<Письмо> Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 N ВЕ-6-06/317
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 апреля 1997 г. N ВЕ-6-06/317
О ПРИМЕНЕНИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ
ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО
Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщает, что утратило силу и прекращает действовать с 1 января 1997 г. Соглашение между Союзом Советских Социалистических Республик и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения от 24 ноября 1981 года.
Направляется для использования в работе Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия (ФРГ) об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96, ратифицированное Федеральным законом Российской Федерации от 18.12.96 N 158-ФЗ "О ратификации Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
Соглашение имеет Протокол, являющийся неотъемлемой частью Соглашения.
Настоящее Соглашение вступило в силу 30 декабря 1996 года.
Срок действия Соглашения: не ограничен.
Соглашение распространяется на следующие действующие в настоящее время налоги:
В Российской Федерации: налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц.
В ФРГ: подоходный налог, налог с корпораций, налог на имущество, промысловый налог, налоговая надбавка в поддержку солидарности.
Соглашение применяется с 1 января 1997 года к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с налоговым законодательством каждого Государства, независимо от способа их взимания, а также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут устанавливаться в дополнение или вместо существующих налогов.
Положения Соглашения применяются:
а) в отношении удерживаемых у источника налогов с дивидендов, процентов и авторских вознаграждений и лицензионных платежей (роялти) - к суммам, которые выплачиваются с 1 января 1997 года,
б) в отношении прочих налогов - к суммам налогов, которые взимаются за период, начиная с 1 января 1997 года.
Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Государств.
Для устранения двойного налогообложения Соглашением предусмотрен метод зачета уплаченных за границей налогов с учетом налогового законодательства Российской Федерации.
Соглашением установлен порядок налогообложения следующих видов доходов: от недвижимого имущества, от предпринимательской деятельности, от международных морских и воздушных перевозок, дивидендов (доходов от имущественных прав), процентов (доходы от долговых требований любого вида), авторских вознаграждений и лицензионных платежей, от отчуждения имущества, независимых личных услуг, от работы по найму, в виде вознаграждений членам наблюдательного совета и Советов директоров, от деятельности артистов и спортсменов, пенсий, от деятельности в рамках государственной службы, преподавателей, студентов и других обучающихся лиц, а также других доходов.
Права России и Германии представлены в виде таблицы 1, которая может служить руководством по налогообложению указанных видов доходов.
Знаком "X" в таблице 1 обозначено государство, в котором в соответствии с положениями Соглашения может взиматься налог в связи с получением того или иного вида дохода.
Таблица 1
ПРАВА РОССИИ И ГЕРМАНИИ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ РАЗЛИЧНЫХ
ВИДОВ ДОХОДОВ
--------------------------------
<*> В скобках указаны номера статей Соглашения, которыми следует руководствоваться при налогообложении доходов различных видов.
Соглашением установлено, что постоянное представительство означает постоянное место деятельности, через которое предприятие осуществляет деятельность полностью или частично. В соответствии со статьей 5 Соглашения, строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством, если продолжительность их деятельности превышает 12 месяцев.
В.ЕВСТИГНЕЕВ