<Письмо> Минсельхозпрода РФ от 14.05.1996 N 5-32/422
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 мая 1996 г. N 5-32/422
ОБ ИСЧИСЛЕНИИ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ОПЛАТЫ ОТПУСКА
И ПОСОБИЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКОВ В 1996 ГОДУ
В связи с запросами с мест направляем вопросы и ответы об исчислении среднего заработка для оплаты отпуска и пособия при увольнении работников в 1996 году для практического применения.
Заместитель Министра
сельского хозяйства
и продовольствия
Российской Федерации
А.Г.ЕФРЕМОВ
Согласовано
Заместитель Председателя
ЦК профсоюза работников
агропромышленного комплекса
Российской Федерации
Н.Н.АГАПОВА
Приложение
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ОПЛАТЫ
ОТПУСКА И ПОСОБИЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКОВ
Вопрос. Для чего используется понятие "средний дневной заработок" и каким нормативным документом определяется порядок его исчисления в 1996 году?
Ответ. Средний дневной заработок и расчетный период являются центральными понятиями в Порядке исчисления среднего заработка, который был утвержден Постановлением Минтруда России от 15 февраля 1996 г. N 10. Во всех случаях, за исключением предприятий, организаций и учреждений, где применяется суммированный учет рабочего времени, для исчисления заработка конкретного работника используется средний дневной заработок.
Средний дневной заработок используется для расчета среднего заработка для оплаты отпусков: основного, дополнительного, учебного, а также компенсаций за неиспользованный отпуск. Для этих целей он определяется в соответствии с пунктом 4 указанного Порядка.
Трудовым законодательством предусматривается выплата пособия при увольнении работника, сохранение среднего заработка на период трудоустройства, но не более 3 месяцев. При направлении работника на переподготовку или повышение квалификации, исполнение им государственных и общественных обязанностей (доноры, народные заседатели, вызов в военкомат и т.д.), при переводе работника на другую постоянную или временную нижеоплачиваемую работу за ним также сохраняется средний заработок. Для его расчетов используется средний дневной заработок, но он определяется в соответствии с пунктом 2 Порядка.
Принятый на 1996 год Порядок исчисления среднего заработка имеет достаточно ограниченный характер применения и не охватывает случаи расчета среднего заработка при исчислении пенсии, при определении размеров возмещения ущерба, причиненного здоровью работника, пособий по государственному страхованию и по безработице, так как действующим законодательством Российской Федерации для них установлены специальные правила.
Вопрос. Чем отличается новый Порядок исчисления среднего заработка от прошлогоднего?
Ответ. Новый Порядок исчисления среднего заработка мало чем отличается от ранее действовавшего. В связи с введением с 1 января 1996 года Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 10 июля 1995 г. N 89, уточнен состав заработка, который включается для исчисления указанного показателя. Впервые при исчислении среднего заработка будут учитываться единовременные (разовые) премии, приуроченные к юбилеям и торжественным датам, а также материальная помощь, которая была оказана всем или большинству работников.
В новом Порядке рассматриваются более разнообразные варианты исчисления среднего дневного заработка в зависимости от сложившихся условий, предшествующих событию. Под последним понимается факт ухода в отпуск или увольнение работника. Например, в 1996 году будут применяться три метода расчета среднего дневного заработка: первый - если работником расчетный период отработан полностью, второй - если каждый из трех месяцев в расчетном периоде отработан не полностью и третий - если один или два месяца в расчетном периоде отработаны не полностью.
В отличие от 1995 года в новом Порядке уже рассматриваются три варианта индексации заработка при повышении на предприятии тарифных ставок: в пределах расчетного периода, за расчетным периодом до наступления события и в период действия события.
Изменен порядок исчисления среднего дневного заработка при расчете выходных пособий и других событий, на которые распространяется действие пункта 2 Постановления Минтруда России от 15.02.96 N 10. В этом случае средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде, исходя из нормальной и сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством Российской Федерации по календарю 5-дневной рабочей недели (даже если он работал по 6-дневному режиму).
Вопрос. Как правильно рассчитать средний заработок, если на предприятии для некоторых категорий работников применяется суммированный учет рабочего времени?
Ответ. В организациях, учреждениях и на предприятиях, где применяется суммированный учет рабочего времени, для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний часовой заработок. Он рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов в нем исходя из среднемесячного количества рабочих часов в 1996 году: при 40-часовой рабочей неделе - 167,4, при 36 - 151,2, при 30 - 126, при 24-часовой рабочей неделе - 100,8. Это определено Постановлением Минтруда России от 13 сентября 1995 г. N 51. Средняя заработная плата конкретного работника при уходе в отпуск или выплате выходного пособия и других случаях, предусмотренных пунктом 3 настоящего Порядка, определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.
Например, для оператора котельной установлен суммированный учет рабочего времени. С 1 августа он уходит в отпуск. Расчетным периодом при исчислении отпускных для него будет май, июнь и июль. За этот период он соответственно отработал 170, 180 и 186 часов. Ему была начислена заработная плата за отработанное время: в мае - 250,0 тыс. руб., в июне - 300,0 тыс. руб., в июле - 350,0 тыс. рублей. Кроме того, за этот период ему выплачена разовая премия в сумме 350,0 тыс. руб., а всего его заработок составил 1250 тыс. руб.
Для определения среднего часового заработка указанная сумма заработной платы (1250 тыс. руб.) делится на 3 и на среднемесячное количество рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе - 167,4 часа : 1250 тыс. руб. : 3 : 167,4 = 2489 руб., а не на фактически отработанное время (в приведенном примере - 178,7 часа, в среднем за месяц). При предоставлении оператору отпуска продолжительностью 24 рабочих дня (или 160 рабочих часов) ему будет начислено 398,2 тыс. руб. (2489 руб. x 160 часов = 398,2 тыс. руб.). В том случае, если ему будет установлен отпуск в календарных днях, например, 30 календарных дней, или 176 рабочих часов (в августе), сумма отпускных будет равна 438,1 тыс. руб. (2489 руб. x 176 часов = 438,1 тыс. руб.).
Если в этот период рабочий уволился по собственному желанию, ему выплачивается двухнедельное пособие (за 80 рабочих часов). Исходя из установленной среднечасовой заработной платы сумма пособия составит 199,1 тыс. руб. (2489 руб. x 80 час.).
Вопрос. Может ли трудовой коллектив в связи с расширением его прав самостоятельно определять порядок исчисления среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты пособий?
Ответ. Не может. Постановление Минтруда России от 15 февраля 1996 г. N 10 является обязательным нормативным актом. Утвержденные им правила исчисления среднего заработка, сохраняемого за работником на время отпуска или на период трудоустройства и др., являются обязательными для всех учреждений, организаций и предприятий независимо от организационно - правовых форм собственности.
Вопрос. Изменился ли в 1996 году расчетный период для исчисления среднего дневного заработка?
Ответ. Не изменился. Хотелось бы подчеркнуть, что и в этом году для основной массы предприятий и работников за расчетный период принимаются три календарных месяца (с 1-го по 1-ое число), предшествующих событию. Однако для отдельных учреждений, организаций, предприятий и отраслей с учетом цикличности производства и специфики деятельности рабочих основных и вспомогательных профессий, а также инженерно - технических работников, занятых в растениеводстве, животноводстве, рыбоводстве, на переработке сельхозпродукции, заготовке сельхозсырья и других аналогичных производствах, расчетный период может быть установлен исходя из 12 календарных месяцев (с 1-го по 1-ое), предшествующих событию (дате ухода в отпуск, увольнению и т.д.). Такой удлиненный период позволяет уменьшить резкие колебания в заработке работников этих отраслей, и тем самым для них создаются равные условия для оплаты отпусков или начисления пособий. Перечень цехов и производств с цикличным характером на сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятиях (независимо от их ведомственной подчиненности) устанавливается Минсельхозпродом России по согласованию с Минтруда России. Чтобы избежать трудовых споров и конфликтов, на предприятиях необходимо предусмотреть в коллективном договоре или в положении об оплате труда конкретный перечень профессий и должностей, для которых будет применяться удлиненный расчетный период.
Вопрос. Как определяется средний дневной заработок для расчета отпускных, если работник полностью отработал расчетный период?
Ответ. В этом варианте согласно пункту 4 указанного Порядка средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 3 и на коэффициенты:
25,25 - среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска, установленного в рабочих днях;
29,60 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях.
Например, работник пошел в отпуск с 18 июля 1996 года. Расчетным периодом будут три предшествующих событию (отпуску) календарных месяца - апрель, май, июнь. Заработок в расчетном периоде составил 1800000 руб. Средний дневной заработок (независимо от того, 5-ти или 6-дневная рабочая неделя), если отпуск предоставляется в рабочих днях (включая субботу), будет исчислен следующим образом: 1800000 : 3 : 25,25 = 23762,4 руб., сумма отпускных - 23762,4 x 24 = 570297,6 руб., где 24 - продолжительность отпуска, предусмотренная законодательством Российской Федерации.
В том случае, если отпуск предоставляется в календарных днях, включая воскресные нерабочие дни (30 дней), сумма для оплаты отпуска рассчитывается таким образом: 1800000 : 3 : 29,60 = 20270,3 x 30 = 608108,1 руб.
Вопрос. Как правильно начислить отпускные, если каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью?
Ответ. В этом случае пунктом 4 указанного Порядка предусматриваются два варианта расчета отпускных. Если продолжительность отпуска устанавливается в рабочих днях, то средний заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на число рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, включая субботы, даже если он работает по режиму пятидневки.
Например, по календарю шестидневной рабочей недели в расчетном периоде (февраль, март, апрель - 76 рабочих дней) работник отработал 53 дня (включая субботы) и ему начислили 627 тыс. руб. Средний дневной заработок будет равен 11830,2 руб. (627000 : 53 дня). Сумма отпускных в данном случае составит 283920 руб. (11830,2 руб. x 24 дня).
Аналогично ведется начисление отпускных и при пятидневной рабочей неделе. Фактически начисленный заработок в расчетном периоде делится на количество рабочих дней, включая субботы (т.е. по календарю шестидневной рабочей недели).
Второй вариант расчета связан с предоставлением отпуска в календарных днях. Средний дневной заработок в этом случае определяется путем деления фактически начисленного заработка в расчетном периоде на число календарных дней, приходящихся на отработанное время в этом периоде. Например, в указанном расчетном периоде (89 календарных дней без учета праздников) работник болел: в феврале 9 дней, в марте 10 дней, в апреле 5 дней. За 65 календарных дней (89 - 24) ему начислили 657303 руб., средний дневной заработок в расчете на календарный день - 10112 руб. (657303 : 65), а сумма для оплаты отпуска 303360 руб. (10112 x 30).
Вопрос. Как рассчитать отпускные, если в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью?
Ответ. В этом случае средний дневной заработок для оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на суммарное количество дней, определенных для полностью отработанных месяцев, а для не полностью отработанных месяцев исходя из условий, установленных для не полностью отработанного периода.
Например, работник уходит в отпуск с 1 апреля. Расчетный период приходится на январь, февраль и март. С 15 по 31 января работник находился на больничном, за рабочие дни в январе ему начислено 157 тыс. руб. Февраль и март он отработал полностью, и ему начислено соответственно 450 тыс. руб. и 500 тыс. руб.
Если работнику отпуск устанавливается в рабочих днях, то средний дневной заработок составит (157 тыс. руб. + 450 тыс. руб. + 500 тыс. руб.) : (9 дн. + 25,25 дн. + 25,25 дн.) = 18,6 тыс. руб. Сумма отпускных составит 446,4 тыс. руб. (18,6 тыс. руб. x 24 дн.). В данном расчете за январь взято количество рабочих дней (включая субботы, но исключая праздничные дни) и применены условия для не полностью отработанного месяца, а за февраль и март расчеты произведены по условиям для месяцев, отработанных полностью, т.е. в феврале и в марте взяли по 25,25 расчетных дня, а не фактически отработанные рабочие дни.
Если отпуск устанавливается в календарных днях, то в январе для расчета берем 11 календарных дней, приходящихся на период работы, а в феврале и марте - по 29,60 расчетных календарных дня. Средний дневной заработок соответственно составит: (157 тыс. руб. + 450 тыс. руб. + 500 тыс. руб.) : (11 дн. + 29,60 дн. + 29,60 дн.) = 15,77 тыс. руб., а сумма для оплаты отпуска - 445,5 тыс. руб. (15,77 тыс. руб. x 30 дн.).
Вопрос. Включаются ли в подсчет количества дней (рабочих или календарных) суббота и воскресенье, если работник выписан с больничного в пятницу или в субботу?
Ответ. Да, включаются в количество рабочих или календарных дней в зависимости от принятого на предприятии порядка предоставления отпусков (в рабочих или календарных днях). Как при пятидневке, так и при шестидневке, если рабочий был выписан с больничного, как уже отмечалось, в пятницу или в субботу, то субботний день принимается для подсчета среднего заработка. А при исчислении отпуска в календарных днях будут учитываться и суббота, и воскресенье (если на них не приходятся праздничные дни). Если же работник выписан с больничного в понедельник, то указанные дни не принимаются в расчет.
Вопрос. Включаются ли праздничные нерабочие дни, приходящиеся на расчетный период, в расчет среднего дневного заработка?
Ответ. Во всех случаях, предусмотренных Порядком, при определении среднего дневного заработка праздничные нерабочие дни, установленные законодательством Российской Федерации, исключаются из расчетного периода.
Вопрос. Входят ли праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в число дней отпуска?
Ответ. Не входят и дополнительно не оплачиваются. Но они суммируются с днями отпуска и увеличивают его продолжительность на количество праздничных нерабочих дней.
Например, работнику предоставлен отпуск с 17 апреля на 28 календарных дней, на этот период приходится 3 праздничных дня. На работу он должен выйти через 31 день (28 + 3), или 18 мая, но оплата отпускных будет произведена только за 28 дней.
Вопрос. Входит ли время забастовки в расчетный период для исчисления среднего заработка?
Ответ. В связи с принятием Федерального закона от 23 ноября 1995 г. N 175-ФЗ "О порядке разрешения коллективных трудовых споров" и признанием не действующим в Российской Федерации Закона СССР "О порядке разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов)" Минтруд России по согласованию с Минфином России по вопросу включения в расчетный период для подсчета среднего заработка времени забастовки разъяснил следующее.
В соответствии со статьей 13 и 14 вышеуказанного Закона решение о проведении забастовки принимается собранием (конференцией) работников организации, филиала, представительства или профсоюзной организацией, объединением профсоюзов. При этом участие в забастовке является добровольным и никто не может быть принужден к участию или отказу от участия в забастовке.
Таким образом, если работник принял решение об участии в забастовке, то это время должно включаться в расчетный период для исчисления среднего заработка.
В этом случае средний дневной заработок будет определяться путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество дней в нем, как если бы он был отработан полностью, т.е. при исчислении отпуска в рабочих днях - 25,25 дня в каждом месяце расчетного периода и в календарных днях - 29,60 дня.
Например, работник находится в отпуске с 1 апреля, а в январе он принял лично решение об участии в забастовке. В феврале начислено 250 тыс. руб., в марте - 300 тыс. руб. В январе зарплата не начислялась, так как работник фактически не работал. Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит: (250 тыс. руб. + 300 тыс. руб.) : (25,25 дн. + 25,25 дн. + 25,25 дн.) = 550 : 75,75 = 7261 руб., т.е. в расчет включено время забастовки работника в расчетном периоде, за которое не начислялась зарплата.
Вопрос. Как рассчитывается средний дневной заработок, если в расчетном периоде (3-месячном или 12-месячном) работник находился в основном, дополнительном или учебном отпуске, а также в отпуске без сохранения заработной платы или в командировке?
Ответ. Согласно пункту 9 Порядка эти дни отпуска из расчетного периода исключаются. Разумеется, не учитываются и выплаченные суммы отпускных. Таким образом, как бы приводится в соответствие продолжительность расчетного периода и заработок за дни работы.
Пунктом 9 Порядка предусматриваются и другие случаи, когда из расчетного периода исключаются дни (а следовательно, и начисленные суммы), когда работник освобождался от работы с частичным сохранением заработной платы или без оплаты, получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности или родам, не работал в связи с приостановкой деятельности предприятия (организации), цеха и т.д. Время, в течение которого работник в соответствии с законодательством Российской Федерации освобождался от работы с частичным сохранением заработной платы или без оплаты (например, по уходу за больным членом семьи, работающим женщинам для материнского ухода за новорожденными детьми и т.д.), также исключается из расчетного периода при исчислении среднего дневного заработка. В случаях сохранения части заработка во время освобождения от работы, эта часть заработка исключается из подсчета.
Из расчетного периода исключается и время нахождения работника в командировке, так как ему в соответствии со ст. 116 законодательства о труде Российской Федерации в течение всего срока командировки сохраняются место работы (должность) и средний заработок.
Вопрос. Как исчисляется средний заработок для оплаты отпускных, если в 1993 - 1996 годах работница находилась в отпуске по уходу за ребенком и не имела рабочих дней, предшествующих уходу в отпуск?
Ответ. В этом примере средний заработок определяется исходя из тарифной ставки или оклада, установленных работнице в период последних трех месяцев, когда она получала заработную плату, т.е. расчетный период как бы отодвигается во времени. Если за время нахождения ее в отпуске по уходу за ребенком произошло изменение тарифных ставок (окладов), то расчет среднего дневного заработка производится исходя из тарифных ставок (окладов), скорректированных на величину их повышения. Допустим, перед уходом в отпуск по уходу за ребенком работнице не начислили сумму отпускных за 16 дней отпуска в рабочих днях. При выходе из отпуска по уходу за ребенком она, не отработав ни одного дня, подает заявление об увольнении. Ей следует начислить отпускные и пособие при увольнении. Средний заработок при этом рассчитывается исходя из 3-месячного (или 12-месячного) расчетного периода, предшествующего событию, т.е. уходу в отпуск по уходу за ребенком. При этом заработок повышается на произведение всех индексов, связанных с изменением тарифных ставок за этот период. Поясним на примере: работница в феврале 1993 г. ушла в 3-летний отпуск по уходу за ребенком, ее заработок в расчетном периоде (в январе 1993 г., в декабре и ноябре 1992 г.) составил 200 тыс. руб. За время нахождения ее в отпуске тарифные ставки возросли в 8,5 раза, т.е. заработок за 3 месяца расчетного периода будет проиндексирован - (200 тыс. руб. x 8,5 = 1700 тыс. руб.), ее средний дневной заработок - 22442 руб. (1700 тыс. руб. : 3 : 25,25 дн.), а сумма отпускных - 359075 руб. (22442 x 16 дн.).
Вопрос. Какие виды заработка учитываются при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска?
Ответ. При исчислении среднего заработка учитываются: заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг); стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения, включая стоимость натуральных премий, носящие регулярный или периодичный характер, независимо от источников их выплаты; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.д.); ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет и стаж работы; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда. К ним относятся выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (районные коэффициенты, коэффициенты за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно - климатическими условиями), доплаты за работу в ночное время, за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы, за дни отдыха, предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством и предусмотренных пунктами 7 (кроме подпунктов 7.8; 7.15 и 7.17), подпунктами 9.1, 9.2, 9.3 и 10.2 части II Инструкции о составе заработной платы и выплат социального характера, утвержденной Госкомстатом России от 10 июля 1995 г. N 89.
В 1996 году при исчислении среднего заработка необходимо учитывать следующие единовременные поощрительные выплаты: единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты; вознаграждения по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), а также материальную помощь, предоставленную всем или большинству работников, кроме материальной помощи, которую оказывали отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д. Также учитывается оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством).
Вопрос. По каким ценам будет рассчитываться стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты?
Ответ. Если в хозяйстве применяется натуральная оплата, то при исчислении среднего дневного заработка стоимость продукции, выданной в виде натуральной оплаты, рассчитывается по закупочным ценам, действующим на момент ее выдачи. Поэтому очень важно в ведомости на выдачу натуральной оплаты проставить дату ее получения, чтобы не возникало никаких недоразумений.
Вопрос. Какие выплаты не включаются в средний заработок?
Ответ. Это прежде всего относится к денежным выплатам, предусмотренным Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 10.07.95 N 89, а именно:
оплате труда квалифицированных рабочих, специалистов и руководителей предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников (пункт 7.8); суммам, начисленным за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например, военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям (пункт 7.15); оплате труда работников несписочного состава (пункт 7.17) и другим, выплатам, предусмотренным пунктами 8, 9 (кроме 9.1, 9.2, 9.3), 10 (кроме пункта 10.2) и разделами III и IV указанной Инструкции.
Вопрос. Как учитываются разовые или месячные, квартальные премии, вознаграждения и другие выплаты по итогам работы за год, а также материальная помощь при исчислении среднего заработка?
Ответ. Разовые или месячные премии, предусмотренные системой оплаты труда (за внедрение новой техники, рационализации производства, выполнение особо важных работ и заданий и др.), включаются при подсчете среднего заработка по времени начисления, но не более одной за каждый месяц расчетного периода.
Материальная помощь учитывается в полном размере в том расчетном периоде, в котором она выплачена. Если на расчетный период приходится и месячная премия и материальная помощь, то обе эти выплаты должны включаться для исчисления среднего заработка.
Квартальные премии учитываются в размере 1/3 за каждый месяц расчетного периода. Если же, например, в связи с задолженностью по заработной плате премия за I квартал начислена и выплачена одновременно с премией за II квартал, то при исчислении среднего заработка премия за I квартал должна войти в расчетные месяцы - январь, февраль, март, а премия за II квартал - апрель, май и июнь.
Годовые премии, вознаграждения, надбавки за стаж работы и другие выплаты по итогам работы за год включаются в средний заработок в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода того года, за который они начислены. Если работник использует отпуск за 1995 год, то и в расчетный период включается годовая премия за 1995 год. Если работник использует отпуск за 1994 год, то соответственно и годовая премия включается за 1994 год.
Допустим, работнику по итогам работы за 1995 год начислена годовая премия в сумме 280,0 тыс. руб. и вознаграждение 200,0 тыс. руб., всего 480 тыс. руб. Выплата произведена в марте 1996 года. Работник находится в очередном отпуске с 1 мая 1996 года. При расчете среднего заработка для оплаты отпуска за расчетный период (февраль, март, апрель) к заработку прибавляется 1/12 за каждый месяц премий и вознаграждений, всего 120,0 тыс. руб. (480 тыс. руб. : 12 x 3 мес. = 120 тыс. руб.).
В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и другие выплаты стимулирующего характера за годовые результаты учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени. Например, в марте из 25 рабочих дней работник отработал 20, а в апреле из 26 лишь 17 рабочих дней. Таким образом, доплаты за годовые результаты составят 98,2 тыс. руб., в т.ч. в феврале 40 тыс. руб. (480,0 : 12), в марте - 32,0 тыс. руб. (40,0 : 25 x 20) и апреле - 26,2 тыс. руб. (40,0 : 26 x 17).
Если указанные поощрения по итогам работы за год выплачивались без учета индексации, то при исчислении среднего заработка производится корректировка этих сумм на коэффициент повышения тарифных ставок (окладов) на предприятии.
Вопрос. Чем отличается новый порядок от действовавшего в 1995 году в части корректировки заработной платы?
Ответ. Раньше хозрасчетные коллективы предприятий и организаций в соответствии с действующим законодательством за счет имеющихся денежных средств принимали решение о повышении ставок всем работникам предприятия. В этом случае корректировке подлежали тарифные ставки (оклады), а также премии и другие выплаты, установленные в процентах к основному заработку. Теперь же в соответствии с пунктом 6 в хозрасчетных предприятиях и организациях все выплаты по заработной плате, учитываемые в расчетном периоде, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок и окладов лишь при условии увеличения минимального размера оплаты труда в соответствии с федеральным законом. Основанием для повышения среднего дневного заработка, исчисленного в соответствии с пунктом 7 указанного Порядка, служит федеральный закон о повышении минимальной заработной платы.
В 1996 году для работников организаций, находящихся на бюджетном финансировании, порядок корректировки выплат, учитываемых в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, остался прежним, то есть основанием должно служить соответствующее решение Правительства о повышении базовой тарифной ставки 1 разряда или повышение тарифных коэффициентов по Единой тарифной сетке в одинаковом для всех сотрудников размере.
Вопрос. Как производится корректировка заработной платы, если повышение тарифных ставок произошло в пределах расчетного периода?
Ответ. В этом случае корректировке на коэффициент повышения подлежат тарифные ставки (оклады), а также те премии, вознаграждения, доплаты за работу в ночное время, вредные условия труда, совмещение профессий (должностей) и другие выплаты, которые устанавливаются на предприятии как в процентном отношении к тарифным ставкам (окладам), так и в абсолютном размере, за предшествующий изменению отрезок времени в расчетном периоде.
Например, работнику на предприятии была установлена месячная ставка в размере 150 тыс. руб. Кроме того, по приказу руководителя ему ежемесячно производятся доплаты за работу в ночное время - в размере 20 процентов от ставки, за профессиональное мастерство - 50 процентов. Кроме того, в июне расчетного периода работнику начислена разовая премия в размере 150 тыс. руб. и выплачена материальная помощь (которая предусмотрена для всех работников предприятия) - 100 тыс. руб.
Работник находился в очередном отпуске с 1 сентября. Расчетным периодом будут три календарных месяца - июнь, июль, август. С 1 июля на предприятии были повышены тарифные ставки (оклады) в 1,5 раза, т.е. зарплата работнику по новой ставке будет начисляться с 1 июля. Корректировке же подлежат выплаты, произведенные только в июне: заработная плата - 150 тыс. руб. x 1,5 = 225,0 тыс. руб.; доплата за профессиональное мастерство - 75,0 тыс. руб. x 1,5 = 112,5 тыс. руб.; доплата за работу в ночное время - 30,0 тыс. руб. x 1,5 = 45,0 тыс. руб.; премия - 150 тыс. руб. x 1,5 = 225,0 тыс. руб.; материальная помощь - 100 тыс. руб. x 1,5 = 150 тыс. руб. Таким образом, сумма заработной платы с корректировкой за расчетный период составит 1522,5 тыс. руб. (225,0 тыс. руб. + 112,5 тыс. руб. + 45,0 тыс. руб. + 450,0 тыс. руб. + 225,0 тыс. руб. + 90,0 тыс. руб. + 225,0 тыс. руб. + 150,0 тыс. руб.). Средний дневной заработок для оплаты отпуска (в рабочих днях): 1522,5 тыс. руб. : 3 : 25,25 = 20099,0 руб., а сумма отпускных 482376 руб. (20099 руб. x 24 раб. дня).
Если бы в нашем случае повышение тарифных ставок произошло с 1 июня, то никакие бы выплаты не корректировались.
Вопрос. Как корректируется заработок, если повышение ставок и окладов произошло за расчетным периодом, но до дня наступления события?
Ответ. В этом случае корректируется средний заработок, исчисленный из расчетного периода. Допустим, работник уходит в отпуск с 15 августа, а с 10 августа были повышены тарифные ставки в 1,5 раза. В расчетном периоде (май, июнь, июль) его средний дневной заработок составил 25100 руб., который после корректировки на коэффициент 1,5 будет равен 37650 руб. (25100 руб. x 1,5), а отпускные составят 903600 руб. (37650 руб. x 24 раб. дн.).
Вопрос. Подлежит ли корректировке средний заработок, если повышение тарифных ставок и окладов на предприятии произошло после ухода работника в отпуск?
Ответ. Да, подлежит, но только та часть среднего заработка, которая приходится на период с момента повышения тарифных ставок (окладов) до окончания события. Например, с 10 августа работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 30 календарных дней. Его средний дневной заработок составил 15 тыс. руб., а сумма отпускных 450 тыс. руб. (15 тыс. руб. x 30). Во время отпуска с 1 сентября произошло повышение ставок в 1,5 раза. Предприятие должно доплатить работнику за оставшееся время отпуска (9 календарных дней) 67,5 тыс. руб. (15 тыс. руб. x 9 календ. дн. x 0,5).
Вопрос. Корректируется ли средний заработок, если в расчетном периоде работника перевели с одной должности на другую?
Ответ. Изменение тарифной ставки (оклада) конкретному работнику, в частности, при переводе работника с одной должности на другую, изменение оклада по должности в пределах "вилки" или установленных разрядов оплаты по Единой тарифной сетке и других случаях не влечет за собой корректировки среднего заработка.
Вопрос. В каком порядке будет корректироваться заработок работника, если в расчетном периоде работник не работал ни одного дня, а в это время производилось повышение тарифных ставок?
Ответ. Допустим работник уходит в отпуск с 1 апреля. В расчетном периоде (январь, февраль, март) ни одного дня не работал, т.е. заработок отсутствовал. Поэтому новым расчетным периодом будут октябрь, ноябрь и декабрь. В ноябре, декабре и январе (а он не входит в расчетный период) одновременно с повышением минимального уровня оплаты труда (основание: федеральный закон) на предприятии были повышены тарифные ставки соответственно в 1,2, в 1,3 и в 1,4 раза. В нашем случае работнику необходимо откорректировать тарифные ставки (оклады) и все выплаты на произведение коэффициентов. Например, в октябре ему был начислен отдельный заработок со всевозможными доплатами и премией в сумме 250 тыс. руб., в ноябре и декабре - соответственно - 300 тыс. руб. и 410 тыс. руб. Заработная плата работника будет откорректирована следующим образом: в октябре - 250 тыс. руб. x 1,2 x 1,3 x 1,4 = 546 тыс. руб.; в ноябре - 300 тыс. руб. x 1,3 x 1,4 = 546 тыс. руб.; в декабре - 410 тыс. руб. x 1,4 = 574 тыс. руб. Сумма заработной платы в расчетном периоде будет равна 1666 тыс. руб. (545 тыс. руб. + 546 тыс. руб. + 574 тыс. руб.), а средний дневной заработок - 21156 руб. (1666 тыс. руб. : 3 : 25,25). Размер отпускных составит 507730 руб. (21156 руб. x 24 раб. дн.).
Если же на предприятии или в организации не будет необходимых денежных средств, то корректировка выплаты заработной платы в новом расчетном периоде должна производиться в соответствии с последней частью пункта 8 нового Порядка.
Вопрос. Как понимать запись в пункте 8 Порядка: если повышение тарифных ставок (окладов) не производилось, средний дневной заработок увеличивается на коэффициенты повышения минимальных размеров оплаты труда в соответствии с законодательством?
Ответ. Эта запись относится к предприятиям, которые испытывают острый недостаток в денежных средствах. Если на хозрасчетном предприятии или организации по этой причине не производилось повышение тарифных ставок, но был принят федеральный закон о повышении минимальной оплаты труда, то корректироваться будет только минимум, установленный законом и действующий на предприятии.
Например, два работника уходят в отпуск с 1 апреля, у одного заработок составит 63,5 тыс. руб., а другого - 120 тыс. руб. С 1 апреля федеральным законом была повышена минимальная оплата труда до 75,9 тыс. руб., а на предприятии из-за отсутствия денежных средств тарифные ставки не повышались. В этом случае руководитель предприятия обязан доплатить первому работнику до нового минимума - 12,4 тыс. руб., заработок второго же работника корректироваться не будет. Указанные суммы (75,9 тыс. руб. и 120 тыс. руб.) и будут учитываться в расчетном периоде при исчислении отпускных и пособия при увольнении.
Вопрос. Как определяется средний дневной заработок в случае увольнения работника?
Ответ. В соответствии с п. 2 Порядка средний дневной заработок в этом случае определяется путем деления фактически начисленной суммы оплаты труда в расчетном периоде на количество рабочих дней исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством Российской Федерации, по календарю 5-дневной рабочей недели. Так, если работнику при пятидневной рабочей неделе в расчетном периоде начислено 600,0 тыс. руб. за отработанные 50 дней (при 40-часовой рабочей неделе), то его средний дневной заработок составит 12,0 тыс. руб. (600 : 50).
Аналогично определяется средний дневной заработок и при 6-дневной рабочей неделе. Допустим, в расчетном периоде он отработал при 6-дневной рабочей неделе 75 дней, а по календарю 5-дневной недели - 55, ему начислено 550,0 тыс. руб. Дневной заработок в этом случае составит 10,0 тыс. руб. (550 : 55). Для женщин, работающих на селе в режиме 36-часовой рабочей недели, как при пятидневке, так и при шестидневке, порядок расчета дневного заработка такой же, как и в приведенных выше примерах. Если в расчетном периоде и до дня увольнения на предприятии произошло повышение тарифных ставок и окладов, то заработная плата и средний дневной заработок подлежат корректировке в том же порядке, как при оплате отпуска.
Так, например, при увольнении работника с 1 октября 1995 года его расчетным периодом при исчислении среднего заработка будут следующие три календарные месяца - июль, август, сентябрь. С 1 сентября на предприятии произошло повышение тарифных ставок в 1,3 раза. Заработок за июль и август составил 300,0 тыс. руб., а с учетом индексации - 390,0 тыс. руб. (300 тыс. руб. x 1,3), а за сентябрь - 195,0 тыс. руб.; всего же - 585,0 тыс. руб.; количество рабочих дней (при 5-дневной рабочей неделе): 21 + 23 + 21 = 65; средний дневной заработок работника в этом случае составит 585,0 тыс. руб. : 65 = 9000 руб.
В соответствии с действующим законодательством (статья 40.3 КЗоТ Российской Федерации) за уволенным по сокращению штатов работником сохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения и в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа по трудоустройству при условии, если работник заблаговременно (в 2-недельный срок после увольнения) обратился в этот орган и не был трудоустроен.
Таким образом, в приведенном примере за работником будет сохраняться средняя заработная плата в течение октября (22 рабочих дня), ноября (21 рабочий день) и декабря (21 рабочий день).
Сумма, которую работник получит за октябрь - 9000 x 22 = 198000 руб., за ноябрь - 9000 x 21 = 189000 руб., за декабрь 9000 x 21 = 189000 руб.
Вопрос. Как исчисляется средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск при расторжении с работником трудового договора?
Ответ. При расторжении с работником трудового договора исчисление компенсации за неиспользованный отпуск производится исходя из среднего дневного заработка с учетом тарифных ставок (окладов), действовавших на момент расторжения.
Например, работник увольняется с 5 июня 1995 года. Он не использовал очередной отпуск за 1994 год (24 рабочих дня) и за проработанное время (5 месяцев) 1995 года (10 рабочих дней), всего 34 рабочих дня. Для начисления компенсации в расчетный период войдут март, апрель, май месяцы 1995 года, начислено заработной платы за этот период 450,0 тыс. руб. С 1 июня на предприятии повышены тарифные ставки (оклады) в 1,5 раза. В этом случае заработок за расчетный период корректируется на указанный коэффициент и составит 675,0 тыс. руб. (450 тыс. руб. x 1,5). Средний дневной заработок будет равен 9911 руб. (675,0 тыс. руб. : 3 мес. : 25,25). Компенсация за неиспользованный отпуск составит 302974 руб. (8911 руб. x 34).
Вопрос. Работник уволен в связи с сокращением штата с 4 октября. До этого времени он находился с июля 1995 года в очередном отпуске, а потом сразу же взял больничный лист до 4 октября. Как в этом случае быть с расчетным периодом?
Ответ. Так как работник увольняется в связи с сокращением штата с 4 октября, то его расчетным периодом будут три календарных месяца - июль, август, сентябрь.
Как видно из примера, в расчетном периоде нет ни одного рабочего дня, исходя из которого можно было бы произвести расчет среднего заработка. В этом случае в соответствии с действующим законодательством берутся предшествующие три календарных месяца - апрель, май, июнь.
Исходя из нового расчетного периода определяется средняя дневная ставка. Если за период с 1 до 4 октября на предприятии произошло повышение тарифных ставок (окладов), то заработок (тарифные ставки (оклады)), также другие выплаты подлежат корректировке на повышающий коэффициент.
Вопрос. Работник уволен по сокращению штата с 1 февраля. А с 1 марта на предприятии были повышены тарифные ставки и оклады. Будет ли в этом случае корректироваться сохраняемая средняя заработная плата?
Ответ. Да, будет. При увольнении работника по сокращению штата предприятие несет ответственность перед ним согласно статье 40.3 законодательства о труде Российской Федерации. В случае, если работник заблаговременно в двухнедельный срок после увольнения обратился в орган по трудоустройству и зарегистрировался там, ему будет скорректирована сохраняемая заработная плата с 1 марта по 30 апреля по месту прежней работы. В случае, если работник своевременно не встал на учет в бюро по трудоустройству, корректироваться будет только сохраняемая заработная плата с 1 по 31 марта.
Вопрос. Работник увольняется, но он не отгулял еще два отпуска. Из каких тарифных ставок (окладов) производить расчет компенсации за отпуска?
Ответ. При расторжении с работником трудовых отношений исчисление компенсации за неиспользованные отпуска, выходного пособия и последующих выплат, установленных законодательством, производится исходя из среднего дневного заработка с учетом ставок (окладов), действовавших на момент расторжения с работником трудовых отношений.
Вопрос. Какой порядок исчисления среднего заработка следует применять, если работник уходит в отпуск в январе и феврале?
Ответ. Если работник уходит в отпуск в январе или в феврале, когда еще не вышел новый Порядок на 1996 год, то следует руководствоваться Порядком исчисления среднего заработка на 1995 год. Если в результате пересчета отпускных по условиям, действующим в 1996 году, начисленные суммы оказались выше, то разница с работника не может быть взыскана (основание: статья 124 законодательства о труде Российской Федерации). Если же сумма оказалась ниже, то необходимо произвести соответствующую доплату.
Вопрос. Может ли быть средний заработок работника ниже минимального размера оплаты труда при исчислении отпускных?
Ответ. В тех случаях, когда работник в расчетном периоде отработал полностью определенную норму рабочего времени, его средний заработок для исчисления отпускных не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Однако начисленная сумма отпускных может оказаться меньше минимального заработка в том случае, если продолжительность отпуска (обычно при предоставлении его в рабочих днях) будет меньше рабочего периода.
Заместитель начальника Управления
мотивации труда и социальных
гарантий
А.Н.ЛУБКОВ