срокам погашения и привлечения денежных средств кредитными организациями изложены в пункте 1.20 части I "Общая часть" Положения N 302-П. При этом определение сроков осуществляется, исходя из положений, установленных главой 11 "Исчисление сроков" Гражданского кодекса Российской Федерации.
Внесение изменений в существующий порядок бухгалтерского учета кредитов и депозитов в настоящее время не планируется с учетом следующего.
Отражение в бухгалтерском учете кредитов и депозитов в разрезе сроков размещения (привлечения), предусмотренных договором, проводится с целью анализа структуры кредитов и депозитов, с одной стороны, - для оценки рискованности политики банков по размещению и привлечению средств, с другой стороны, - для анализа предпочтений вкладчиков и формирования представления об уровне доверия с их стороны к российской банковской системе. Аналогичная информация является компонентом данных, ежемесячно направляемых Банком России в Росстат в целях формирования статистической базы данных государственного уровня, а также используется в целях подготовки данных для Национального банковского совета и регулярных аналитических документов ("Отчета о развитии банковского сектора и банковского надзора", материалов в "Вестник Банка России" и т.п.).
4. О формах отчетности по кредитному риску.
Согласно Основополагающим принципам эффективного банковского надзора Базельского комитета по банковскому надзору (принцип 21) "надзорный орган должен располагать всеобъемлющей информацией относительно финансового положения, рентабельности и рисков, принимаемых кредитными организациями, как то данные о балансовых и забалансовых активах и пассивах, прибылях и убытках, достаточности капитала, ликвидности, концентрации активов (в том числе, по экономическим секторам, географии и видам валют), качестве активов, резервах на потери по ссудам, операциях с аффилированными лицами, процентном и рыночном рисках".
Архитектура пруденциальной отчетности российских кредитных организаций в целом соответствует данному принципу. Отчеты, содержащие информацию о принимаемых кредитными организациями рисках, структурированы таким образом, чтобы представленная в них информация была наиболее полной, но при этом не дублировалась. В частности, информация о качестве активов в соответствии с положениями Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" и от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" в разрезе видов активов и созданных по ним резервов на возможные потери содержится в форме 0409115 "Качество активов кредитной организации". Форма же 0409155 "Сведения об инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах" содержит информацию об условных обязательствах кредитного характера и срочных сделках (поставочных и беспоставочных), а также сформированных по ним резервах на возможные потери. В форме 0409118 "Данные о концентрации кредитного риска" представлена информация о контрагентах (группах связанных контрагентов), в отношении которых на отчетную дату наблюдается максимальная концентрация кредитного риска (Н6), в том числе по балансовым требованиям кредитного характера, по условным обязательствам кредитного характера (КРВ), по срочным сделкам. Форма 0409117 "Данные о крупных ссудах" является одним из структурных отчетов, в котором содержится, прежде всего, справочная информация о крупнейших ссудах юридическим лицам - некредитным организациям, а именно величине предоставленной ссуды, цели кредитования, процентной ставке, дате выдачи, сроке кредитования, наличии реструктуризации, объеме и длительности просрочки, рыночной стоимости обеспечения.
С учетом изложенного полагаем, что исключение каких-либо форм отчетности из данного перечня может привести к потере существенной информации, используемой Банком России в целях надзора за принимаемыми российскими кредитными организациями рисками.
Одновременно отмечаем, что получаемая Банком России информация по указанным вопросам соответствует международной практике.
Директор Департамента
банковского регулирования и надзора
А.Ю.СИМАНОВСКИЙ